REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenie kwartalne a nowe limity dla małego podatnika

Marcin Gawlik
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Po 1 stycznia bieżącego roku spółka z o.o. straciła status małego podatnika. W związku z tym nie przysługiwało jej prawo do dokonywania kwartalnego rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych. Od 22 maja powiększono limity definiujące małego podatnika. Czy w związku z tym spółka może się stać w trakcie roku małym podatnikiem zgodnie z jego nową definicją oraz rozpocząć rozliczanie kwartalne podatku jeszcze w tym roku, czy jednak dopiero od 1 stycznia 2010 r.?

RADA

REKLAMA

Jeżeli spółka uzyskała przychody nieprzekraczające nowego limitu, jest małym podatnikiem. Będąc ponownie małym podatnikiem, spółka będzie mogła wpłacać zaliczki na podatek CIT kwartalnie jeszcze w tym roku. Spółka powinna jednak zgłosić w urzędzie skarbowym zamiar kwartalnego rozliczania do 20 sierpnia 2009 r.

UZASADNIENIE

Przypomnijmy, iż zaliczki kwartalne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały mogą płacić:

• podatnicy rozpoczynający działalność, w pierwszym roku podatkowym (z wyłączeniem pewnych ich kategorii) oraz

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• tzw. mali podatnicy (art. 25 ust. 1b updop).

REKLAMA

Zaliczki kwartalne podatnicy uiszczają w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale roku kalendarzowego, za który wpłacana jest zaliczka (art. 25 ust. 1c updop). Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni do 20. dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego. Aby móc dokonywać rozliczenia kwartalnego, oprócz spełnienia powyższych warunków konieczne jest także zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej metody w terminie do 20. dnia drugiego miesiąca roku podatkowego. Zawiadomienie to (składane w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za dany rok podatkowy) dotyczy także lat następnych, jeżeli podatnik nie zgłosi rezygnacji z kwartalnych wpłat zaliczek.

Od 22 maja 2009 r. małym podatnikiem jest ten, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro. Kwota ta jest większa od limitu obowiązującego przed tą datą o 400 000 euro, a więc, jak łatwo wyliczyć, aż o 50%. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro należy dokonać według dotychczas obowiązującej zasady, tj. z zastosowaniem średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Ponieważ ustawa ma zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od 1 stycznia 2009 r. (a więc z mocą wsteczną), oznacza to, iż do przeliczenia należy zastosować kurs euro z 1 października 2008 r., wynoszący 3,3775 zł.

Nowy limit przychodu dla małego podatnika wynosi obecnie 4 053 000 zł (przy starym limicie wynosiłby 2 702 000 zł) i ma zastosowanie od 1 stycznia 2009 r.

W związku z podwyższeniem limitu w trakcie roku może się zdarzyć, iż podatnik nieposiadający statusu małego podatnika po 1 stycznia 2009 r. uzyskał taki status po 22 maja 2009 r. (dzień wejścia w życie zmian).

REKLAMA

Na szczęście sytuację taką przewidział ustawodawca. W ustawie zmieniającej ustawy o pdop oraz o pdof umieścił zapis, na podstawie którego podatnicy, którzy w związku z podwyższeniem limitu przychodów stali się małymi podatnikami, mogą wpłacać zaliczki kwartalne począwszy od pierwszego kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie ustawa (art. 4 ustawy nowelizującej), czyli począwszy od III kwartału 2009 r. Podatnik będzie mógł wpłacać zaliczki kwartalnie, jeżeli złoży zawiadomienie o zamiarze rozliczania podatku kwartalnie w terminie do 20. dnia drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie ustawa zmieniająca. Należy zatem złożyć to zawiadomienie w terminie do 20 sierpnia 2009 r.

Spółka, nie będąc małym podatnikiem w dniu 1 stycznia 2009 r., mogła się nim stać po dniu 22 maja 2009 r. Warunkiem jest, by wartość jej przychodu ze sprzedaży (wraz z należnym podatkiem VAT) nie przekroczyła w 2008 r. kwoty 4 053 000 zł. Wówczas uzyska prawo do rozliczania kwartalnego podatku CIT już w 2009 r., poczynając od III kwartału.

PRZYKŁAD

DELTALEAS Sp. z o.o. osiągnęła w 2008 r. przychód ze sprzedaży na poziomie 3,2 miliona złotych, czyli więcej niż równowartość 800 000 euro przeliczona według kursu z dnia 1 października 2008 r. (3,3775 zł x 800 000 euro = 2 702 000 zł). Oznacza to, iż z początkiem 2009 r. DELTALEAS straciła status małego podatnika. W związku z tym straciła także możliwość kwartalnego rozliczania CIT w 2009 r. Po wejściu w życie zmiany ustawy oraz zwiększeniu limitu DELTALEAS stała się na powrót małym podatnikiem. Ponieważ DELTALEAS chciałaby w dalszym ciągu wpłacać zaliczki kwartalne, dokona w urzędzie skarbowym stosownego zgłoszenia do 20 sierpnia 2009 r. (tj. do 20. dnia drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym weszła w życie zmiana). DELTALEAS będzie mogła wpłacać zaliczki kwartalne za III i IV kwartał 2009 r. Za okres styczeń - czerwiec 2009 r. DELTALEAS dokonywała miesięcznego rozliczenia podatku CIT. W tym okresie DELTALEAS wpłacała zaliczki miesięcznie do 20. dnia następnego miesiąca.

Ostateczne rozliczenie podatku za rok podatkowy nastąpi w terminie do 31 marca 2010 r. (rok podatkowy DELTALEAS pokrywa się z kalendarzowym).

• art. 4a pkt 10, art. 25 ust. 1b-2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 69, poz. 587

• art. 4 i 6 ustawy z 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - Dz.U. z 2009 r. Nr 69, poz. 587

Marcin Gawlik

konsultant podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Współpraca na styku biznesu i nauki to nieocenione korzyści także dla firm

    Współpraca praktyków biznesu z instytucjami naukowymi wielu z nas kojarzy się głównie z działalnością społeczną. Korzyści dla uczelni i ich studentów są bowiem dość oczywiste. Mowa m.in. o dostępie do najnowszej wiedzy praktycznej i możliwości warsztatowego pogłębiania umiejętności uczniów, co pośrednio buduje także prestiż szkoły wyższej. A co z takiej współpracy może wynieść biznes? Wbrew pozorom to nie tylko poczucie dobrze wypełnionej misji, ale też korzyści ekonomiczne i wizerunkowe.

    Kto zakłada firmę by spełnić swoje marzenia a kto przechodzi na swoje, by skorzystać z okazji

    Daleko za sobą mamy już etap szybkiego przyrostu firm wskutek wymuszania przez dotychczasowych pracodawców przejścia na samozatrudnienie. Teraz rynek młodych firm znormalniał i niewiele różni się od innych, w krajach o ustabilizowanej od dekad gospodarce.

    Przedsiębiorcy z listą oczekiwań do nowego rządu. Na co liczą najbardziej?

    Lista oczekiwań przedsiębiorców wobec nowego rządu jest całkiem długa, a otwierają ją: odblokowanie środków z KPO, przywrócenie dialogu społecznego i stabilności wprowadzania zmian w przepisach czy powrót do poprzedniego sposobu rozliczania składki zdrowotnej.

    1000 zł na całe świąteczne zakupy? Taka kwota wystarczy połowie Polaków

    Ponad połowa badanych Polaków planuje przeznaczyć na wszystkie świąteczne (chodzi oczywiście o Święta Bożego Narodzenia) zakupy do 1000 zł - wynika z badania opublikowanego 6 grudnia 2023 r. przez Mastercard. Dodano, że ok. 46 proc. odkłada na ten cel z dużym wyprzedzeniem.

    REKLAMA

    Prawdziwa szynka, wędlina, kiełbasa, wędzonka – z czego powinny być zrobione? Określi rozporządzenie

    Minister Rolnictwa i Rozwoju Wsi przygotował 5 grudnia 2023 r. projekt rozporządzenia, które ma na celu wprowadzenie zasad stosowania określeń "szynka" „wędlina”, „wędzonka”, „kiełbasa” przy znakowaniu produktów żywnościowych. Po wejściu w życie tych przepisów będzie jasne jakie produkty będą mogły być oznaczane na opakowaniach tymi określeniami. Projekt ten spotkał się ze sprzeciwem polskich producentów żywności roślinnej.

    Do 200 tys. euro i szansa rozwoju w USA. 10-12 polskich startupów zostanie wybranych w I kwartale 2024 roku

    Maverick Nation wyselekcjonuje technologiczne startupy z Polski i umożliwi im rozwój w Stanach Zjednoczonych. Na początku II kwartału 2024 roku swoich sił w USA spróbuje od 10 do 12 polskich startupów, które na ten cel otrzymają do 200 tys. euro i niespotykane dotąd wsparcie biznesowe. To pierwszy polski, całkowicie prywatny projekt tego typu, utworzony bez wsparcia publicznego ze strony Polskiego Funduszu Rozwoju czy Europejskiego Funduszu Innowacji, co jest ewenementem w inicjatywach tego typu.

    Co dostaniemy zamiast podwyżki w 2024 roku? Firmy szukają oszczędności. Ale pracownicy mogą na tym zyskać!

    Widmo wysokich kosztów firmowych skłania pracodawców do szukania rozwiązań, które pozwolą optymalizować wydatki. Jednym z nich jest wdrożenie strategii pozapłacowej bazującej na benefitach żywieniowych, która zapewnia oszczędności zarówno firmie, jak i zatrudnionym. Aby przyciągnąć i zatrzymać talenty, firmy coraz częściej już na etapie rekrutacji informują o wartości finansowej benefitów, ponieważ kandydaci nie mają świadomości, z czego składa się całkowity pakiet wynagrodzeń. 

    Branża transportowa najdłużej czeka na pieniądze od kontrahentów

    Branża TSL jest najszybciej rozwijającym się sektorem gospodarki. Najważniejszą składową tego sukcesu jest transport, który w ciągu ostatnich 10 lat zwiększył zatrudnienie o blisko ćwierć miliona osób (najnowszy raport „Transport drogowy w Polsce 2023”). Skąd zatem biorą się finansowe wyzwania i problemy tej branży? Chociażby z długich terminów płatności. 

    REKLAMA

    Które branże mają najlepsze perspektywy na przyszły rok?

    Pozytywne dane z NBP pokazujące wzrost wskaźnika prognoz popytu dają optymizm firmom. Które branże mają najlepsze perspektywy? 

    Czy inwestorzy w spółki memowe są bardziej skłonni do inwestowania w kryptowaluty czy w akcje?

    Czy inwestorzy którzy wcześniej kupowali akcje memowej spółki GameStop mogą być zainteresowani bardziej tradycyjną giełdą? Jakie są główne trendy dominujące wśród osób wybierających inwestowanie w te nowe instrumenty?

    REKLAMA