Jak przebiega badanie obszaru „Rzeczowe aktywa trwałe” sprawozdania finansowego?

Tekst fragmentu:

• (1) Sporządź tabelę wiodącą do pozycji bilansowej i sprawdź salda których kont składają się na wartości wykazane w sprawozdaniu finansowym.

• (2) Sprawdź zgodność danych ewidencji księgowej i sprawozdania finansowego.

• (3) Sprawdź czy ewidencja analityczna jest zgodna z ewidencją syntetyczną.

• (4) Sprawdź czy wszystkie składniki wykazane w sprawozdaniu finansowym spełniają definicję aktywów.

• (5) Sprawdź czy przeprowadzono inwentaryzację rzeczowych aktywów trwałych oraz czy zachowano terminy określone w ustawie o rachunkowości.

• (6) Sprawdź na jaki dzień dokonano inwentaryzacji rzeczowych aktywów trwałych.

• (7) Sprawdź czy poprawnie rozliczono i zewidencjonowano ewentualne różnice inwentaryzacyjne.

• (8) Sprawdź czy jednostka posiada potwierdzenia sald udzielonych zaliczek na środki trwałe w budowie.

• (9) Jeżeli poprzedni rok podlegał badaniu, sprawdź zwiększenia i zmniejszenia rzeczowych aktywów trwałych w badanym okresie. (9a) Jeżeli sprawozdanie finansowe za poprzedni rok (lub za poprzednie lata) nie podlegało badaniu, sprawdź istotne pozycje składające się na wartość rzeczowych składników aktywów trwałych na dzień bilansowy.

• (10) Jeżeli poprzedni rok podlegał badaniu, sprawdź prawidłowość wyceny nowych składników rzeczowych aktywów trwałych. (10a) Jeżeli sprawozdanie finansowe za poprzedni rok nie podlegało badaniu, sprawdź prawidłowość wyceny istotnych pozycji składników przyjętych w latach poprzednich.

Polecamy: 9 popularnych błędów w sprawozdaniach finansowych – rzeczowe aktywa trwałe

• (11) Sprawdź czy istnieją rzeczowe aktywa trwałe wykorzystywane przez jednostkę i niewykazane w sprawozdaniu finansowym.

• (12) Sprawdź prawidłowość przyjętych stawek umorzeniowych rzeczowych aktywów trwałych (zgodność z ustawą o rachunkowości oraz z przyjętymi zasadami/polityką rachunkowości).

• (13) Sprawdź ciągłość stosowanych stawek umorzeniowych rzeczowych aktywów trwałych ze stawkami stosowanymi w latach poprzednich.

• (14) Jeżeli nastąpiła zmiana stawek, sprawdź czy wynika ona ze zmian w zasadach/polityce rachunkowości i czy skutki zmian prawidłowo ujęto w informacji dodatkowej.

• (15) Sprawdź czy w jednostce nie wystąpiły przesłanki zaistnienia trwałej utraty wartości rzeczowych aktywów trwałych zgodnie z KSR 4.

• (16) Sprawdź czy kwota amortyzacji jest zgodna z kwotą umorzenia.

• (17) W przypadku różnic między amortyzacją podatkową i rachunkową (bilansową) sprawdź czy odpowiednie wartości zaliczono do podatkowych kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.

• (18) Sprawdź prawidłowość wyksięgowania likwidowanych i zbywanych rzeczowych aktywów trwałych.

• (19) W przypadku sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych sprawdź czy jednostka stosowała ceny rynkowe.

• (20) Sprawdź prawidłowość wyceny gruntów posiadanych na podstawie prawa wieczystego użytkowania gruntów.

• (21) Sprawdź czy zawarte przez jednostkę umowy leasingu, najmu, dzierżawy i inne nie noszą znamion leasingu finansowego w rozumieniu ustawy o rachunkowości oraz KSR 5.

• (22) W przypadku powstania takich umów sprawdź prawidłowość rozliczenia leasingu finansowego na kontach

• (23) W przypadku finansowania zakupu środków trwałych kredytami lub pożyczkami sprawdź prawidłowość rozliczenia kosztów obsługi zadłużenia.

• (24) W przypadku finansowania zakupu środków trwałych ze źródeł rządowych sprawdź prawidłowość rozliczenia dotacji.

Polecamy: Odpowiedzialność spółek za zobowiązania wspólników

• (25) Sprawdź czy jednostka prawidłowo zewidencjonowała koszty związane z ulepszeniem środków trwałych.

• (26) Sprawdź zasadność wykazania zaliczek na środki trwałe w budowie.

• (27) Sprawdź zasadność utrzymywania wartości środków trwałych w budowie – czy kierownictwo jednostki nie ma planów zaniechania inwestycji.

• (28) Sprawdź czy wartość poszczególnych pozycji w bilansie jest zgodna z danymi wykazanymi w rachunku zysków i strat oraz w informacji dodatkowej.

• (29) Sprawdź czy informacje o zabezpieczeniach ustanowionych na rzeczowych aktywach trwałych wykorzystywanych przez jednostkę zostały ujawnione w informacji dodatkowej.

Polecamy: Jak biegły rewident przeprowadza sprawozdanie finansowe w spółce z o.o.?

• (30) Sprawdź czy jednostka zapewniła porównywalność danych.

• (31) Sprawdź stan prawny gruntów.

• (32) Sprawdź pozabilansowe środki trwale, tytuły uznania ich za pozabilansowe (najem, dzierżawa itd.).

• (33) Sprawdź możliwość dysponowania majątkiem (zabezpieczenia takie jak: hipoteki, zastawy, gwarancje, przewłaszczenia itd.).

Badanie może obejmować dodatkowe zagadnienia zgodnie ze specyfiką branży, firmy lub celu sporządzania sprawozdania finansowego.

Powyższy fragment pochodzi z książki „Dokumentacja biegłego rewidenta z badania sprawozdań finansowych” Agnieszki Piechockiej-Kałużnej, Agnieszki Kryśkiewicz-Burnos, Radosława Kałużnego (Wydawnictwo Naukowe PWN, 2011). Wykorzystanie za wiedzą Wydawcy.