Jak rozliczyć zakup towaru od zagranicznego podatnika, gdy wystawił fakturę z polskim VAT

• 1. Telefon kupiony w Polsce

Tak. Jeśli telefon był kupiony w Polsce (transakcja krajowa), a faktura, mimo że bez numeru NIP nabywcy, spełnia inne wymagania formalne określone dla faktury VAT, to mogą Państwo odliczyć z niej VAT. Warunkiem jest wykorzystywanie telefonu do działalności opodatkowanej. Jeśli natomiast kupiony telefon był wysłany lub transportowany na terytorium Polski z Irlandii lub innego kraju UE, należy rozpoznać WNT i rozliczyć VAT od tej transakcji. Szczegóły w uzasadnieniu.

Sposób rozliczenia omawianej transakcji zależy od tego, czy telefon został kupiony w Polscy, czy był przesłany lub przetransportowany z innego kraju UE do Polski. Ponieważ nie wynika to z pytania, rozważymy oba przypadki.

1. Telefon kupiony w Polsce

Jeżeli telefon był kupiony w Polsce i nie był transportowany lub wysyłany z innego kraju UE, miejsce tej dostawy jest w kraju. Gdy zagraniczny dostawca jest zarejestrowany w Polsce do VAT, miał obowiązek naliczyć podatek. Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT do rozliczenia VAT nie jest w takim przypadku zobowiązany polski podatnik.

Jeśli taka sytuacja miała miejsce, należy rozważyć kwestię odliczenia VAT z wystawionej faktury z naliczonym podatkiem.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje po spełnieniu przez podatnika przesłanek pozytywnych oraz w przypadku niewystąpienia przesłanek negatywnych. Aby spełnić przesłanki pozytywne, o których mowa w art. 86 ustawy o VAT, odliczenia podatku powinien dokonać podatnik VAT, a towary i usługi, z nabyciem których został naliczony podatek, powinny być wykorzystywane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.

Zobacz: Prawo dla firm

Drugim warunkiem odliczenia podatku jest niezaistnienie przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ust. 3a ustawy, do których należą m.in.:

• wystawienie faktury przez podmiot nieistniejący,
• wystawienie faktury dokumentującej czynności, które faktycznie nie miały miejsca, bądź
• wskazanie przez sprzedawcę na fakturze podatku w przypadku czynności zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W Państwa przypadku drugi warunek nie będzie spełniony, gdy towar był transportowany lub wysyłany do Polski.

Wśród przesłanek negatywnych nie jest wymieniony brak numeru NIP nabywcy. Sprzedawca jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą daną sprzedaż. Faktura - zgodnie z art. 106e ustawy o VAT - powinna zawierać m.in. oznaczenie stron transakcji, czyli imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług, ich adresy oraz numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

Jak wskazuje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 4 sierpnia 2017 r. (sygn. 0112-KDIL1-1.4012.189.2017.1.MJ):

Faktura VAT potwierdza zaistniałe zdarzenia gospodarcze, a jej elementy formalne wymagane przez art. 106e ustawy mają wyłącznie znaczenie dowodowe. Jedynie braki merytoryczne faktury mogą wywołać skutek materialny w postaci zmian w przedmiocie lub podstawie opodatkowania, a także doprowadzić do niewłaściwego określenia wysokości podatku.

Elementy formalne faktury, takie jak np. NIP nabywcy, mają znaczenie wyłącznie dowodowe. Tym samym brak NIP nabywcy na fakturze, która jednak zawiera pozostałe dane pozwalające na prawidłowe określenie stron transakcji oraz zweryfikowanie zaistnienia danego zdarzenia gospodarczego, nie wyklucza prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Niemniej wadliwa faktura powinna być skorygowana, tak aby zawierała prawidłowe oznaczenie stron transakcji, w tym także numery NIP. Ustawa przewiduje dwie możliwości skorygowania błędu faktury: za pomocą faktury korygującej wystawionej przez sprzedawcę lub poprzez wystawienie noty korygującej przez nabywcę (nota korygująca wymaga akceptacji sprzedającego).

W takiej sytuacji mogą Państwo odliczyć VAT z otrzymanej faktury w miesiącu dokonania dostawy, pod warunkiem otrzymania faktury w tym samym okresie, lub w dwóch następnych miesiącach.

Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes cały artykuł: Jak rozliczyć zakup towaru od zagranicznego podatnika, gdy wystawił fakturę z polskim VAT

W artykule przedstawiono również przykłady omawiające problematykę rozliczenia towaru od zagranicznego podatnika.