REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Odliczanie VAT od usług serwisowych i części zamiennych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Mikołaj Przywara
Doradca podatkowy
Odliczanie VAT od usług serwisowych i części zamiennych
Odliczanie VAT od usług serwisowych i części zamiennych
/
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług („Ustawa VAT”), co do zasady, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

REKLAMA

Przypadki, w których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wymienione zostały w art. 88 Ustawy VAT. Analiza tego przepisu prowadzi do wniosku, że o ile podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT-u naliczonego od paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych, o tyle w przypadku innych usług i towarów związanych z samochodami tego typu (w tym np. usług serwisowych, przeglądów, napraw, zakupu części zamiennych itp.) brak jest podstaw do wyłączenia prawa do odliczenia podatku.

REKLAMA

W konsekwencji podatnik użytkujący własny samochód osobowy może odliczać VAT poniesiony przy zakupie usług związanych z eksploatacją tego pojazdu (o ile oczywiście wykorzystuje pojazd do świadczenia usług lub dostawy towarów opodatkowanej VAT). Osobno należy rozważyć sytuację, gdy usługi serwisowe oraz zakup części zamiennych dotyczy samochodów użytkowanych na podstawie umowy leasingu, najmu lub dzierżawy.

Zgodnie z przepisami Ustawy VAT w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów osobowych, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł. (art. 86 ust. 7 Ustawy VAT).

Polecamy: Zasady prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu

REKLAMA

W kontekście ww. przepisu wątpliwość budzi możliwość odliczania podatku od różnego rodzaju usług dodatkowych oferowanych zwykle przez firmy leasingowe. Wątpliwość ta wynika z faktu, że ograniczenia przewidziane w art. 86 ust. 7 Ustawy VAT znajdują zastosowanie również w odniesieniu do „innych płatności” przewidzianych w umowie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Tymczasem oprócz samego udostępnienia samochodu firma leasingowa oferuje często również pakiet usług dodatkowych takich jak m.in. serwis ogumienia, zapewnianie pojazdu zastępczego w przypadku awarii, likwidację ewentualnych szkód, przeglądy technicznie, naprawy gwarancyjne i pogwarancyjne, wymianę płynów technicznych i akumulatorów itp.

Jeśli odpłatność za usługi tego typu zawarta jest w czynszu i podstawą do ich ustalenia jest umowa najmu, dzierżawy, leasingu lub inna umowa o podobnym charakterze, wówczas należy uznać, że ograniczenia wynikające z ww. przepisów znajdą zastosowanie. Będzie tak również w sytuacji, gdy wprawdzie za usługi dodatkowe ustalono osobną opłatę, jednak wynika ona z tej samej umowy (leasingu, najmu, dzierżawy lub podobnej).

Polecamy: Jakie pułapki podatkowe przy sprzedaży firmowego auta?

Jeśli natomiast dodatkowe świadczenia realizowane są w oparciu o zapisy osobnej umowy serwisowej, podatnik może odliczać VAT z nimi związany w całości. Stanowisko takie znajduje potwierdzenie w interpretacjach indywidualnych wydawanych przez organy podatkowe.

Często również firma leasingowa nie oferuje klientowi żadnych dodatkowych usług, poza udostępnieniem mu pojazdu. Za serwisowanie samochodu, jego naprawy, wymiany części eksploatacyjnych itp. odpowiedzialny jest sam korzystający. W takim wypadku, o ile samochód wykorzystywany jest przez niego do działalności podlegającej opodatkowaniu VAT, przy nabyciu dodatkowych usług (np. przeglądów technicznych, usług remontowych , wymiany ogumienia itp.) podatnik może w całości odliczyć podatek naliczony ujęty w cenie tych usług.

Będzie tak zarówno w przypadku zakupu usług tego typu jak również w przypadku zakupu części zamiennych do samochodu. W tym zakresie znajdzie bowiem zastosowanie przywołana na wstępie ogólna zasada wyrażona w Ustawie VAT, zgodnie z którą podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Sztuczna inteligencja. McKinsey: Tylko 1 proc. menedżerów określa wdrożenia AI w swoich organizacjach jako dojrzałe

Choć zastosowanie gen-AI w 2024 r. znacząco wzrosło, a 78 proc. respondentów deklarowało w ub.r. użycie co najmniej jednej funkcji biznesowej tego rozwiązania w porównaniu do 55 proc. rok wcześniej, to jedynie 1 proc. menedżerów określa wdrożenie AI w ich w organizacjach jako dojrzałe.

Obligacje korporacyjne: wciąż wysoki popyt u inwestorów

W pierwszym kwartale tego roku emitenci przeprowadzili cztery publiczne emisje obligacji korporacyjnych o wartości 286,5 mln zł. Popyt inwestorów ponownie przekroczył wartość emisji i wyniósł 747 mln zł, a średni poziom redukcji dla emisji sięgnął 44 proc.

Przedsiębiorcy na całym świecie już nie patrzą w przyszłość optymistycznie

Spada poziom optymizmu przedsiębiorców na świecie. Powodem niepewność i nieprzewidywalność w globalnym handlu i wysokie stopy procentowe, tak wynika z przeprowadzonego przez Dun & Bradstreet badania na próbie ponad 10 tys. przedsiębiorców.

Wystawianie faktur przez freelancerów w 2025 r. Zasady, narzędzia, terminy, opłaty, najczęstsze błędy przy wystawianiu faktur

Praca freelancera daje dużą swobodę – pozwala samodzielnie zarządzać czasem, projektami i klientami. Z tą niezależnością wiąże się jednak także odpowiedzialność za kwestie formalne, takie jak wystawianie faktur. Kto może wystawiać faktury jako freelancer? Co powinno znaleźć się na fakturze? Jakie są najczęstsze błędy?

REKLAMA

Susza rolnicza może w tym roku być wcześniej

Instytut Meteorologii i Gospodarki Wodnej prognozuje, że susza rolnicza może w tym roku rozwinąć się wcześniej. W raporcie podał także, ze prognozy dotyczące opadów są optymistyczne.

Jak założyć spółkę z o.o. z aktem notarialnym?

Umowa spółki z o.o. w formie aktu notarialnego jest konieczna, gdy wspólnicy zamierzają wprowadzić do umowy postanowienia, których dodanie nie jest możliwe w przypadku spółki z o.o. zakładanej przez S24. Dotyczy to m.in. sytuacji, w których wspólnicy zamierzają wnieść wkłady niepieniężne, wprowadzić obowiązek powtarzających się świadczeń niepieniężnych, zmienić zasady głosowania w spółce, uprzywilejować udziały co do głosu, czy do dywidendy.

W jaki sposób hakerzy wykorzystują e-maile do ataków? Mają swoje sposoby

Najpopularniejszą formą cyberataku jest obecnie phishing. Fałszywe wiadomości są coraz trudniejsze do wykrycia, bo cyberprzestępcy doskonale się wyspecjalizowali. Jak rozpoznać niebzepieczną wiadomość? Jak chronić swoją firmę przed cyberatakami?

Co nowego dla firm biotechnologicznych w Polsce? [WYWIAD]

Na co powinny przygotować się firmy z branży biotechnologicznej? O aktualnych problemach i wyzwaniach związanych z finansowaniem tego sektora mówi Łukasz Kościjańczuk, partner w zespole Biznes i innowacje w CRIDO, prelegent CEBioForum 2025.

REKLAMA

Coraz trudniej rozpoznać fałszywe opinie w internecie

40 proc. Polaków napotyka w internecie na fałszywe opinie, wynika z najnowszego badania Trustmate.io. Pomimo, że UOKiK nakłada kary na firmy kupujące fałszywe opinie to proceder kwietnie. W dodatku 25 proc. badanych ma trudności z rozróżnieniem prawdziwych recenzji.

To nie sztuczna inteligencja odbierze nam pracę, tylko osoby umiejące się nią posługiwać [WYWIAD]

Sztuczna inteligencja stała się jednym z największych wyścigów technologicznych XXI wieku. Polskie firmy też biorą w nim udział, ale ich zaangażowanie w dużej mierze ogranicza się do inwestycji w infrastrukturę, bez realnego przygotowania zespołów do korzystania z nowych narzędzi. To tak, jakby maratończyk zaopatrzył się w najlepsze buty, zegarek sportowy i aplikację do monitorowania wyników, ale zapomniał o samym treningu. O tym, dlaczego edukacja w zakresie AI jest potrzebna na każdym szczeblu kariery, jakie kompetencje są niezbędne, które branże radzą sobie z AI najlepiej oraz czy sztuczna inteligencja doprowadzi do redukcji miejsc pracy, opowiada Radosław Mechło, trener i Head of AI w BUZZcenter.

REKLAMA