Jak płacić podatek dochodowy na podstawie skali podatkowej?

W 2008 r. obowiązuje następująca skala podatkowa:

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	85 528	18 % minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr
85 528		14 839 zł 02 gr + 32 % nadwyżki ponad 85 528 zł

Jak obliczać podatek na podstawie skali podatkowej

Podatek według skali mogą opłacać następujący przedsiębiorcy

1. prowadzący działalność gospodarczą jednoosobowo

2. wspólnicy spółek:

- cywilnej,

- jawnej,

- partnerskiej,

- komandytowej,

- komandytowo-akcyjnej.

Podatek według skali można opłacać zawsze i dzieje się to „z automatu”. Innymi słowy, jeżeli nie podejmiesz żadnych skutecznych działań by wybrać inną formę opodatkowania – wpadniesz w skalę podatkową.

Nie ma tu znaczenia rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej. Decydując się na opodatkowanie w tej właśnie formie nie trzeba składać do urzędu skarbowego żadnych dodatkowych oświadczeń ani zawiadomień o wyborze opodatkowania dochodów według skali podatkowej.

Zaliczki – jak ustalać, jak płacić

Podstawowym obowiązkiem podatników opłacających podatek według skali jest opłacanie bez wezwania w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy. Od 2007 r. pojawiła się możliwość opłacania ich nie tylko miesięcznie, ale również za okresy kwartalne.

Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Ci, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, muszą (by opłacać zaliczki co kwartał) złożyć to zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek.

Pan Jan Nowak rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w styczniu 2008 r. Ponieważ nie wybrał kwartalnego sposobu opłacania zaliczek, obowiązuje go miesięczne rozliczanie.
Pierwszy dochód z działalności gospodarczej w wysokości 2500 zł osiągnął w maju 2008 r. Ponieważ kwota ta była niższa od kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku, pan Nowak nie był zobowiązany do uiszczenia zaliczki na podatek dochodowy w terminie do 20 czerwca 2008 r.

Zatem pierwszą zaliczkę na podatek dochodowy pan Nowak uiści za miesiąc, w którym jego dochód przekroczy w 2008 r. kwotę 3091 zł. Jeśli jednak takie przekroczenie nastąpi dopiero w grudniu 2008 r. , pan Nowak nie będzie miał obowiązku uiszczenia za grudzień zaliczki na podatek dochodowy, lecz dokona rozliczenia podatku tylko w zeznaniu rocznym za 2008 r. (składanym w terminie do końca kwietnia 2009 r.).

Zaliczki należy wpłacać poczynając od miesiąca (kwartału), w którym dochód przekroczył tzw. kwotę wolną(wysokość dochodu, nie powodująca jeszcze obowiązku zapłaty podatku). W 2008 r. jest to kwota 3091 zł.

Wysokość zaliczek za miesiące do listopada (za pierwszy, drugi i trzeci kwartał) roku podatkowego ustala się w następujący sposób:

1. obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca (kwartału), w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,

2. zaliczkę za ten miesiąc (kwartał) stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b ustawy o PIT,

3. zaliczkę za dalsze miesiące (za kolejne kwartały) ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące (kwartały) poprzedzające.

Zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego

Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 grudnia.

Od 1 stycznia 2007 r. został zniesiony obowiązek składania miesięcznych deklaracji PIT-5, ale pozostał obowiązek płacenia zaliczek.

Zasady ustalania dochodu dla celów obliczania zaliczek

Anna Welsyng

radca prawny,

doradca podatkowy

kancelaria www.welsyng.pl