REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenie roczne CIT. Krok po kroku

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Sławomir Biliński
prawnik, dziennikarz, prowadzący szkolenia
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Do końca marca podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy odpowiada kalendarzowemu, mają obowiązek dokonania rocznego rozliczenia tego podatku. Dla większości z nich oznacza to konieczność złożenia zeznania CIT-8 (poza podatkowymi grupami kapitałowymi, które składają zeznania CIT-8A lub CIT-8B).

Obowiązek jego złożenia dotyczy osób prawnych i spółek kapitałowych w organizacji, jak również jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej.

REKLAMA

Dodatkowo podatnicy powinni pamiętać także, by:

• zapłacić ewentualny podatek wynikający z tego zeznania,

• przekazać do urzędu skarbowego sprawozdanie finansowe.

W opracowaniu prześledzimy, krok po kroku, jak podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych powinni wypełnić i złożyć deklarację roczną.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Krok 1 - Zbadanie, czy mamy obowiązek złożenia rozliczenia rocznego

Obowiązek sporządzania i składania zeznań rocznych CIT-8 ciąży, co do zasady, na wszystkich podatnikach podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: pdop). Podatnikami pdop są w szczególności osoby prawne, spółki kapitałowe (spółka z o.o. i spółka akcyjna) w organizacji, a także jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (z wyłączeniem spółek cywilnych i osobowych). Obowiązku składania zeznań nie mają podatnicy zwolnieni podmiotowo z pdop. Są to podatnicy wymienieni w art. 6 ust. 1 updop, a także:

• kościelne osoby prawne osiągające dochody z niegospodarczej działalności statutowej, oraz

• Polski Związek Działkowców (w tym Pracownicze Ogrody Działkowe, które stanowią wewnętrzne jednostki organizacyjne Polskiego Związku Działkowców) - art. 27 ust. 1 updop.

Warto tu przywołać kilka przypadków, w których kwestia obowiązku składania zeznań budziła wątpliwości. I tak np. obowiązku składania zeznania nie ma:

• rada rodziców (co potwierdza interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 18 czerwca 2010 r.),

• spółdzielnia powstała w wyniku podziału innej, przed rejestracją w KRS. Takie stanowisko potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 14 września 2009 r. (nr ITPB3/423-316b/09/MT).

PRZYKŁAD

W październiku 2010 r. podjęto uchwałę o podziale spółdzielni mieszkaniowej. Powstała w wyniku podziału jedna ze spółdzielni została zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym 17 stycznia 2011 r. Spółdzielnia nabywa osobowość prawną z chwilą wpisania do KRS (art. 11 § 1 Prawa spółdzielczego). Pierwszy rok podatkowy nowo powstałej spółdzielni rozpoczął się 17 stycznia 2011 r. (art. 8 ust. 2 updop). Nowo powstała spółdzielnia nie ma obowiązku złożenia zeznania o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w 2010 r.

Obowiązek składania zeznań rocznych CIT-8 mają natomiast podatnicy:

• uzyskujący wyłącznie dochody zwolnione od podatku (np. stowarzyszenia, fundacje, kluby sportowe),

• którzy w trakcie roku korzystali ze zwolnienia z obowiązku wpłacania zaliczek na podstawie art. 25 ust. 5 updop,

• wspólnoty mieszkaniowe.

 

Jak podkreślał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 19 sierpnia 2010 r. (nr IPPB5/423-307/10-4/AM):

Brak jakichkolwiek przychodów i kosztów uzyskania przychodów nie wyłącza obowiązku złożenia zeznania podatkowego CIT-8. Bowiem, co do zasady (poza wyjątkami wskazanymi w art. 27 ust. 1 updop), w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych nie istnieje żaden przepis, który by zwalniał podatnika z tego obowiązku.

Likwidacja gospodarstw pomocniczych a zeznania CIT-8

Z dniem 31 grudnia 2010 r. została zakończona likwidacja gospodarstw pomocniczych gminnych, powiatowych i wojewódzkich jednostek budżetowych (art. 87 ust. 1 pkt 3 ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych; dalej: ustawa - Przepisy wprowadzające...). W związku z tym powstała wątpliwość, kto powinien złożyć zeznanie CIT-8 za zlikwidowane gospodarstwa pomocnicze. W interpretacjach podatkowych rozstrzygnięto, że to jednostka budżetowa, przy której funkcjonowało gospodarstwo pomocnicze, jest obowiązana złożyć zeznanie roczne CIT-8. Takie stanowisko potwierdza m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 15 października 2010 r. (nr IPPB5/423-517/10-3/AS). Wynika to z tego, że gospodarstwo pomocnicze państwowej jednostki budżetowej likwiduje kierownik jednostki budżetowej, przy którym funkcjonowało gospodarstwo (art. 89 ust. 1 ustawy - Przepisy wprowadzające...). Pozostałe po likwidacji składniki majątkowe, należności i zobowiązania zlikwidowanego gospodarstwa pomocniczego przejmuje jednostka budżetowa, przy której funkcjonowało gospodarstwo (art. 89 ust. 4 ustawy - Przepisy wprowadzające...).

Krok 2 - Wybór formularza

W celu złożenia zeznania trzeba pobrać odpowiedni druk w urzędzie skarbowym lub skorzystać z tzw. aktywnych druków dostępnych w Internecie. Formularze, poza oznaczeniem ich rodzaju (np. CIT-8), w dolnym prawym rogu zawierają indeks stanowiący numer wersji formularza np. CIT-8(21). Indeksy formularzy obowiązujących przy rozliczeniu rocznym pdop za 2010 r. przedstawiamy w tabeli.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Krok 3 - Wpisanie roku podatkowego

W formularzu CIT-8 określenia roku podatkowego, za który składane jest zeznanie, dokonuje się w poz. 4 i poz. 5. W wymienionych rubrykach należy wskazać, od kiedy (poz. 4) do kiedy (poz. 5) trwał rok podatkowy podatnika składającego zeznanie. Podatnicy mający kalendarzowy rok podatkowy wpiszą w poz. 4 - 01.01.2010 (początek roku podatkowego), a w poz. 5 - 31.12.2010 (koniec roku podatkowego).

Pozostali podatnicy, mający inny niż kalendarzowy rok podatkowy, rozliczą się do końca trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu przyjętego roku podatkowego. (...)

Sławomir Biliński
konsultant podatkowy

Więcej czytaj: Monitor Księgowego nr 4

 

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Relaks nie jest dla słabych. Dlaczego liderom tak trudno jest odpoczywać?

Wyobraź sobie, że siedzisz z kubkiem ulubionej herbaty, czujesz bryzę morską, przymykasz oczy, czując promienie słońca na twarzy i… nie masz wyrzutów sumienia. W twojej głowie nie pędzi pendolino tematów, kamieni milowych i zadań, które czekają w kolejce do pilnej realizacji, telefon służbowy milczy. Brzmi jak science fiction? W świecie liderów odpoczynek to często temat tabu, a relaks – luksus, na który prawdziwy przywódca nie może sobie pozwolić. Uważam, że to już najwyższy czas, abyśmy przestali się oszukiwać i zaczęli zadawać niewygodne pytania dotyczące relaksu – przede wszystkim sobie - powiedziała Dyrektorka zarządzająca, dyrektorka Departamentu Zasobów Ludzkich i Organizacji w KIR Dorota Dublanka.

Polscy wykonawcy działający na rynku niemieckim powinni znać VOB/B

VOB/B nadal jest w Niemczech często stosowanym narzędziem prawnym. Jak w pełni wykorzystać zalety tego sprawdzonego zbioru przepisów, minimalizując jednocześnie ryzyko?

BCC ostrzega: firmy muszą przyspieszyć wdrażanie KSeF. Ustawa już po pierwszym czytaniu w Sejmie

Prace legislacyjne nad ustawą wdrażającą Krajowy System e-Faktur (KSeF) wchodzą w końcową fazę. Sejm skierował projekt nowelizacji VAT do komisji finansów publicznych, która pozytywnie go zaopiniowała wraz z poprawkami.

Zakupy w sklepie stacjonarnym a reklamacja. Co może konsument?

Od wielu lat obowiązuje ustawa o prawach konsumenta. W wyniku implementowania do polskiego systemu prawa regulacji unijnej, od 1 stycznia 2023 r. wprowadzono do tej ustawy bardzo ważne, korzystne dla konsumentów rozwiązania.

REKLAMA

Ponad 650 tys. firm skorzystało z wakacji składkowych w pierwszym półroczu

Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje, że w pierwszym półroczu 2025 r. z wakacji składkowych skorzystało 657,5 tys. przedsiębiorców. Gdzie można znaleźć informacje o uldze?

Vibe coding - czy AI zredukuje koszty tworzenia oprogramowania, a programiści będą zbędni?

Kiedy pracowałem wczoraj wieczorem nad newsletterem, do szablonu potrzebowałem wołacza imienia – chciałem, żeby mail zaczynał się od “Witaj Marku”, zamiast „Witaj Marek”. W Excelu nie da się tego zrobić w prosty sposób, a na ręczne przerobienie wszystkich rekordów straciłbym długie godziny. Poprosiłem więc ChatGPT o skrypt, który zrobi to za mnie. Po trzech sekundach miałem działający kod, a wołacze przerobiłem w 20 minut. Więcej czasu zapewne zajęłoby spotkanie, na którym zleciłbym komuś to zadanie. Czy coraz więcej takich zadań nie będzie już wymagać udziału człowieka?

Wellbeing, który naprawdę działa. Arłamów Business Challenge 2025 pokazuje, jak budować silne organizacje w czasach kryzysu zaangażowania

Arłamów, 30 czerwca 2025 – „Zaangażowanie pracowników w Polsce wynosi jedynie 8%. Czas przestać mówić o benefitach i zacząć praktykować realny well-doing” – te słowa Jacka Santorskiego, psychologa biznesu i społecznego, wybrzmiały wyjątkowo mocno w trakcie tegorocznej edycji Arłamów Business Challenge.

Nie uczą się i nie pracują. Polscy NEET często są niewidzialni dla systemu

Jak pokazuje najnowszy raport Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości, około 10% młodych Polaków nie uczy się ani nie pracuje. Kim są polscy NEET i dlaczego jest to realny problem społeczny?

REKLAMA

Polska inwestycyjna zapaść – co hamuje rozwój i jak to zmienić?

Od 2015 roku stopa inwestycji w Polsce systematycznie spada. Choć może się to wydawać abstrakcyjnym wskaźnikiem makroekonomicznym, jego skutki odczuwamy wszyscy – wolniejsze tempo wzrostu gospodarczego, mniejszy przyrost zamożności, trudniejsza pogoń za Zachodem. Dlaczego tak się dzieje i czy można to odwrócić? O tym rozmawiali Szymon Glonek oraz dr Anna Szymańska z Polskiego Instytutu Ekonomicznego.

Firma za granicą jako narzędzie legalnej optymalizacji podatkowej. Fakty i mity

W dzisiejszych czasach, gdy przedsiębiorcy coraz częściej stają przed koniecznością konkurowania na globalnym rynku, pojęcie optymalizacji podatkowej staje się jednym z kluczowych elementów strategii biznesowej. Wiele osób kojarzy jednak przenoszenie firmy za granicę głównie z próbą unikania podatków lub wręcz z działaniami nielegalnymi. Tymczasem, właściwie zaplanowana firma za granicą może być w pełni legalnym i etycznym narzędziem zarządzania obciążeniami fiskalnymi. W tym artykule obalimy popularne mity, przedstawimy fakty, wyjaśnimy, które rozwiązania są legalne, a które mogą być uznane za agresywną optymalizację. Odpowiemy też na kluczowe pytanie: czy polski przedsiębiorca faktycznie zyskuje, przenosząc działalność poza Polskę?

REKLAMA