Najważniejsze zmiany w przepisach dla przedsiębiorców od 2019 r.

Nowa ulga ZUS (mały ZUS), ułatwienia w rozliczaniu straty, wynagrodzenie małżonka doliczane do kosztów, obniżony CIT, mniej formalności podatkowych – to kilka przykładów zmian w przepisach, które obowiązują od 1 stycznia 2019 roku. Poniżej prezentujemy najważniejsze zmiany.

Podatki i księgowość

Jednorazowe rozliczenie straty do 5 mln

Od 2019 roku masz możliwość jednorazowego rozliczenia straty podatkowej do wysokości 5 mln zł (dopiero nadwyżka tej kwoty byłaby rozliczana na dotychczasowych zasadach, uwzględniających maksymalnie 50 proc. w jednym roku). Obecnie stratę możesz rozliczyć w ciągu 5 kolejnych lat podatkowych, a w jednym roku w wymiarze nieprzekraczającym połowy jej wysokości. Dzięki możliwości rozliczenia straty w ciągu jednego roku kalendarzowego możesz już w jednym roku obniżyć należny podatek, zamiast rozbijania rozliczenia na mniejsze kwoty i rozciągania go w czasie.

Oto najwyżej wycenianie startupy Doliny Krzemowej w 2018 roku

Zmiany w terminach zgłaszania formy opodatkowania

Masz więcej czasu na wybór/zmianę formy opodatkowania według zasad ogólnych, liniowo alby ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Od 2019 roku będziesz mógł dokonać ostatecznego wyboru formy opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy w roku podatkowym przychód (albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągniesz w grudniu roku podatkowego). Dotychczas na wybór/zmianę formy opodatkowania miałeś czas do 20. stycznia danego roku albo nie później niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu (jeśli działalność rozpoczęta była w trakcie roku).

W przypadku karty podatkowej, nadal obowiązuje termin 20 stycznia na zgłoszenie opodatkowania tą formą albo zgłoszenia zmiany tej formy na inną.

Polecamy: Kodeks pracy 2019 - komentarz

Zmiany w terminach zgłaszania kwartalnego wpłacania zaliczek

Od 2019 roku zawiadomienie o wyborze formy wpłacania zaliczek: kwartalnie i zaliczek uproszczonych (dotyczy PIT i CIT), składasz dopiero w rocznym zeznaniu. Do tej pory zmiany trzeba było zgłaszać do 20 lutego.

Zgłaszanie prowadzenia ksiąg rachunkowych

Jeśli zdecydujesz się na prowadzenie ksiąg rachunkowych pomimo, że nie masz takiego obowiązku (nie przekroczyłeś limitu 2 mln euro przychodu), informacje przekazujesz dopiero w zeznaniu podatkowym (za rok, w którym korzystałeś z tego rozwiązania).

Ułatwienia dla "ryczałtowców"

Jeśli jesteś „ryczałtowcem” od 1 stycznia 2019 r. nie musisz już prowadzić

• kart przychodów na podstawie, których ustalałeś zaliczki na podatek od pensji wypłacanych pracownikom
• ewidencji wyposażenia (czyli wyposażenia o wartości początkowej powyżej 1500 zł)
• spisu z natury, który dotychczas musiałeś sporządzać na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodów, na koniec każdego roku podatkowego, a także na dzień likwidacji lub też w przypadku zmiany umowy spółki cywilnej lub zmiany wspólnika spółki. Będziesz jedynie zobowiązany do sporządzenia wykazu składników majątku wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej w razie likwidacji działalności bądź w razie wystąpienia wspólnika ze spółki.

Ułatwienia dla przedsiębiorców opodatkowanych kartą podatkową

Jeśli płacisz podatek w formie karty podatkowej i zatrudniasz pracowników, nie musisz prowadzić ewidencji zatrudnienia i kart przychodów, na podstawie, których ustalałeś zaliczki na podatek od pensji wypłacanych pracownikom.

Ulga na innowacje (Innovation Box)

Od 2019 r.masz możliwość zapłaty podatku dochodowego o preferencyjnej stawce 5% (dotyczy zarówno PIT, jak i CIT) od dochodów z komercjalizacji praw własności intelektualnej.

CIT 9% dla małych podatników

Ulgowa stawka podatku CIT dla małych podatników (i podatników rozpoczynających działalność) zostanie obniżona z obecnych 15% do 9%. Stawka ta będzie obowiązywała do chwili przekroczenia w danym roku kalendarzowym przychodów w wysokości 1,2 mln euro. Po przekroczeniu tego progu będziesz płacił zaliczki na podatek o stawce podstawowej (tj. 19%). Stawka stosowana jest wyłącznie do przychodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe.

Przechowywanie sprawozdań finansowych

Od 2019 roku do 5 lat skrócony został okres obowiązkowego przechowywania zatwierdzonych sprawozdań finansowych. Obecnie obowiązek ten jest bezterminowy.

Ułatwienia dotyczące trybu składania rocznych zeznań podatkowych PIT

Począwszy od zeznań rocznych PIT za rok 2018 (dotyczy to osób, które nie prowadzą działalności), podatkowe zeznanie roczne przygotuje administracja skarbowa i udostępni do wglądu w aplikacji dostępnej na portalu podatkowym. Podatnik będzie mógł wybrać: czy skorzysta z tak przygotowanego zeznania podatkowego, dokona jego modyfikacji lub też samodzielnie wypełni i złoży zeznanie podatkowe. Administracja skarbowa udostępni zeznanie do wglądu i dokonania ew. zmian na portalu podatkowym od 15 lutego danego roku następującego po roku podatkowym. Ważne! Dla osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, składających zeznanie podatkowe na formularzu PIT-36, PIT-36L lub PIT-28 ten tryb udostępniania zeznań podatkowych będzie dostępny począwszy od rozliczeń za 2019 r. (czyli od 15 lutego 2020 r).

Wynagrodzenie małżonka jako koszt uzyskania przychodu

Dzięki nowym przepisom możesz uwzględnić wynagrodzenie wypłacane współmałżonkowi oraz małoletnim dzieciom w kosztach uzyskania przychodu, niezależnie od formy zatrudnienia (umowa o pracę, umowa o dzieło, umowa zlecenia). Dzięki temu zapłacisz mniejszy podatek. W praktyce oznacza to, że podatnik zatrudniający współmałżonka lub małoletnie dzieci będzie przez fiskusa traktowany tak samo jak podatnik zatrudniający osobę spoza najbliższej rodziny.

Ulga na złe długi VAT

W przypadku braku zapłaty wystawionej przez ciebie faktury VAT możesz szybciej skorzystać z tzw. „ulgi na złe długi”, a mianowicie już po upływie 90 dni od daty płatności faktury (dotychczas było 150 dni) będziesz mógł dokonać korekty podatku należnego. Uwaga! Powyższa zmiana pociąga za sobą obowiązek ze strony dłużnika do obowiązkowego, dokonania korekty odliczonego podatku VAT z tytułu niezapłaconej przez niego faktury, po upływie 90 dni od daty płatności faktury.

Zwrot VAT

Nie musisz składać odrębnego wniosku (wraz z deklaracją) o zwrot VAT oraz o zwrot w przyspieszonym terminie. Samo złożenie deklaracji VAT za okres rozliczeniowy wraz z określonym w deklaracji terminem zwrotu będzie potraktowane jako wniosek o zwrot lub przyspieszenie terminu zwrotu.

Zawiadomienia do urzędu skarbowego dopiero w zeznaniu rocznym

Od 2019 roku w niektórych przypadkach zniknie obowiązek informowania urzędu skarbowego o sprawach dotyczących księgowości (podatków) w twojej firmie. Teraz, zawiadomienia możesz składać dopiero przy podatkowym zeznaniu rocznym w którym to rozwiązanie zastosowałeś.

Czyli, dopiero w zeznaniu rocznym (za rok, w którym zastosowałeś dane rozwiązanie) możesz poinformować o:

• prowadzeniu ksiąg rachunkowych w przypadku podatników, którzy nie mają takiego obowiązku z powodu nieprzekroczenia limitu przychodów w wysokości 2 mln euro
• wyborze formy wpłacania zaliczek: kwartalnie i zaliczek uproszczonych (dotyczy PIT i CIT)
• ustaleniu daty powstania przychodów na zasadzie kasowej (możliwe w przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych i zarejestrowane za pomocą kas fiskalnych)
• metody rachunkowej rozliczania różnic kursowych (dotyczy PIT i CIT)
• zawieszeniu działalności spółki (przez podatników podatku PIT będących wspólnikami osobowych spółek prawa handlowego takich jak spółki jawne, spółki komandytowe czy spółki partnerskie oraz przez podatników podatku CIT, będących wspólnikami spółki jawnej lub komandytowej) - o okresie zawieszenia działalności wspólnicy tych spółek poinformują w rocznym zeznaniu podatkowym za rok w którym zawiesili działalność. Dotychczas podatnicy, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej w formie w/w spółek, byli zwolnieni z obowiązku wpłacania zaliczek, jeśli zawiadomili w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o okresie zawieszenia działalności przez spółkę, nie później niż przed upływem 7 dni od dnia złożenia wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

Inne zmiany w PIT i CIT

• Jeśli uzyskasz od ubezpieczyciela odszkodowanie z tytułu zniszczenia lub uszkodzenia środka trwałego (za wyjątkiem samochodu osobowego), nie musisz zaliczyć tej wypłaty na przychody podlegające opodatkowaniu. Warunek: środki te wydatkujesz na remont bądź na zakup lub wytworzenie analogicznego środka trwałego, mogącego zastąpić uszkodzony lub zniszczony. Środki z odszkodowania musisz jednak wydatkować w okresie nie późniejszym niż do upływu kolejnego roku podatkowego.
• Możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów hipotetycznych kosztów pozyskania kapitału zewnętrznego gdy źródłem finansowania spółki są tzw. zyski zatrzymane lub dopłaty wnoszone przez wspólników. Zrówna to podatkowe uprawnienia związane z finansowaniem zewnętrznym w postaci pożyczki z własnymi źródłami finansowania. Hipotetyczne odsetki, obliczone od wysokości wniesionych do spółki dopłat lub zatrzymanego zysku oraz według stopy referencyjnej NBP powiększonej o 1 punkt procentowy będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 250 000 zł.
• Uchylenie obowiązku ogłaszania w Monitorze Sądowym i Gospodarczym informacji o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej;
• Podwyższenie limitu składek na rzecz organizacji zrzeszających pracodawców i przedsiębiorców o charakterze nieobowiązkowym zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów, limit ten wzrośnie z 0,15% do 0,25% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne.

Zobacz serwis: Księgowość dla firm

Zmiany dotyczące samochodów w firmie

Limit 150 tys.

Od 2019 roku kwota limitu wartości samochodu osobowego, do której możliwe jest pełne odliczenie odpisów amortyzacyjnych, jest podwyższona z 20.000 euro do 150.000 zł (a w przypadku samochodów elektrycznych do 225.000 zł). Kosztami uzyskania przychodów będzie składka ubezpieczenia samochodu obliczona dla samochodu o wartości do 150.000 zł.

Ważne!  Wartość 150.000 zł (dla samochodu elektrycznego 225.000 zł) będzie jednocześnie górnym limitem wartości samochodu, od której zaliczysz do kosztów podatkowych opłaty z tytułu leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy. To ograniczenie w zaliczeniu opłat z w/w tytułów do kosztów podatkowych zostanie ustalone proporcją wartości leasingowanego/najmowanego samochodu do kwoty 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodu elektrycznego).

Rozliczenie samochodów w kosztach

Zasady, które obowiązują od 2019 r. w podatku PIT i CIT, są podobne jak w ustawie o VAT.

• W całości rozliczysz wszelkie wydatki związane z korzystaniem przez ciebie z samochodu osobowego, będącego składnikiem majątku firmy, wykorzystywanego wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej. Warunkiem jest prowadzenie ewidencji potwierdzającej wykorzystanie samochodu wyłącznie dla celów prowadzonej działalności gospodarczej - tej samej jaką prowadzisz dla celów VAT.
• Jeśli samochód będziesz wykorzystywał również dla celów prywatnych, wówczas do kosztów podatkowych zaliczysz 75% wartości wydatków. Do kosztów podatkowych zaliczysz również 75% wartości wydatków na użytkowanie samochodu jeśli nie będziesz prowadził w/w ewidencji potwierdzającej wykorzystanie samochodu wyłącznie dla celów prowadzonej działalności gospodarczej.
• Jeśli dla celów działalności gospodarczej będziesz użytkował swój samochód prywatny, który nie jest składnikiem majątku twojej firmy (nie jest więc uwidoczniony w ewidencji składników majątkowych), do kosztów uzyskania przychodów będziesz mógł zaliczyć 20% poniesionych wydatków na jego eksploatację i składek na ubezpieczenie tego samochodu. Przepis ten dotyczy podatku PIT. Zatem od 1 stycznia 2019 r., jeśli wykorzystujesz samochód prywatny również w swojej działalności gospodarczej, nie będziesz musiał więcej prowadzić tzw. „kilometrówki” i rozliczysz 20% wydatków na jego eksploatację i na składki ubezpieczeniowe.

Zmiany ZUS od 2019 roku

Zgłoszenie pracowników do ZUS przez CEIDG

Od stycznia 2019 roku możesz zgłosić pracowników do ubezpieczeń za pośrednictwem CEIDG (online albo składając dokumenty papierowe).

Mały ZUS

Od 2019 roku przedsiębiorcy mogą korzystać z nowej ulgi ZUS - tzw. małego ZUS. Jeśli  przychody za ubiegły rok z działalności gospodarczej nie przekroczą trzydziestokrotności minimalnego wynagrodzenia (w 2018 roku jest to 63 tys. zł), można płacić obniżone, proporcjonalne do przychodu składki na ubezpieczenia społeczne.

Sukcesja – przekazywanie firmy następcom

Ta zmiana funkcjonuje już od 25 listopada 2018 roku. Dzięki nowym przepisom możesz wskazać i samodzielnie zgłosić online (bezpłatnie i bez zbędnych formalności) zarządcę sukcesyjnego, który będzie prowadził sprawy firmy do czasu załatwienia formalności spadkowych.

Obowiązki pracodawcy

Mniej obowiązków BHP

Jeśli zatrudniasz do 50 pracowników możesz obniżyć koszty swojej działalności i nie zatrudniać specjalisty ds. spraw BHP, tylko sam pełnić zadania służby BHP. Nie musisz również (niezależnie od ilości zatrudnionych osób) zapewniać okresowych szkoleń z BHP dla pracowników administracyjno-biurowych. Pamiętaj tylko, że te udogodnienia dotyczyć będą jeśli twoje przedsiębiorstwo jest zakwalifikowane do grupy działalności, dla której ustalono nie wyższą niż trzecią kategorię ryzyka, w rozumieniu przepisów o ZUS.

e-Akta i skrócenie okresu przechowywania dokumentacji pracowniczej do 10 lat

Od 2019 akta pracownicze możesz przechowywać również w formie elektronicznej (dotychczas obowiązkowa była forma papierowa). Skrócony został -  z 50 do 10 lat - okres przechowywania dokumentacji pracowniczej (skrócenie wymaga przekazania do ZUS odpowiednich dokumentów – oświadczenia i raportów informacyjnych).

Zmiana zasad wypłaty wynagrodzeń

Od 2019 roku podstawową formą jest wypłata na konto bankowe pracownika.

Zmiany dotyczące informacji o pobranych zaliczkach na PIT

Jeśli zatrudniasz pracowników, jesteś zobowiązany do przesyłania do administracji skarbowej formularzy informujących o dochodach pracowników i pobranych  zaliczkach na podatek dochodowy (w szczególności formularz PIT11,PIT-R). Począwszy od rozliczenia podatku za 2018 r. jesteś zobowiązany do sporządzania w/w formularzy i ich przesyłania do właściwego urzędu skarbowego do końca stycznia danego roku (przesyłanie wyłącznie drogą elektroniczną!), a nie jak dotychczas do końca lutego. Bez zmian natomiast pozostanie termin ich przesyłania pracownikowi, czyli do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

Ułatwienia w prowadzeniu spółek

Zmiany w spółkach partnerskich

Wprowadzony został przepis do kodeksu spółek handlowych stanowiący, że członkiem zarządu spółki partnerskiej nie musi być tylko i wyłącznie partner ale i osoba trzecia. Umożliwi to zwiększenie efektywności spółki partnerskiej, poprzez możliwość powierzenia prowadzenia spraw bieżących i reprezentacji menedżerom, zaś partnerom umożliwi to skoncentrowanie się na prowadzeniu działalności zawodowej.

Podejmowanie uchwał na odległość

Możliwe jest podejmowanie wszystkich uchwał przez wspólników na odległość, w trybie obiegowym.

Jednoznaczne określenie skutków prawnych czynności dokonanej przez osobę nieuprawnioną do reprezentowania spółki

Nowa regulacja przewiduje, że jeśli jakaś czynność (np. zawarcie umowy) zostanie dokonana przez osobę nieuprawnioną do reprezentowania spółki, to będzie ona ważna jeśli czynność ta zostanie potwierdzona przez osoby stanowiące właściwą reprezentację spółki. Jeśli natomiast brak będzie tego potwierdzenia czynność będzie nieważna i zarówno spółce, jak i kontrahentowi przysługiwać będzie roszczenie odszkodowawcze.

Zwrot zaliczek na poczet dywidendy

Wprowadzone zostały również zasady zwrotu przez wspólników zaliczek pobranych na poczet dywidendy, w przypadku, gdy spółka osiągnie stratę albo nie osiągnie zysku w założonej wysokości. W takim przypadku spółka może zażądać od wspólników zwrotu zaliczek pobranych przez nich na poczet dywidendy lub też zwrotu różnicy między zyskiem przypadającym wspólnikowi za dany rok a wysokością otrzymanej zaliczki na poczet dywidendy.

Inne zmiany

PCC

Jeśli często dokonujesz transakcji opodatkowanych podatkiem od czynności cywilno-prawnych (prowadzisz np. sklep kupno – sprzedaż rzeczy używanych) od 2019 roku  możesz składać zbiorcze deklaracje podatkowe w podatku od czynności cywilno-prawnych za dany miesiąc i miesięcznie opłacać ten podatek (dotyczyć to będzie sytuacji gdy w danym miesiącu dokonasz co najmniej 3 transakcji opodatkowanych tym podatkiem).

Wyższy próg dla "małych jednostek"

Podwyższono do 25,5 mln zł (z 17 mln zł) próg aktywów i do 51 mln zł (z 34 mln zł) próg przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, które (łącznie z zatrudnieniem w liczbie do 50 osób) wyznaczają górny próg umożliwiający zaliczenie przedsiębiorstwa do tzw. małych jednostek (aby być tzw małą jednostką należy spełniać dwa z trzech w/w warunków), zgodnie z ustawą o rachunkowości. Zwiększeniu ulegnie więc liczba przedsiębiorstw, które będą mogły korzystać z uproszczeń przewidzianych dla tej grupy podmiotów dotyczących np. sprawozdań finansowych.

"Mały podatnik" od 2 mln euro (od 2020 roku)

Z kolei od 1 stycznia 2020 roku nastąpi poszerzenie kategorii „małego podatnika”. Nastąpi to poprzez podwyższenie progu sprzedaży, który uprawnia do uzyskania tego statusu z 1,2 mln euro do 2 mln euro. "Ten podwyższony próg wartości sprzedaży będzie dotyczył więc sprzedaży za 2019 r. (a więc roku poprzedniego do roku 2020). Mały podatnik" ma prawo do ułatwień w amortyzacji, rzadszego obowiązku wpłacania zaliczek na PIT i CIT oraz niższego opodatkowania (w CIT).