Jak ewidencjonować w pkpir wydatki na działalność badawczo-rozwojową

Wydatki na działalność badawczo-rozwojową, które może Pan zaliczać do kosztów uzyskania przychodów, oraz sposób ich ewidencji w pkpir szczegółowo omawiamy w uzasadnieniu.

Podatnik może zaliczać do kosztów wydatki na działalność badawczo-rozwojową, zwane kosztami kwalifikowanymi.

Wydatki uznawane za koszty kwalifikowane

Od 1 stycznia 2018 r. rozszerzono katalog kosztów kwalifikowanych. Obecnie za koszty kwalifikowane uznaje się:

• wynagrodzenia dotyczące pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne; należności te stanowią koszty kwalifikowane w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu,
• należności z tytułu umów o dzieło oraz umów zlecenia, a także składki na ubezpieczenia społeczne opłacane z tytułu tych należności; należności te stanowią koszty kwalifikowane w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło,

• nabycie sprzętu specjalistycznego, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych, które nie są środkami trwałymi,
• nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 25 updof,

• nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy z 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki, a także nabycie od takiej jednostki wyników prowadzonych przez nią badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej,
• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej, wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4 updof
• uzyskanie i utrzymanie patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego (art. 26e ust. 2 updof).

Za koszty kwalifikowane uznaje się także odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością (art. 26e ust. 3 updof).

Zobacz: Prawo dla firm

Sposób ewidencji kosztów kwalifikowanych w pkpir

Wymienione powyżej koszty kwalifikowane obniżają dochód dwukrotnie. Najpierw jako koszty uzyskania przychodu wpisywane przez podatnika w kolumnie 12 lub 13 pkpir. Potem jako odliczenie od dochodu w zeznaniu rocznym w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową, tzw. ulgi B+R, o której mowa w art. 26e updof. Warunkiem skorzystania z tej ulgi jest wyodrębnienie tych kosztów w pkpir (art. 24a ust. 1b updof). Przeznaczona do tego jest kolumna 16 pkpir. W kolumnie tej należy wpisać wszystkie koszty działalności badawczo-rozwojowej. Po zakończeniu roku należy zsumować te koszty. Kosztów z kolumny 16 nie należy sumować z kosztami z kolumn 10, 11 i 14 pkpir. Wydatki z kolumny 16 zostały bowiem już ujęte w kosztach w kolumnie 12 lub 13 pkpir.

Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes cały artykuł: Jak ewidencjonować w pkpir wydatki na działalność badawczo-rozwojową

W artykule przedstawiono również przykład zapisu w PKPiR