REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczenie roczne pracownika

Bartłomiej Sikora
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Pracodawca ma obowiązek sporządzić roczne obliczenie podatku w terminie do końca lutego po upływie roku podatkowego i przekazać je pracownikowi.

Podstawowym obowiązkiem płatnika składek jest obliczenie i pobranie w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od zatrudnionych przez niego pracowników na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy oraz do wpłacenia jej do właściwego urzędu skarbowego.

REKLAMA

Warunki rozliczenia

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi przed dniem 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym stosowne oświadczenie, pracodawca (płatnik) ma obowiązek sporządzić za pracownika roczne obliczenie podatku. Termin na sporządzenie takiego obliczenia upływa z końcem lutego następującego po upływie roku podatkowego. Pracodawca w tym samym terminie ma obowiązek przekazać roczne obliczenie podatku pracownikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu.

Pracodawca może dokonać rozliczenia rocznego za pracownika pod warunkiem, że podatnik:

REKLAMA

- poza dochodami uzyskanymi od płatnika (pracodawcy) nie ma innych dochodów, z wyjątkiem dochodów określonych w art. 30-30c oraz w art. 30e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm. - zwanej dalej ustawą),

Dalszy ciąg materiału pod wideo

- nie korzysta z możliwości opodatkowania dochodów wspólnie ze swoim małżonkiem, z którym posiada wspólność majątkową oraz pozostaje w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,

- nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko, decydującą się na opodatkowanie wspólnie z dzieckiem,

- nie korzysta z odliczeń, z wyjątkiem odliczeń od dochodu potrąconych w ciągu roku składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, zwróconych płatnikowi świadczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy (tj. nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika), jeżeli nie zostały one potrącone od dochodu przy poborze zaliczek, kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne pobrane w roku podatkowym,

- nie zmniejsza podatku o kwotę dokonanej wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego;

- nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych.

Pracodawca przy dokonaniu obliczenia powinien:

- odliczyć pracownikowi od dochodu potrącone w ciągu roku składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe,

- zmniejszyć uzyskany przez pracownika przychód o koszty uzyskania przychodu z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej,

Koszty uzyskania przychodu z tytułu stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej kształtują się w 2008 r. następująco (patrz tabela na str. 34).

Jeżeli wspomniane normatywne koszty są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, płatnik jest zobowiązany do uwzględnienia wyższych kosztów uzyskania przychodów - w wysokości wydatków faktycznie poniesionych przez podatnika (pracownika).

Warunkiem, po którego spełnieniu możliwe jest uwzględnienie wyższych kosztów uzyskania przychodów, jest ich właściwe udokumentowanie (imiennymi biletami).

- odliczyć pracownikowi od podatku kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej w roku podatkowym zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz doliczyć do podatku otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

@RY1@i26/2009/008/i26.2009.008.000.0033.001.jpg@RY2@

Niedopłata i nadpłata

REKLAMA

Z dokonanego rocznego rozliczenia może wyniknąć zarówno niedopłata, jak i nadpłata w podatku. Jeżeli okaże się, że pracownik ma podatek do zapłaty, wówczas różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec roku następnego (na wniosek pracownika pobiera się ją z dochodu za kwiecień roku następnego). Pobraną różnicę płatnicy są zobowiązani wpłacić na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla płatnika naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami za te miesiące.

W przypadku nadpłaty, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec. Dopiero w sytuacji, jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik może zwrócić ją podatnikowi w gotówce.

Podstawa prawna:

- ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.),

- art. 8 ust. 3 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (DzU nr 217, poz. 1588).

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Serwis Prawno-Pracowniczy
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Rolnicy ruszyli do skupów. Czy da się jeszcze zarobić na zbożu?

    W obliczu obaw o dalszy spadek cen, rolnicy postanowili sprzedać zboża ze swoich magazynów. Już w styczniu, punkty skupu zakupiły 538,8 tys. ton zbóż, co stanowi wzrost o 10% w porównaniu z analogicznym okresem w roku 2023 i o 17% w stosunku do grudnia poprzedniego roku. 

    Dojście do niskiej inflacji wymaga kontraktu społecznego, który jest jak umowa widmo

    Niska inflacja to kontrakt społeczny. Taki kontrakt jest jak umowa widmo, ale osiągany jest głównie wysiłkiem banku centralnego, bo NBP jest odpowiedzialny za stabilność cen w gospodarce.

    Sektor MŚP chętniej sięga po kredyty, a banki zaostrzają kryteria ich przyznawania

    Popyt na kredyty długoterminowe ze strony małych przedsiębiorców jest najwyższy od lat. Jedocześnie banki przyznają, że zaostrzają kryteria kredytowe. Czy alternatywna forma finansowania, czyli faktoring, będzie przeżywał ożywienie?  

    Przedsiębiorcy mają obawy czy uda się wydać pieniądze z KPO. Polska ma na to o połowę mniej czasu niż inne kraje

    Pieniądze z Krajowego Planu Odbudowy – KPO dla Polski to doskonała wiadomość, ale trzeba się pospieszyć, by je efektywnie wydać, apelują przedsiębiorcy. Kraje, które dostały pieniądze europejskie bez opóźnień aktualnie są już w połowie drogi w ich wydatkowaniu. Polska będzie musiała wdrożyć wysokie tempo, by żadne dotacje nie przepadły.

     

    REKLAMA

    Wakacje składkowe dla małych przedsiębiorców. Nowa wersja projektu ustawy z rocznym limitem wydatków

    Ministerstwo Rozwoju i Technologii opublikowało nową wersję projektu ustawy o tzw. wakacjach składkowych. Obniżono w nim szacunek kosztu rozwiązania dla finansów publicznych w 10 lat do 20,4 mld zł z niemal 25 mld zł.

    Model pracy w firmie: work-life balance czy work-life integration? Pracować by żyć, czy żyć, by pracować?

    Zacierają się granice między życiem prywatnym i zawodowym. Jednak dla większości pracowników życie osobiste jest ważniejsze niż zawodowe. Pracodawcy powinni wsłuchiwać się w potrzeby i oczekiwania swoich pracowników i w zależności od tego wybierać model pracy w firmie.

    Jak handel wykorzystuje nowe technologie

    Technologia to nieodłączna część funkcjonowania nowoczesnej dystrybucji towarów. Pracownicy sektora sprzedaży nie wyobrażają sobie bez niej pracy. Tak wynika z raportu Slack przygotowanego na bazie ankiety wśród dyrektorów i menadżerów z sektora handlowego. 

    Komisja Europejska wydała wstępną pozytywną ocenę pierwszego wniosku z Krajowego Planu Odbudowy

    Mamy dobrą wiadomość: jest formalna zgoda KE ws. akceptacji pierwszego wniosku z Krajowego Planu Odbudowy, jak też warunku związanego z Kartą Praw Podstawowych UE - poinformowała w czwartek minister funduszy i polityki regionalnej Katarzyna Pełczyńska-Nałęcz.

    REKLAMA

    Ukrainie trzeba pomagać, ale import produktów rolnych do Unii Europejskiej nie może mieć takiej formy jak obecnie

    Po wybuchu wojny doszło do załamania wymiany handlowej Ukrainy. Obecnie głównym kierunkiem ukraińskiej sprzedaży zagranicznej jest Unia Europejska. Otwarcie UE na ukraiński import produktów rolnych nie może mieć takiej formy jak obecnie. Rolnicy polscy i z innych krajów unijnych nie wytrzymają konkurencji.

    Firma źle zarządzająca ryzykiem może pożegnać się z ubezpieczeniem?

    Jedynie 44 proc. firm w Polsce ma sformalizowaną politykę zarządzania ryzykiem. Podejście do zarządzania ryzykiem w biznesie wciąż wymaga jeszcze dużo pracy. Co firmy ubezpieczają najczęściej? 

    REKLAMA