REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć w pkpir poniesione koszty projektu rozbudowy najmowanego budynku

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Michał Muzyka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jestem indywidualnym przedsiębiorcą. Do celów prowadzonej działalności gospodarczej najmuję budynek od gminy. Do budynku ma być dobudowana winda. Z moich środków mam pokryć koszty projektu dobudowy windy, które wynoszą 7300 zł. Pozostałą część kosztów pokryje gmina z funduszy unijnych. Jak ująć koszty tego projektu w pkpir?

RADA

REKLAMA

Poniesione koszty projektu dobudowy windy do budynku Czytelnik powinien amortyzować jako inwestycję w obcym środku trwałym według stawki 10%. Amortyzację można rozpocząć dopiero od miesiąca następującego po miesiącu oddania windy do użytkowania. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

W przedstawionym przypadku Czytelnik będzie ponosił nakłady na budynek, który najmuje od gminy. Taką sytuację należy traktować jako inwestycję w obcym środku trwałym. Przepisy updof nie definiują wprost pojęcia takiej inwestycji. W praktyce podatkowej przyjmuje się, że za inwestycję w obcym środku trwałym uznaje się wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie środka trwałego, którego podatnik nie jest właścicielem czy współwłaścicielem. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.

Taką definicję potwierdza również orzecznictwo sądów administracyjnych, m.in. wyrok NSA z 4 kwietnia 1996 r. (sygn. akt SA/Sz 1873/95):

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Przeprowadzona przez podatniczkę modernizacja lokalu wykraczała poza zakres ciążących na niej drobnych napraw, wymagała zgody wynajmującego, a także uzyskania pozwolenia budowlanego. Z tych względów oraz z uwagi na wartość nakładów stanowiła inwestycję w obcym środku trwałym.

REKLAMA

Dobudowę windy do budynku należy uznać nie tylko za przebudowę, ale i za modernizację. Jej skutkiem jest udogodnienie w korzystaniu z budynku, szczególnie dla osób starszych i niepełnosprawnych. Na pewno nie jest to remont (odtworzenie stanu budynku), który rozliczany jest w kosztach uzyskania przychodów bezpośrednio.

Z uwagi na wartość inwestycji (7300 zł) dokonaną modernizację budynku należy amortyzować. Za wartość początkową inwestycji w obcym środku trwałym należy uznać nakłady podatnika dokonane na zakup projektu. W przypadku odliczenia VAT naliczonego, w ramach rozliczeń VAT, do wartości początkowej przedsiębiorca przyjmie wydatek w kwocie netto. Przedsiębiorca może przyjąć inwestycję do ewidencji środków trwałych w dacie jej oddania do używania, czyli po zakończeniu całej inwestycji. Amortyzację rozpocznie od następnego miesiąca. Inwestycje w obcych środkach trwałych podlegają amortyzacji według indywidualnych stawek amortyzacyjnych. Okres amortyzacji inwestycji w obcym budynku nie może być krótszy niż 10 lat. Oznacza to, że zakupiony projekt windy przedsiębiorca będzie amortyzował stawką nie wyższą niż 10%. Przez cały okres amortyzacji przedsiębiorca powinien stosować jedną wybraną stawkę. Do inwestycji w obcym budynku nie można stosować jednorazowej amortyzacji, o której mowa w art. 22k updof (art. 22k ust. 1 updof). Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w równych ratach co miesiąc lub co kwartał albo na koniec roku (art. 22h ust. 4 updof). Odpisy amortyzacyjne wynikające z ewidencji środków trwałych podatnik ujmuje na koniec przyjętego okresu amortyzacji (miesiąc, kwartał, rok) w kolumnie 13 pkpir - pozostałe wydatki.

PRZYKŁAD

Pan Kowalski prowadzi indywidualną działalność gospodarczą. Jest czynnym podatnikiem VAT, który dokonuje wyłącznie sprzedaży opodatkowanej VAT. Na potrzeby działalności najmuje od gminy budynek w ramach umowy długoterminowej. Czynsz płacony za najem zalicza bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. W czerwcu 2009 r. gmina podjęła decyzję o modernizacji budynku przez dobudowę windy. Gmina podpisała porozumienie z panem Kowalskim, że pokryje koszty projektu dobudowy windy w kwocie brutto 7300 zł. Pan Kowalski kupił projekt w lipcu 2009 r. Winda została oddana do użytku w listopadzie 2009 r. W miesiącu tym wydatki na zakup projektu windy pan Kowalski wprowadził do ewidencji środków trwałych jako inwestycję w obcym środku trwałym. Za wartość początkową do amortyzacji przyjął kwotę netto 5983,61 zł (VAT 1316,39 zł). Amortyzację pan Kowalski rozpocznie od grudnia 2009 r. Odpisów będzie dokonywał miesięcznie według stawki 10%. Miesięczny odpis będzie wynosić 49,86 zł (5983,61 zł x 10% / 12).

Zapis w pkpir

• art. 22a ust. 2 pkt 1, art. 22d ust. 1, ust. 2, art. 22g ust. 17, art. 22h ust. 1 pkt 1 i ust. 4, art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 168, poz. 1323

• § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz.U. Nr 152, poz. 1475; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 140, poz. 988

Michał Muzyka

ekspert w zakresie podatków dochodowych

 

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Firma za granicą jako narzędzie legalnej optymalizacji podatkowej. Fakty i mity

W dzisiejszych czasach, gdy przedsiębiorcy coraz częściej stają przed koniecznością konkurowania na globalnym rynku, pojęcie optymalizacji podatkowej staje się jednym z kluczowych elementów strategii biznesowej. Wiele osób kojarzy jednak przenoszenie firmy za granicę głównie z próbą unikania podatków lub wręcz z działaniami nielegalnymi. Tymczasem, właściwie zaplanowana firma za granicą może być w pełni legalnym i etycznym narzędziem zarządzania obciążeniami fiskalnymi. W tym artykule obalimy popularne mity, przedstawimy fakty, wyjaśnimy, które rozwiązania są legalne, a które mogą być uznane za agresywną optymalizację. Odpowiemy też na kluczowe pytanie: czy polski przedsiębiorca faktycznie zyskuje, przenosząc działalność poza Polskę?

5 sprawdzonych metod pozyskiwania klientów B2B, które działają w 2025 roku

Pozyskiwanie klientów biznesowych w 2025 roku wymaga elastyczności, innowacyjności i umiejętnego łączenia tradycyjnych oraz nowoczesnych metod sprzedaży. Zmieniające się preferencje klientów, rozwój technologii i rosnące znaczenie relacji międzyludzkich sprawiają, że firmy muszą dostosować swoje strategie, aby skutecznie docierać do nowych odbiorców. Dobry prawnik zadba o zgodność strategii z przepisami prawa oraz zapewni ochronę interesów firmy. Oto pięć sprawdzonych metod, które pomogą w pozyskiwaniu klientów w obecnym roku.

Family Business Future Summit - podsumowanie po konferencji

Pod koniec kwietnia niniejszego roku, odbyła się druga edycja wydarzenia Family Business Future Summit, które dedykowane jest przedsiębiorczości rodzinnej. Stolica Warmii i Mazur przez dwa dni gościła firmy rodzinne z całej Polski, aby esencjonalnie, inspirująco i innowacyjne opowiadać i rozmawiać o sukcesach oraz wyzwaniach stojących przed pionierami polskiej przedsiębiorczości.

Fundacja rodzinna po dwóch latach – jak zmienia się myślenie o sukcesji?

Jeszcze kilka lat temu o sukcesji w firmach mówiło się niewiele. Przedsiębiorcy odsuwali tę kwestię na później, często z uwagi na brak gotowości, aby się z nią zmierzyć. Mówienie o śmierci właściciela, przekazaniu firmy i zabezpieczeniu rodziny wciąż należało do tematów „na później”.

REKLAMA

Potencjał 33 GW z wiatraków na polskim morzu. To 57% zapotrzebowania kraju na energię. Co dalej z farmami wiatrowymi w 2026 i 2027 r.

Polski potencjał na wytwarzanie energii elektrycznej z wiatraków na morzu (offshore) wynosi 33 GW. To aż 57% rocznego zapotrzebowania kraju na energię. W 2026 i 2027 r. powstaną nowe farmy wiatrowe Baltic Power i Baltica 2. Jak zmieniają się przepisy? Co dalej?

Jak zwiększyć rentowność biura rachunkowego bez dodatkowych wydatków?

Branża księgowa to jedna z dziedzin, w których wynagrodzenie za świadczone usługi często jest mocno niedoszacowane, mimo tego, że błędy w księgowości mogą skutkować bardzo poważnymi konsekwencjami dla przedsiębiorców. W związku z tak doniosłą rolą biur rachunkowych powinny one dbać o poziom rentowności, który pozwoli właścicielom skupić się na podnoszeniu jakości świadczonych usług oraz większego spokoju, co niewątpliwie pozytywnie wpływa na dobrostan właścicieli biur oraz ich pracowników.

Samozatrudnieni i małe firmy w odwrocie? wzrasta liczba likwidowanych i zawieszanych działalności gospodarczych, co się dzieje

Według znawców tematu, czynniki decydujące ostatnio o likwidacji takich firm nie różnią się od tych sprzed roku. Znaczenie mają m.in. koszty prowadzenia biznesu, w tym składki zusowskie, a także oczekiwania finansowe pracowników.

Szybki wzrost e-commerce mocno zależny od rozwoju nowych technologii: co pozwoli na zwiększenie zainteresowania zakupami online ze strony klientów

E-commerce czyli zakupy internetowe przestają być jedynie wygodną alternatywą dla handlu tradycyjnego – stają się doświadczeniem, którego jakość wyznaczają nie tylko oferta i cena, lecz także szybkość, elastyczność i przewidywalność dostawy oraz prostota ewentualnego zwrotu.

REKLAMA

Przedsiębiorczość w Polsce ma się dobrze, mikroprzedsiębiorstwa minimalizując ryzyko działalności gospodarczej coraz częściej zaczynają od franczyzy

Najliczniejszą grupę firm zarejestrowanych w Polsce stanowią mikroprzedsiębiorstwa, a wśród nich ponad 87 tys. to podmioty działające w modelu franczyzowym. Jak zwracają uwagę ekonomiści ze Szkoły Głównej Handlowej, Polska jest liderem franczyzy w Europie Środkowo-Wschodniej.

Rewolucyjne zmiany w prowadzeniu księgi przychodów i rozchodów

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR), co oznacza, że już od 1 stycznia 2026 r. zmieni się sposób ich prowadzenia.

REKLAMA