REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy spółki muszą rozliczać podatek od wypłaty dywidendy?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Monika Pązik

REKLAMA

Dochody z wypłacanych dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę bądź zarząd na terytorium Polski podlegają opodatkowaniu w wysokości 19% uzyskanego przychodu. Kiedy spółki zwolnione są z opłacania podatku od wypłacanych dywidend?

Kwestię opodatkowania dywidend bądź innych przychodów osób prawnych reguluje art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Co do zasady opodatkowaniu podlegają wypłacane przez spółki dywidendy oraz inne uzyskane przychody. Jednakże dochodów tych nie łączy się z dochodami podlegającymi opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Elementem koniecznym do odpowiedniego opodatkowania jest ustalenie właściwej kwalifikacji prawnej dla wypłacanych zysków (przychodów). W sytuacji, gdy dokonywana jest wypłata dywidendy podmiotowi zagranicznemu, należy upewnić się czy dany państwo rezydencji tego podmiotu nie jest związane z Polską postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W takiej bowiem sytuacji zastosowanie znajdą regulacje dotyczące zasad rozdzielania między państwami roszczeń podatkowych, które będą miały pierwszeństwo w zastosowaniu przed regulacjami prawa krajowego.

REKLAMA

REKLAMA


Jednakże należy mieć na względzie, że odpowiedzialną za prawidłowy pobór podatku od dochodu podmiotu zagranicznego, uzyskanego w następstwie otrzymanych dywidend oraz innych dochodów z udziału w zyskach polskiej spółki jest polska spółka, a zasadność zastosowania przez nią w chwili wypłaty dywidendy zwolnienia i niepobranie podatku musi być odpowiednio udokumentowana (pismo Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, 1471/DPZ/423/15/07/TG). Co do zasady jednak wypłacane dywidendy podlegają opodatkowaniu w wysokości 19% uzyskanego przychodu. Podatek jest pobierany przez płatnika, czyli spółkę wypłacającą dywidendę lub inny dochód z udziału w zyskach osób prawnych. Zasady te dotyczą tylko podmiotów wypłacających dywidendę, które są polskimi rezydentami. Płatnik odpowiada swoim majątkiem za niepobrany podatek. Wpłaca go do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wypłacono dywidendę lub inny dochód z udziałów w zyskach osób prawnych.


Zobacz również: Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę prawa handlowego


Zwolnienie z podatku od wypłacanych dywidend


Art. 22 ust. 4 ustawy o CIT zwalnia osoby prawne z podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych po spełnieniu łącznie określonych warunków. Podstawowym warunkiem jest fakt, aby spółka wypłacająca dywidendę była podatnikiem podatku dochodowego, posiadającą siedzibę bądź zarząd na terytorium Polski lub na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Jednym z ważniejszych warunków zastosowania zwolnienia z opodatkowania jest również konieczność posiadania przez odbiorcę dywidendy nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej dywidendę. Wskazane udziały powinny znajdować się w posiadaniu spółki nieprzerwanie przez okres 2 lat. Posiadanie musi wynikać z prawa własności. Jeżeli zatem podatnik posiada prawo do części udziałów, wówczas zwolnienie z podatku będzie dotyczyć tylko części dywidendy. Spółka, na rzecz której wypłacona została dywidenda nie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania. Ponadto, aby spółka mogła skorzystać z prawa zwolnienia z podatku musi odpowiednio udokumentować uzyskiwany dochód i rezydencję certyfikatem rezydencji. Dywidendy wypłacane pomiędzy polskimi spółkami kapitałowymi bez certyfikatu rezydencji nie podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego (pismo Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku, DP/423-0092/07/AK). Jednakże w przypadku wypłaty przez spółkę na rzecz akcjonariusza, jeśli polska rezydencja podatkowa akcjonariusza nie budzi wątpliwości spółki i jest udokumentowana w inny sposób niż certyfikatem rezydencji, to należy uznać, iż nie jest konieczne aby spółka wymagała od akcjonariusza przedstawienia certyfikatu rezydencji (pismo Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, 1472/DPC/423-11/07/PK).

REKLAMA


Zadaj pytanie na naszym FORUM: Moja Firma - Spółki kapitałowe

Dalszy ciąg materiału pod wideo

 

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Stażysta w firmie na zupełnie nowych zasadach. 7 najważniejszych założeń planowanych zmian

Stażyści będą otrzymywali określone wynagrodzenie, a pracodawcy będą musieli podpisywać z nimi umowy. Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej przedstawiło założenia projektu nowej ustawy.

Polska jednym z najbardziej atrakcyjnych kierunków inwestycyjnych w Europie

Globalna relokacja kosztów zmienia mapę biznesu, ale w Europie Środkowej Polska nadal pozostaje jednym z najpewniejszych punktów odniesienia dla firm szukających balansu między ceną a bezpieczeństwem.

Ekspert BCC o wysokości minimalnego wynagrodzenia w 2026 r.: „po raz pierwszy od wielu lat (rząd) pozwolił zadziałać algorytmowi wpisanemu w ustawę”. W ocenie eksperta, jest to ulga dla pracodawców

Od stycznia 2026 r. wzrośnie zarówno płaca minimalna, jak i minimalna stawka godzinowa. Rząd przyjął w tej sprawie rozporządzenie. Rozporządzenie z 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2026 r. zostało ogłoszone w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej.

Zamknięcie granicy z Białorusią 2025 a siła wyższa w kontraktach handlowych. Konsekwencje dla biznesu

Czy zamknięcie granicy z Białorusią w 2025 roku to trzęsienie ziemi w kontraktach handlowych i biznesie? Nie. To test zarządzania ryzykiem kontraktowym w łańcuchu dostaw. Czy można powołać się na siłę wyższą?

REKLAMA

Dłuższy okres kontroli drogowej: nic się nie ukryje przed inspekcją? Jak firmy transportowe mogą uniknąć częstszych i wyższych kar?

Mija kilka miesięcy od wprowadzenia nowych zasad sprawdzania kierowców na drodze. Zmiana przepisów, wynikająca z pakietu mobilności, dwukrotnie wydłużyła okres kontroli drogowej: z 28 do 56 dni wstecz. Dla inspekcji transportowych w UE to znacznie rozszerzone możliwości nadzoru, dla przedsiębiorstw transportowych – szereg kolejnych wyzwań. Jak sobie radzić w zupełnie innej rzeczywistości kontrolnej, by unikać kar finansowych i innych poważnych konsekwencji?

Gdy przedsiębiorca jest w trudnej sytuacji, ZUS może przejąć wypłatę zasiłków

Brak płynności finansowej płatnika składek, który zatrudnia powyżej 20 osób, może utrudniać mu regulowanie świadczeń na rzecz pracowników. Takimi świadczeniami są zasiłek chorobowy, zasiłek macierzyński czy świadczenie rehabilitacyjne. W takiej sytuacji Zakład Ubezpieczeń Społecznych może pomóc i przejąć wypłatę świadczeń. Potrzebny jest jednak wniosek płatnika lub ubezpieczonego.

Bezpłatny webinar: Czas na e-porządek w fakturach zakupowych

Zapanuj nad kosztami, przyspiesz pracę, zredukuj błędy. Obowiązkowy KseF przyspieszył procesy digitalizacji obiegu faktur. Wykorzystaj ten trend do kolejnych automatyzacji, również w obsłudze faktur przychodzących. Lepsza kontrola nad kosztami, eliminacja dokumentów papierowych i mniej pomyłek to mniej pracy dla finansów.

Pracodawcy będą musieli bardziej chronić pracowników przed upałami. Zmiany już od 1 stycznia 2027 r.

Dotychczas polskie prawo regulowało jedynie minimalne temperatury w miejscu pracy. Wkrótce może się to zmienić – rząd przygotował projekt przepisów wprowadzających limity także dla upałów. To odpowiedź na coraz częstsze fale wysokich temperatur w Polsce.

REKLAMA

Przywództwo to wspólna misja

Rozmowa z Piotrem Kolmasem, konsultantem biznesowym, i Sławomirem Faconem, dyrektorem odpowiedzialnym za rekrutację i rozwój pracowników w PLL LOT, autorami książki „The Team. Nowoczesne przywództwo Mission Command”, o koncepcji wywodzącej się z elitarnych sił specjalnych, która z powodzeniem sprawdza się w biznesie

Rośnie liczba donosów do skarbówki, ale tylko kilka procent informacji się potwierdza [DANE Z KAS]

Jak wynika z danych przekazanych przez 16 Izb Administracji Skarbowej, w I połowie br. liczba informacji sygnalnych, a więc tzw. donosów, skierowanych do jednostek KAS wyniosła 37,2 tys. Przy tym zestawienie nie jest pełne, bowiem nie zakończył się obowiązek sprawozdawczy urzędów skarbowych w tym zakresie. Zatem na chwilę obecną to o 4,2% więcej niż w analogicznym okresie 2024 roku, kiedy było ich 35,7 tys. Natomiast, zestawiając tegoroczne dane z tymi z I połowy 2023 roku, widać wzrost o 6%. Wówczas odnotowano 35,1 tys. takich przypadków. Poniżej omówienie dotychczasowych danych z Krajowej Administracji Skarbowej.

REKLAMA