REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ulga za złe długi od lipca 2015 roku

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
 Kancelaria Prawna - Inkaso WEC S.A.
Obsługa wierzytelności
Ulga za złe długi od lipca 2015 roku/ Fot. Fotolia
Ulga za złe długi od lipca 2015 roku/ Fot. Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 lipca tego roku weszła w życie nowelizacja ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535). Jednymi z istotniejszych zmian są te, dotyczące ulgi za złe długi.

Definicja

Ulga za złe długi jest to pomniejszenie podatku należnego, z którego podatnik może skorzystać w stosunku do wierzytelności (np. za wystawione faktury VAT), które nie zostały zapłacone, lub zbyte w terminie 150 dni od upływu terminu płatności. Termin 150 dni Ustawa wprost określa w art. 89a ust. 1a.

REKLAMA

Jednocześnie dłużnik zobowiązany jest do pomniejszenia odliczonego od tych zobowiązań podatku naliczonego.

Warunki skorzystania z Ulgi

Podatnik, który chce skorzystać z ulgi za złe długi musi spełniać warunki:

  1. należność nie została uregulowana lub zbyta,
  2. skorzystanie z ulgi następuje w rozliczeniu za okres, w którym upłynął termin 150-dniowy, liczony od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze,
  3. dostawa towaru lub świadczenie usług muszą być dokonane na rzecz podatnika VAT zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
  4. na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty:
    1. wierzyciel i dłużnik muszą być podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
    2. dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
  5. od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogą upłynąć 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona.

Zobacz: Ustanowienie hipoteki a podatek od czynności cywilnoprawnych

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Od 1 lipca 2015 roku nie obowiązuje już zakaz stosowania ulgi za złe długi, w sytuacji, gdy między wierzycielem a dłużnikiem istnieje związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4.

Do powiązań tych należą związki:

  1. kapitałowe,
  2. majątkowe,
  3. rodzinne (nie tylko małżeństwo, ale również pokrewieństwo oraz powinowactwo do 2 stopnia),
  4. z tytułu przysposobienia,
  5. wynikające ze stosunku pracy.

Zobacz: Odsetki od niezwróconej w terminie nadpłaty podatku

Istnienie tych powiązań nie stanowi już zatem przeszkody w skorzystaniu przez wierzyciela z ulgi na złe długi.

Obowiązek po stronie dłużnika

Art. 89b Ustawy wprowadza obowiązek dłużnika do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności.

W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, Urząd Skarbowy nakłada karę w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur.

Zobacz: Czy ulga na dzieci obniży podatek?

REKLAMA

Do 1 lipca br. Od powyższego obowiązku istniał jeden wyjątek, dla dłużnika, który uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności.

Od 1 lipca br. Istnieje także drugi wyjątek, dla dłużnika, który w ostatnim dniu miesiąca, w którym upływa 150 dzień od dnia upływu terminu płatności, jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.

Powyższa zmiana jest o tyle istotna, że wcześniej wierzyciele mieli problem ze skorzystaniem z ulgi za złe długi w przypadku, gdy dłużnik  jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. Zdaniem organów podatkowych dłużnik w takiej sytuacji nadal był obowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego. Dokładnie przeciwstawne stanowisko zajęły sądy administracyjne. NSA w wyroku z dnia 1 lipca 2014 r. (sygn. akt I FSK 641/14) wskazał, że dłużnik, który znajduje się w upadłości, nie ma obowiązku korygowania podatku naliczonego. Z uwagi na powyższe, wierzyciel nie mógł dokonać korekty podatku z uwagi na to, że dłużnik był w trakcie postępowania upadłościowego i naprawczego.

Zobacz też: Błędy w rozliczaniu PIT

Obecnie, w przypadku gdy w ostatnim dniu miesiąca, w którym upłynie 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik będzie pozostawał w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, wyłączony zostanie obowiązek dokonania przez niego korekty podatku naliczonego. Umożliwia to Wierzycielom skorzystanie z Ulgi.

Obowiązywanie nowelizacji

Omawiana nowelizacja weszła w życie z początkiem lipca tego roku. Pomimo tego, zmiany mają zastosowanie także do wierzytelności powstałych przed dniem wejścia w życie ustawy, o ile ich nieściągalność została uprawdopodobniona po dniu 31 grudnia 2012 r (zgodnie z art. 89a ust. 1a Ustawy).

Zobacz serwis: Firma

Autor: Adam Jarosławski – Aplikant Radcowski - Kancelaria Prawna WEC Sroczyński i Wspólnicy Sp. k.

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
W świadomej podróży po spokój

Rozmowa z Olą Krzemińską, twórczynią i CEO agencji Power, promotorką aktywnego stylu życia, o mądrym zarządzaniu energią w życiu i biznesie, zmianach w kulturze pracy oraz trendach w organizacji wydarzeń i wyjazdów firmowych.

Upały w pracy – od 2027 roku nowe przepisy. Co musisz wiedzieć już dziś?

Rząd zapowiada zmiany w przepisach BHP. Od 1 stycznia 2027 r. pracodawcy będą musieli przestrzegać nowych zasad dotyczących pracy w wysokich temperaturach. Zanim jednak wejdą one w życie, już teraz warto znać swoje prawa.

Fiskus na tropie! Jak działa kontrola? [Gość Infor.pl]

Podatnik pod lupą fiskusa – co warto wiedzieć o kontrolach skarbowych w Polsce Kontrola skarbowa – hasło, które budzi dreszcze u większości przedsiębiorców. Choć nikt nie chce być sprawdzany przez fiskusa, w praktyce takie sytuacje są coraz częstsze i nierzadko trudne do uniknięcia.

Relaks nie jest dla słabych. Dlaczego liderom tak trudno jest odpoczywać?

Wyobraź sobie, że siedzisz z kubkiem ulubionej herbaty, czujesz bryzę morską, przymykasz oczy, czując promienie słońca na twarzy i… nie masz wyrzutów sumienia. W twojej głowie nie pędzi pendolino tematów, kamieni milowych i zadań, które czekają w kolejce do pilnej realizacji, telefon służbowy milczy. Brzmi jak science fiction? W świecie liderów odpoczynek to często temat tabu, a relaks – luksus, na który prawdziwy przywódca nie może sobie pozwolić. Uważam, że to już najwyższy czas, abyśmy przestali się oszukiwać i zaczęli zadawać niewygodne pytania dotyczące relaksu – przede wszystkim sobie - powiedziała Dyrektorka zarządzająca, dyrektorka Departamentu Zasobów Ludzkich i Organizacji w KIR Dorota Dublanka.

REKLAMA

Polscy wykonawcy działający na rynku niemieckim powinni znać VOB/B

VOB/B nadal jest w Niemczech często stosowanym narzędziem prawnym. Jak w pełni wykorzystać zalety tego sprawdzonego zbioru przepisów, minimalizując jednocześnie ryzyko?

BCC ostrzega: firmy muszą przyspieszyć wdrażanie KSeF. Ustawa już po pierwszym czytaniu w Sejmie

Prace legislacyjne nad ustawą wdrażającą Krajowy System e-Faktur (KSeF) wchodzą w końcową fazę. Sejm skierował projekt nowelizacji VAT do komisji finansów publicznych, która pozytywnie go zaopiniowała wraz z poprawkami.

Zakupy w sklepie stacjonarnym a reklamacja. Co może konsument?

Od wielu lat obowiązuje ustawa o prawach konsumenta. W wyniku implementowania do polskiego systemu prawa regulacji unijnej, od 1 stycznia 2023 r. wprowadzono do tej ustawy bardzo ważne, korzystne dla konsumentów rozwiązania.

Ponad 650 tys. firm skorzystało z wakacji składkowych w pierwszym półroczu

Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje, że w pierwszym półroczu 2025 r. z wakacji składkowych skorzystało 657,5 tys. przedsiębiorców. Gdzie można znaleźć informacje o uldze?

REKLAMA

Vibe coding - czy AI zredukuje koszty tworzenia oprogramowania, a programiści będą zbędni?

Kiedy pracowałem wczoraj wieczorem nad newsletterem, do szablonu potrzebowałem wołacza imienia – chciałem, żeby mail zaczynał się od “Witaj Marku”, zamiast „Witaj Marek”. W Excelu nie da się tego zrobić w prosty sposób, a na ręczne przerobienie wszystkich rekordów straciłbym długie godziny. Poprosiłem więc ChatGPT o skrypt, który zrobi to za mnie. Po trzech sekundach miałem działający kod, a wołacze przerobiłem w 20 minut. Więcej czasu zapewne zajęłoby spotkanie, na którym zleciłbym komuś to zadanie. Czy coraz więcej takich zadań nie będzie już wymagać udziału człowieka?

Wellbeing, który naprawdę działa. Arłamów Business Challenge 2025 pokazuje, jak budować silne organizacje w czasach kryzysu zaangażowania

Arłamów, 30 czerwca 2025 – „Zaangażowanie pracowników w Polsce wynosi jedynie 8%. Czas przestać mówić o benefitach i zacząć praktykować realny well-doing” – te słowa Jacka Santorskiego, psychologa biznesu i społecznego, wybrzmiały wyjątkowo mocno w trakcie tegorocznej edycji Arłamów Business Challenge.

REKLAMA