Ulga za złe długi od lipca 2015 roku

Definicja

Ulga za złe długi jest to pomniejszenie podatku należnego, z którego podatnik może skorzystać w stosunku do wierzytelności (np. za wystawione faktury VAT), które nie zostały zapłacone, lub zbyte w terminie 150 dni od upływu terminu płatności. Termin 150 dni Ustawa wprost określa w art. 89a ust. 1a.

Jednocześnie dłużnik zobowiązany jest do pomniejszenia odliczonego od tych zobowiązań podatku naliczonego.

Warunki skorzystania z Ulgi

Podatnik, który chce skorzystać z ulgi za złe długi musi spełniać warunki:

1. należność nie została uregulowana lub zbyta,
2. skorzystanie z ulgi następuje w rozliczeniu za okres, w którym upłynął termin 150-dniowy, liczony od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze,
3. dostawa towaru lub świadczenie usług muszą być dokonane na rzecz podatnika VAT zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
4. na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty:
   1. wierzyciel i dłużnik muszą być podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
   2. dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
5. od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogą upłynąć 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

Zobacz: Ustanowienie hipoteki a podatek od czynności cywilnoprawnych

Od 1 lipca 2015 roku nie obowiązuje już zakaz stosowania ulgi za złe długi, w sytuacji, gdy między wierzycielem a dłużnikiem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4.

Do powiązań tych należą związki:

1. kapitałowe,
2. majątkowe,
3. rodzinne (nie tylko małżeństwo, ale również pokrewieństwo oraz powinowactwo do 2 stopnia),
4. z tytułu przysposobienia,
5. wynikające ze stosunku pracy.

Zobacz: Odsetki od niezwróconej w terminie nadpłaty podatku

Istnienie tych powiązań nie stanowi już zatem przeszkody w skorzystaniu przez wierzyciela z ulgi na złe długi.

Obowiązek po stronie dłużnika

Art. 89b Ustawy wprowadza obowiązek dłużnika do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności.

W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, Urząd Skarbowy nakłada karę w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur.

Zobacz: Czy ulga na dzieci obniży podatek?