Decyzja o wyborze zwolnienia podmiotowego - porada

Od 1 stycznia 2011 r. rozpoczynając prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego, podatnik (korzystając z przepisu art. 113 ust. 9 ustawy) jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży (opodatkowanej netto) nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży kwoty 150.000 zł.

Ze zwolnienia korzystać mogą (na podstawie tego samego art. 113, ale ust. 1) też podatnicy, u których wartość netto sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym limitu 100.000 zł. Przy wyliczaniu limitów podanych powyżej do wartości sprzedaży nie wlicza się:
a) odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku,
b) dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

W 2011 r. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2010 r. była wyższa od 100.000 zł i nie przekroczyła 150.000 zł, mogą korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r.

Polecamy: Jak wybrać i rozliczyć lokal dla firm?

Podatnicy rozpoczynający w 2010 r. działalność gospodarczą, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 100.000 zł i nie przekroczyła 150.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2011 r.

Limit, o którym mowa powyżej, wylicza się w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, a więc jeżeli podatnik rozpoczął działalność np. 3 lutego 2011 r., kwota uprawniająca do zwolnienia w jego przypadku wynosi dla 2011 r. 136.438 zł. Kwotę tę należy obliczyć w sposób następujący:
1) ilość dni w roku: 365
2) ilość dni prowadzenia działalności: 332
3) wyliczenie limitu: (150.000 zł x 332)/365 = 136.438 zł

Pan Adam Nowak rozpoczyna działalność gospodarczą dnia 3lutego 2011 r. Szacuje, że do końca roku jego obrót nie przekroczy kwoty136.438 zł (por. Wyliczenie powyżej). Na dzień 31 grudnia 2011 r. wysokość jegoobrotu wynosiła:
1. Sprzedaż towarów i usług opodatkowana stawką 23%: 40.000 zł
2. Sprzedaż towarów i usług opodatkowana stawką 8%: 67.000 zł
3. Sprzedaż towarów i usług zwolniona: 20.000 zł
4. Sprzedaż w czerwcu 2011 zakupionego w lutym 2011 środka trwałego: 10.000 zł

Pan Nowak nie przekroczył limitu zwolnienia. Do wyliczenia limitu bierze pod uwagę jedynie:
40.000zł (poz. 1) + 67.000zł (poz. 2) = 107.000zł