REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy ponownie rozpoczęta działalność uprawnia do zwolnienia podmiotowego

Anna Potocka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Prowadziłem działalność gospodarczą i byłem podatnikiem VAT. Zakończyłem ją 30 kwietnia, złożywszy formularz VAT-Z. Teraz chcę rozpocząć nową działalność – będę wykonywał czynności zwolnione (pośrednictwo ubezpieczeniowe) i opodatkowane (handel). Czy w związku z tym wraz z rozpoczęciem nowej działalności muszę się zarejestrować jako podatnik VAT? Czy mogę korzystać ze zwolnienia? Czy od początku trzeba zarejestrować się jako podatnik VAT?

rada

REKLAMA

Będzie Pan mógł korzystać ze zwolnienia, gdy spełni Pan warunki do ponownego wyboru zwolnienia. Szczegóły w uzasadnieniu.

uzasadnienie

REKLAMA

Przepisy o VAT nie odnoszą się do zagadnienia podmiotowości podatkowej podatników będących osobami fizycznymi, którzy likwidują prowadzoną działalność, a następnie - po upływie pewnego czasu - wznawiają ją. Podmiotowość ta wynika jednak z ewidencji NIP. Osoba fizyczna prowadzi samodzielnie - na własne nazwisko - działalność gospodarczą. Ponowne rozpoczęcie działalności gospodarczej przez podatnika będącego osobą fizyczną jest traktowane jako kontynuacja jego poprzedniej działalności. Nie ma przy tym znaczenia, czy rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej jest taki sam jak przed jej zakończeniem. Istotne jest natomiast to, że działalność prowadzi ta sama osoba, tj. ten sam podatnik. Wynika to z faktu, że podmiotem gospodarczym (podatnikiem VAT) jest osoba fizyczna, a nie jednostka gospodarcza. NIP nadany osobie fizycznej zawsze będzie ten sam (jest przyporządkowany tylko jej), niezależnie od tego, ile razy będzie ona podejmowała i likwidowała działalność gospodarczą.

W sytuacji zatem gdy podatnik będący osobą fizyczną zlikwidował działalność, a po pewnym czasie rozpoczyna ją ponownie, traktowany jest jako podatnik kontynuujący działalność, z racji tego, że jest to ten sam podmiot, który działał poprzednio. Zasada ta nie ma natomiast zastosowania do spółek, nawet wówczas, gdy nastąpi reaktywacja spółki w identycznym składzie osobowym po uprzedniej likwidacji i wykreśleniu z rejestrów, w tym podatnika VAT. Mamy wówczas do czynienia z nowym podatnikiem. W taki sposób interpretują przepisy również organy podatkowe (np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 30 maja 2008 r., nr IBPP1/443-747/08/PK).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Takie stanowisko niektóre sądy uznają za nieprawidłowe. Między innymi w wyroku z 12 sierpnia 2008 r. WSA w Bydgoszczy, sygn. akt I SA/Bd 280/08, czytamy: Odnosząc się do zarzutów strony naruszenia przepisów prawa krajowego należy stwierdzić, że zasługują one na uwzględnienie. Przede wszystkim nie można zgodzić się z twierdzeniem organów podatkowych, że rozpoczynając w listopadzie [...] r. działalność gospodarczą skarżąca kontynuowała działalność rozpoczęta jeszcze w [...] r. Tamtą działalność skarżąca definitywnie zakończyła z dniem [...] r., o czym poinformowała Urząd Skarbowy w T. W [...] r. strona rozpoczęła nową działalność gospodarczą w oparciu o nowy wpis do ewidencji działalności gospodarczej. To, że skarżąca posługuje się tym samym numerem NIP, nie oznacza, że prowadzi stale jedną działalność gospodarczą, jedynie z przerwami.

Pojawiają się również orzeczenia, w których sąd potwierdza stanowisko organów podatkowych (np. WSA w Olsztynie, sygn. akt I SA/Ol 207/07).

Prawidłowe jest pierwsze stanowisko, dlatego wznowienie (tj. ponowne rozpoczęcie) działalności przez osobę fizyczną, po zakończeniu poprzedniej, nie jest tożsame z rozpoczęciem wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, określonych w art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

Kto może korzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2009 r.

Nie oznacza to jednak, że w przedstawionej w pytaniu sytuacji przy wznowieniu działalności wybór zwolnienia podmiotowego będzie niemożliwy. Będzie to zależeć od spełnienia określonych warunków, przewidzianych dla podatników kontynuujących działalność. Dlatego ze zwolnienia podmiotowego będzie mógł Pan skorzystać, jeżeli zostaną spełnione następujące warunki:

• od końca roku, w którym utracił Pan prawo do zwolnienia w VAT lub z niego zrezygnował (tj. w poprzedniej działalności), upłynął rok,

• w poprzednim roku podatkowym Pana obrót ze sprzedaży (określonej w art. 113 ust. 2 ustawy) nie przekroczył wartości 50 000 zł,

• nie będzie Pan wykonywał czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

W przypadku, gdy upłynął już rok, licząc od końca roku, w którym podatnik utracił zwolnienie, stanowisko prezentowane przez organy podatkowe i niektóre sądy jest korzystniejsze dla podatnika. Wynika to z faktu, że podatnik nie będzie liczył kwoty limitu uprawniającego do zwolnienia w proporcji do okresu prowadzonej działalności. Nawet jeśli ponownie rozpocznie działalność pod koniec roku, limit i tak wyniesie 50 000 zł.

PRZYKŁAD

Podatnik prowadził działalność gospodarczą jako osoba fizyczna przez trzy lata. Od czerwca 2007 r. był czynnym podatnikiem VAT. Z dniem 30 kwietnia 2009 r. zlikwidował tę działalność i zamierza rozpocząć nową od września 2009 r. W podjętej działalności nie będzie prowadził żadnej z czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. Uzyskany obrót ze sprzedaży opodatkowanej (z wyjątkiem środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji) za 2008 r. wyniósł 45 500 zł, a do kwietnia 2009 r. - 15 000 zł. Ponieważ od końca 2007 r. minął rok, podatnik rozpoczynający nową działalność gospodarczą w 2009 r. będzie mógł skorzystać ze zwolnienia w VAT. Do wykorzystania pozostaje mu limit 35 000 zł (50 000 - 15 000).

Gdyby uznać, że jest to nowy podatnik, przysługujący limit wyniósłby 16 849,32 zł (50 000 x 123/365).

W sytuacji gdy którykolwiek z przedstawionych warunków nie zostanie spełniony, będzie Pan czynnym podatnikiem VAT od momentu rozpoczęcia nowej działalności aż do chwili, gdy spełni Pan warunki do ponownego wyboru zwolnienia. Może to nastąpić np. w przyszłym roku.

Należy przy tym zauważyć, że kwotę obrotu za 2009 r. będzie u Pana stanowiła łączna kwota ze sprzedaży opodatkowanej netto z poprzedniej i obecnej działalności.

• art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11

Anna Potocka

ekspert w zakresie VAT

 

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Piękny umysł. Wiedza o mózgu w analizie preferencji zachowań i postaw człowieka

W dzisiejszym świecie, w którym wiedza neuronaukowa jest coraz bardziej dostępna, a tematyczne publikacje wychodzą poza ramę dyskursu naukowego i pisane są przystępnym językiem, wiedza o mózgu staje się niebywale wartościowym obszarem do codziennego wykorzystania. Warto, aby sięgali po nią również ci, którzy wspierają wzrost ludzi w biznesie i rozwoju indywidualnym.

Ruszył konkurs ZUS. Można otrzymać dofinansowanie do 80 proc. wartości projektu na poprawę bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP)

Ruszył konkurs ZUS. Można otrzymać dofinansowanie do 80 proc. wartości projektu na poprawę bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP). Wnioski można składać do 10 marca 2025 r. Gdzie złożyć wniosek? Kto może ubiegać się o dofinansowanie? Co podlega dofinansowaniu?

Podatek dochodowy 2025: skala podatkowa, podatek liniowy czy ryczałt. Trzeba szybko decydować się na wybór formy opodatkowania, jaki termin - do kiedy

Przedsiębiorcy mogą co roku korzystać z innej – jednej z trzech możliwych – form podatku dochodowego od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej. Poza wysokością samego podatku, jaki trzeba będzie zapłacić, teraz forma opodatkowania wpływa również na wysokość obciążeń z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Raportowanie ESG: jak się przygotować, wdrażanie, wady i zalety. Czy czekają nas zmiany? [WYWIAD]

Raportowanie ESG: jak firma powinna się przygotować? Czym jest ESG? Jak wdrożyć system ESG w firmie. Czy ESG jest potrzebne? Jak ESG wpływa na rynek pracy? Jakie są wady i zalety ESG? Co należałoby zmienić w przepisach stanowiących o ESG?

REKLAMA

Zarządzanie kryzysowe czyli jak przetrwać biznesowy sztorm - wskazówki, przykłady, inspiracje

Załóżmy, że jako kapitan statku (CEO) niespodziewanie napotykasz gwałtowny sztorm (sytuację kryzysową lub problemową). Bez odpowiednich narzędzi nawigacyjnych, takich jak mapa, kompas czy plan awaryjny, Twoje szanse na bezpieczne dotarcie do portu znacząco maleją. Ryzykujesz nawet sam fakt przetrwania. W świecie biznesu takim zestawem narzędzi jest Księga Komunikacji Kryzysowej – kluczowy element, który każda firma, niezależnie od jej wielkości czy branży, powinna mieć zawsze pod ręką.

Układ likwidacyjny w postępowaniu restrukturyzacyjnym

Układ likwidacyjny w postępowaniu restrukturyzacyjnym. Sprzedaż majątku przedsiębiorstwa w ramach postępowania restrukturyzacyjnego ma sens tylko wtedy, gdy z ekonomicznego punktu widzenia nie ma większych szans na uzdrowienie jego sytuacji, bądź gdy spieniężenie części przedsiębiorstwa może znacznie usprawnić restrukturyzację.

Ile jednoosobowych firm zamknięto w 2024 r.? A ile zawieszono? [Dane z CEIDG]

W 2024 r. o 4,8 proc. spadła liczba wniosków dotyczących zamknięcia jednoosobowej działalności gospodarczej. Czy to oznacza lepsze warunki do prowadzenia biznesu? Niekoniecznie. Jak widzą to eksperci?

Rozdzielność majątkowa a upadłość i restrukturyzacja

Ogłoszenie upadłości prowadzi do powstania między małżonkami ustroju rozdzielności majątkowej, a majątek wspólny wchodzi w skład masy upadłości. Drugi z małżonków, który nie został objęty postanowieniem o ogłoszeniu upadłości, ma prawo domagać się spłaty równowartości swojej części tego majątku. Otwarcie restrukturyzacji nie powoduje tak daleko idących skutków.

REKLAMA

Wygrywamy dzięki pracownikom [WYWIAD]

Rozmowa z Beatą Rosłan, dyrektorką HR w Jacobs Douwe Egberts, o tym, jak skuteczna polityka personalna wspiera budowanie pozycji lidera w branży.

Zespół marketingu w organizacji czy outsourcing usług – które rozwiązanie jest lepsze?

Lepiej inwestować w wewnętrzny zespół marketingowy czy może bardziej opłacalnym rozwiązaniem jest outsourcing usług marketingowych? Marketing odgrywa kluczową rolę w sukcesie każdej organizacji. W dobie cyfryzacji i rosnącej konkurencji firmy muszą stale dbać o swoją obecność na rynku, budować markę oraz skutecznie docierać do klientów.

REKLAMA