REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Nieterminowe płacenie PIT 4 - jak uniknąć konsekwencji karnych skarbowych?

Ewa Kozak - specjalista d/s księgowości
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W tym roku osoby prowadzące działalność gospodarczą, które zatrudniają pracowników - czy to na podstawie umowy o pracę, czy też umów cywilnoprawnych (umowa zlecenia lub o dzieło), powinny być szczególnie uważne. Dlaczego? Zgodnie z planem budżetu państwa na 2013 rok, wpływy z opłat, grzywien, odsetek i innych dochodów niepodatkowych mają wynieść około 20 mld zł. Jest to o 25 proc. więcej niż w projekcie budżetu na 2012 rok, gdy wpływy z tych źródeł zaplanowane były na kwotę 16,2 mld zł.

Konsekwencje tych planów dotkną szczególnie płatników - organy kontroli podatkowej będą bardziej uważnie śledzić terminowość regulowania przez nich zobowiązań podatkowych, a ewentualne opóźnienia - karać, i to niemałymi kwotami. Dlaczego przestrzeganie terminów płacenia podatku jest tak ważne? Jakie konsekwencje grożą w związku ze zwlekaniem z wpłatą zaliczki na podatek dochodowy za pracownika? Jak ich uniknąć? Jeśli szukasz odpowiedzi na te pytania, to trafiłeś pod dobry adres.

REKLAMA


Skutki już od pierwszego dnia zwłoki


Hasło “kontrola skarbowa” wywołuje nieprzyjemny dreszcz u wszystkich płatników - nigdy nie wiadomo do czego “przyczepi” się fiskus. Nikt nie chce doświadczyć nieprzyjemnych konsekwencji, dlatego znaczne grono przedsiębiorców stara się pilnować terminowego płacenia podatków. Jednak czasami zdarza się tak, że nie zdążymy wpłacić należności do urzędu skarbowego przed upływem ustawowego terminu. Wiele osób myśli, że jeżeli zapłaci podatek kilka dni później - nic złego się nie stanie. Nic bardziej mylnego - oczywiście, jeżeli taka zwłoka zdarzy się raz - odsetki nie będą duże, kara za wykroczenie skarbowe też raczej nikomu nie grozi. Jednak w sytuacji, gdy płatnik notorycznie zalega z płatnościami pojawia się poważny problem, ponieważ czyn ten może stać się wykroczeniem, a czasami nawet przestępstwem skarbowym.


Porozmawiaj o tym na naszym FORUM!

REKLAMA

 
W sytuacji, gdy zobowiązanie podatkowe nie jest regulowane terminowo przekształca się w zaległość podatkową. Wówczas płatnik każdorazowo zobowiązany jest do uregulowania oprócz zaległości, również kwotę odsetek za zwłokę. Wysokość tych odsetek publikowana jest w obwieszczeniu Ministra Finansów. Nalicza się je już od pierwszego dnia następującego po terminie, w którym należy zapłacić podatek. Zatem za każdy dzień zwłoki do wartości zaległości podatkowej należy doliczyć odpowiednią kwotę odsetek. Problem w tym, że wielu przedsiębiorców o tym nie wie lub nie pamięta i często należność związana z karą za nieterminowe odprowadzenie podatku narasta do ogromnych kwot. Warto przy tym zaznaczyć, iż wartości odsetek podatkowych przedsiębiorca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

 
W przypadku zaliczki na podatek dochodowy za pracowników sprawa jest bardzo drażliwa, ponieważ nie jest to podatek przedsiębiorcy, ale osoby którą zatrudnia. W związku z tym na osobach prowadzących własną działalność, zatrudniających pracowników ciąży duża odpowiedzialność, związana z obowiązkiem odprowadzania do 20. dnia miesiąca podatku za wynagrodzenie wypłacone w poprzednim miesiącu. W momencie, gdy pracodawca zaliczy do swoich kosztów uzyskania przychodu wynagrodzenie pracownika w kwocie brutto (obejmującej wspomnianą zaliczkę) niejako zostawia sobie cudzy podatek, który musi odprowadzić w ustawowo określonym terminie do urzędu skarbowego.

Dalszy ciąg materiału pod wideo


Zobacz: Różnice pomiędzy eksportem pośrednim a bezpośrednim

 
Tylko wykroczenie czy już przestępstwo?

REKLAMA


Warto zaznaczyć, iż samo powstanie zaległości podatkowej nie jest automatycznie czynem penalizowanym przez Kodeks karny skarbowy (KKS). Pod uwagę brane są również okoliczności powstania owej zaległości. W tym zbiorze przepisów znajdują się bowiem zarówno ogólne zasady odpowiedzialności karno-skarbowej, jak i szczegółowy katalog czynów, które ustawodawca kwalifikuje jako wykroczenie lub przestępstwo skarbowe.


Przykładem może być art. 57 par. 1 KKS, który określa, iż “podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe”. Przepis ten często służy organom kontroli podatkowej jako podstawa do ukarania płatnika nieterminowo odprowadzającego podatek od wynagrodzeń. Co do zasady za uporczywość uznaje się taki stan faktyczny, w którym płatnik ma obiektywną, finansową możliwość wykonania zobowiązania podatkowego, a mimo to nie czyni tego, będąc jednocześnie świadomym, iż ma taki obowiązek.


Jednak w sytuacji, w której to płatnik zalega z wpłatą na konto właściwego urzędu skarbowego pobranych od podatnika kwot podatku, wówczas, zgodnie z KKS mamy do czynienia z przestępstwem skarbowym polegającym na przywłaszczeniu sobie tych należności publicznoprawnych. Jedynie gdy wartość przywłaszczonego podatku nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia, czyn ten stanowi wykroczenie skarbowe.


Zobacz: Minimalne wynagrodzenie 2014


Dzieje się tak, ponieważ co do zasady za przestępstwo skarbowe uznaje się czyn zabroniony przez KKS pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, ograniczenia lub pozbawienia wolności. Wykroczenie skarbowe jest to również czyn zabroniony przez KKS, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w czasie jego popełnienia. Ponadto, jak zostało wcześniej wspomniane i o czym nie można zapominać, za wykroczenie uznaje się również inny czyn zabroniony, jeśli KKS tak stanowi.


W 2013 roku kwotą, która decyduje, czy dany czyn jest przestępstwem, czy jeszcze wykroczeniem jest 8 tys. zł. W sytuacji, gdy zaległość podatkowa przekracza wspomnianą sumę, wówczas staje się ona przestępstwem skarbowym.


Jak zapisy zawarte w KKS mają się do rzeczywistości? Otóż przykładowo, jeżeli płatnik zalega z płatnością, która przekracza 8 tys. zł, wówczas, przy uwzględnieniu różnych okoliczności, może zostać mu postawiony zarzut popełnienia przestępstwa skarbowego. Jednak w odniesieniu do mikro i małych przedsiębiorstw, których w Polsce jest najwięcej, nie jest to bardzo częste zjawisko.


Innym obowiązkiem spoczywającym na płatniku jest składanie do 31 stycznia deklaracji PIT-4R. Wykazuje się w niej kwotę należnych zaliczek za wszystkie miesiące w roku oraz wskazuje liczbę pracowników, od których wynagrodzenia pobierał zaliczki. Sankcją za niezłożenie deklaracji w terminie, zgodnie z art. 48 KKS, jest kara grzywny za wykroczenie skarbowe. Co wtedy?


Zobacz: KW jako dowód księgowy w KPiR


Konsekwencje nieterminowego płacenia PIT 4


Organy kontroli podatkowej mogą kontrolować dokumenty do 5 lat wstecz, zobowiązanie podatkowe przedawnia się bowiem, co do zasady, po 5 latach. Termin ten liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Wynika to z art. 70 par. 1 Ordynacji podatkowej. W wielu przypadkach czasu na kontrolę jest jeszcze więcej. Należy bowiem pamiętać, że termin przedawnienia zobowiązania podatkowego może wydłużyć się wskutek przerwania lub zawieszenia jego biegu.

 
Gdy w trakcie kontroli wyjdą na jaw zaległości podatkowe lub nieuregulowane odsetki, za zwłokę w płaceniu podatków przedsiębiorcy grozi kara grzywny (mandat). Zgodnie ze zmianami obowiązującymi od początku 2013 roku, kara grzywny za wykroczenie skarbowe waha się w granicach od 160 zł do 32 tys. zł. Natomiast, gdy przedsiębiorca popełni przestępstwo skarbowe, wówczas grzywna może wynosić od 533,40 zł do nawet 15 359 997,60 zł, nie mówiąc już o tym, że ustawodawca przewidział możliwość ograniczenia lub pozbawienia wolności.


“Często bywa tak, że zaległości w płaceniu podatku nie wynikają z gapiostwa czy kombinatorstwa płatnika, ale związane są po prostu z brakiem płynności finansowej” - komentuje Andrzej Lazarowicz, Prezes wfirma.pl, ekspert z ponad 20-letnim doświadczeniem z zakresu prawa gospodarczego i księgowości. “W sytuacji, gdy kontrahenci zwlekają z zapłatą należności, przedsiębiorca może zwyczajnie nie mieć na koncie środków, z których mógłby odprowadzić rzeczony podatek. Ważniejsze jest dla niego rozliczenie się z pracownikiem. Zgodnie z art. 85 Kodeksu pracy pracodawca jest zobowiązany do terminowego wypłacenia wynagrodzenia. Niestety urzędu skarbowego nie interesuje, dlaczego płatnik nie uregulował należności. Ważne jest, aby zapewnić wpływ do budżetu państwa.”

 
Urząd skarbowy nie bierze pod uwagę faktu, iż w danym okresie przedsiębiorca może mieć trudności finansowe. Szansą płatników jest ulga na złe długi, z której mogą oni skorzystać w sytuacji, gdy kontrahenci nie regulują należności dłużej niż 150 dni od terminu płatności wierzytelności określonego na fakturze lub w umowie. Obniżając podstawę opodatkowania i podatku należnego, przedsiębiorca może “zaoszczędzić” środki na terminowe uregulowanie należności podatkowych związanych z podatkiem dochodowym od pensji pracowników.


Zobacz: Budowanie lojalności konsumenckiej - wierność się opłaca

 
Sposoby na uniknięcie konsekwencji karnych skarbowych

 
Przede wszystkim należy pamiętać, iż terminowe odprowadzanie podatku dochodowego za pracowników to bardzo ważny obowiązek pracodawcy. Nawet jednokrotne jego niedopełnienie może zostać ukarane przez organy kontroli podatkowej mandatem, dlatego niezmiernie istotne jest nieprzekraczanie ustawowego terminu określonego jako 20. dzień miesiąca.

 
Jeżeli zobowiązanie przekształci się w zaległość podatkową, wówczas przedsiębiorca nie może zapomnieć o konieczności zapłacenia odsetek podatkowych. Nikt nie poinformuje płatnika o ich wysokości - obowiązek ustalenia, ile należy zapłacić spoczywa na nim. Pomocne mogą okazać się w tym względzie powszechnie dostępne kalkulatory odsetek, które po wpisaniu odpowiednich danych generują informację o wysokości należności za podany okres. Oczywiście programowi takiemu nie można ufać na 100 proc. i warto doczytać, w jaki sposób powinno się je obliczać.

 
A co w sytuacji, gdy płatnik otrzyma informację planowanej kontroli skarbowej lub podatkowej? Najlepszym wyjściem jest wówczas przeanalizowanie płatności zaliczek na podatek dochodowy pracowników nawet do 5 lat wstecz. Następnie ustalenie, jaką kwotę zaległych odsetek powinno się zapłacić do urzędu skarbowego oraz czy ewentualnie nie ciążą dodatkowe zaległości podatkowe, a następnie uregulowanie wszystkich należności.

 
Zgodnie z art. 16 par. 1 KKS “nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu”. Z kolei w par. 2 tego artykułu znajdziemy informację, iż “przepis par. 1 stosuje się tylko wtedy, gdy w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ postępowania przygotowawczego uiszczono w całości wymagalną należność publicznoprawną uszczuploną popełnionym czynem zabronionym”.


Zobacz: Odliczenie VATu od samochodów osobowych w 2014 roku

 

 
Z przepisów tych wynika, iż płatnik może uniknąć kary grzywny za nieterminowe płacenie podatków, gdy po uregulowaniu wszystkich zaległości wraz z odsetkami, powiadomi o swoim wykroczeniu powołany organ ścigania i ujawni okoliczności popełnienia czynu zabronionego. Może tego dokonać zarówno pisemnie, w formie tzw. czynnego żalu lub też ustnie do protokołu. Złożenie takiego zawiadomienia zanim urząd dowie się o popełnieniu czynu zabronionego zwalnia osobę winną od odpowiedzialności karnej skarbowej.

 
Co powinien zawierać czynny żal? Przede wszystkim należy pamiętać o tym, iż określenie to jest nieformalne i nie powinno się go stosować w oficjalnych pismach. Poprawnym tytułem będzie “Zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego”. Koniecznymi informacjami są oczywiście dane płatnika i jego firmy, oraz określenie, do naczelnika jakiego urzędu skarbowego składany jest czynny żal. Treść takiego zawiadomienia może przyjąć formę:

 
“Na podstawie art. 16 § 1 i 4 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy zawiadamiam, jako osoba odpowiedzialna za obliczanie i pobieranie podatków oraz terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot w imieniu ............................. o popełnieniu przez mnie czynu zabronionego polegającego na niezłożeniu deklaracji rocznej o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy - PIT-4R za rok ............... / nieuiszczaniu zaliczek na podatek dochodowy pracowników za w ustawowym terminie, a także niewpłaceniu na rachunek bankowy Urzędu Skarbowego w............... pobranych zaliczek na podatek w kwocie .............. zł.

Informuję, ze powyższe obowiązki wypełniłem składając ww. deklarację wraz z niniejszym zawiadomieniem.  Dołączam również dowód wpłaty zaległego podatku wraz należnymi odsetkami, który został uregulowany w dniu .............

Ponadto informuję, że przy popełnieniu ww. czynu nie współdziałałem z jakąkolwiek osobą trzecią.

 

Na końcu dokumentu należy złożyć własnoręczny podpis.


Zobacz: Jak przeprowadzić spis z natury? - nowe regulacje

 

 
A co, jeżeli problem wyjdzie w trakcie kontroli? Co do zasady, zarówno kontrola skarbowa, jak i podatkowa może zakończyć się w formie protokołu, zaleceń pokontrolnych lub decyzji. Dwie pierwsze często dają podatnikowi możliwość uregulowania zaległości wraz z odsetkami lub złożenia korekty deklaracji. Jeżeli natomiast postępowanie kontrolne zakończy się decyzją, organ podatkowy może pociągnąć płatnika do odpowiedzialności karnej skarbowej.

 
Natomiast w sytuacji, gdy płatnik nie posiada na koncie środków na uregulowanie zobowiązania podatkowego, wówczas może on skorzystać z ulgi w spłacie podatku np. w postaci odroczenia terminu płatności czy też rozłożenia jej na raty. Jednak uzyskanie takiej ulgi wiąże się z długą drogą przez wiele różnych okienek w urzędach. Spróbować zawsze warto, choćby przez wzgląd na fakt, iż do wydania decyzji o uldze zawieszone zostaje postępowanie egzekucyjne, dzięki czemu przedsiębiorca może mieć czas na zgromadzenie odpowiedniej sumy pieniędzy i przy ewentualnej odmowie udzielenia ulgi, będzie w stanie uregulować ciążące na nim należności.

 
Nie podlega dyskusji fakt, iż bez istnienia zaległości podatkowych nie byłoby organów kontroli podatkowej czy skarbowej. Urzędy skarbowe muszą ścigać nietermonowo płacących płatników i podatników, ponieważ m.in. na tym polega sens istnienia tych instytucji. Szkoda tylko, że często zajmują się one przedsiębiorcami, którzy nie zasłużyli na miano przestępców skarbowych, biorąc pod uwagę ich trudności finansowe lub inne. Prowadząc własną działaność gospodarczą i zatrudniając w jej ramach pracowników warto wiedzieć, z jakimi konsekwencjami karnymi skarbowymi może się to wiązać oraz ewentualnie - w jaki sposób ich uniknąć. Znajomość prawa oraz pewna doza ostrożności w rozliczeniach z fiskusem jeszcze nikomu nie zaszkodziły.

 
Zobacz: Faktura korygująca - potwierdzenie odbioru

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: wfirma.pl
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Wakacje składkowe dla małych przedsiębiorców. Nowa wersja projektu ustawy z rocznym limitem wydatków

    Ministerstwo Rozwoju i Technologii opublikowało nową wersję projektu ustawy o tzw. wakacjach składkowych. Obniżono w nim szacunek kosztu rozwiązania dla finansów publicznych w 10 lat do 20,4 mld zł z niemal 25 mld zł.

    Model pracy w firmie: work-life balance czy work-life integration? Pracować by żyć, czy żyć, by pracować?

    Zacierają się granice między życiem prywatnym i zawodowym. Jednak dla większości pracowników życie osobiste jest ważniejsze niż zawodowe. Pracodawcy powinni wsłuchiwać się w potrzeby i oczekiwania swoich pracowników i w zależności od tego wybierać model pracy w firmie.

    Jak handel wykorzystuje nowe technologie

    Technologia to nieodłączna część funkcjonowania nowoczesnej dystrybucji towarów. Pracownicy sektora sprzedaży nie wyobrażają sobie bez niej pracy. Tak wynika z raportu Slack przygotowanego na bazie ankiety wśród dyrektorów i menadżerów z sektora handlowego. 

    Komisja Europejska wydała wstępną pozytywną ocenę pierwszego wniosku z Krajowego Planu Odbudowy

    Mamy dobrą wiadomość: jest formalna zgoda KE ws. akceptacji pierwszego wniosku z Krajowego Planu Odbudowy, jak też warunku związanego z Kartą Praw Podstawowych UE - poinformowała w czwartek minister funduszy i polityki regionalnej Katarzyna Pełczyńska-Nałęcz.

    REKLAMA

    Ukrainie trzeba pomagać, ale import produktów rolnych do Unii Europejskiej nie może mieć takiej formy jak obecnie

    Po wybuchu wojny doszło do załamania wymiany handlowej Ukrainy. Obecnie głównym kierunkiem ukraińskiej sprzedaży zagranicznej jest Unia Europejska. Otwarcie UE na ukraiński import produktów rolnych nie może mieć takiej formy jak obecnie. Rolnicy polscy i z innych krajów unijnych nie wytrzymają konkurencji.

    Firma źle zarządzająca ryzykiem może pożegnać się z ubezpieczeniem?

    Jedynie 44 proc. firm w Polsce ma sformalizowaną politykę zarządzania ryzykiem. Podejście do zarządzania ryzykiem w biznesie wciąż wymaga jeszcze dużo pracy. Co firmy ubezpieczają najczęściej? 

    Ponad 20 mln zł z tytułu niezapłaconych podatków. Rozbita została zorganizowana grupa przestępcza zajmująca się przestępczością akcyzową

    Zorganizowana grupa przestępcza zajmująca się przestępczością akcyzową została rozbita. Śledczy szacują straty Skarbu Państwa na ponad 20 mln zł.

    Co to jest działalność badawczo-rozwojowa? W teorii i praktyce

    Działalność badawczo-rozwojową definiuje m.in. Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce – ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. oraz Podręcznik Frascati. Zgodnie z definicją działalność badawczo-rozwojowa to twórcza praca podejmowana w sposób celowy i systematyczny, mająca na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz tworzenie nowych zastosowań dla istniejącej wiedzy. Działalność B+R zawsze ukierunkowana jest na nowe odkrycia, oparte na oryginalnych koncepcjach lub hipotezach. Nie ma pewności co do ostatecznego wyniku, ale jest ona planowana i budżetowana, a jej celem jest osiągnięcie wyników, które mogłyby być swobodnie przenoszone lub sprzedawane na rynku. Co to oznacza w praktyce? 

    REKLAMA

    Każdy projekt finansowany z UE musi uwzględniać zasady horyzontalne. O jakie zasady chodzi?

    Polityka horyzontalna Unii Europejskiej, która powinna być uwzględniona w każdym projekcie dofinansowanym z Funduszy Europejskich, to równe szanse i niedyskryminacja, równość kobiet i mężczyzn, zrównoważony rozwój oraz zasada „nie czyń poważnych szkód”. Ponadto, beneficjenci są zobligowani do przestrzegania Karty Praw Podstawowych UE oraz spełnienia horyzontalnego warunku podstawowego w zakresie wdrażania postanowień Konwencji o Prawach Osób Niepełnosprawnych.

    Polskie bizneswoman systematycznie przejmują kierowanie firmami z branży hotelarskiej i gastronomicznej

    Już prawie co czwarta firma działająca w branży HoReCa – hotele, restauracje, catering, ma szefową a nie szefa. W firmach mających jednego właściciela ten odsetek jest nawet wyższy i wynosi 48 procent. Biznesy zarządzane przez kobiety z tej branży należą do prowadzonych najlepiej.

    REKLAMA