REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy można zaliczyć do kosztów wydatki z tytułu używania auta zleceniobiorcy

Michał Gawryjołek
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży i serwisu komputerów. Chciałbym zatrudnić osobę na umowę zlecenia. Jej praca polegałaby głównie na wyjazdach do klientów. Do wyjazdów zleceniobiorca używałby własnego auta. Czy do zwrotu kosztów jazd zleceniobiorcy, odbywanych jego samochodem, można zastosować rozliczenie według „kilometrówki”? Czy wypłacone z tego tytułu kwoty mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu? Czy u zleceniobiorcy zwrot tych kosztów jest zwolniony od podatku dochodowego?

RADA

REKLAMA

Przedsiębiorca może zwracać zleceniobiorcy wydatki związane z używaniem jego samochodu do wykonania umowy zlecenia na podstawie rozliczenia zwanego popularnie „kilometrówką” (przemnożenie liczby faktycznie przejechanych przez zleceniobiorcę kilometrów przez stawkę za jeden kilometr). Wypłacone w ten sposób kwoty przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów, pod warunkiem:

• prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,

• odbywania podróży przez zleceniobiorcę w celu wykonania umowy dla przedsiębiorcy.

Dla zleceniobiorcy wypłacone kwoty są zwolnione od pdof, pod warunkiem że:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• nie zostały zaliczone przez zleceniobiorcę do jego kosztów uzyskania przychodów,

• jazdy odbywały się w związku z wykonywaniem zlecenia i na polecenie zleceniodawcy.

UZASADNIENIE

Nie ma prawnych przeszkód, aby przedsiębiorca zwracał zleceniobiorcy koszty używania samochodu, poniesione w związku z wykonaniem umowy zlecenia, według normatywnej stawki za jeden kilometr przebiegu. W zawieranej umowie zlecenia strony powinny jednak zamieścić wyraźny zapis, że zleceniobiorca poza wynagrodzeniem będzie otrzymywał zwrot kosztów wyjazdów własnym samochodem, związanych z wykonywaniem zlecenia. W umowie należy wskazać, że zwrot tych wydatków będzie następował według „kilometrówki”. Obecnie stawki normatywne wynoszą:

• dla samochodu osobowego o poj. silnika do 900 cm3 - 0,5214 zł,

• dla samochodu osobowego o poj. silnika powyżej 900 cm3 - 0,8358 zł.

Koszty. Zwrot omawianych wydatków na powyższych zasadach stanowi dla przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodu, ale pod pewnymi warunkami. Z przepisów wprost wynika, że przedsiębiorca nie zaliczy do kosztów zwrotu wydatków, w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki normatywnej za jeden kilometr. Przedsiębiorca może ustalić zwrot wydatków według wyższej stawki za kilometr niż stawki normatywne. Jednak w takim przypadku nadwyżki ponad limit „kilometrówki” nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Koszty uzyskania przychodów

Ważne jest również prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. W praktyce powinien ją prowadzić zleceniobiorca, który wykorzystuje własne auto do wykonania umowy. Przedsiębiorca natomiast swoim podpisem zatwierdza wykazany przebieg w danym miesiącu. Ewidencja powinna zawierać co najmniej:

• dokładne oznaczenie osoby (zleceniobiorcy), która używa pojazdu,

• numer rejestracyjny auta oraz pojemność silnika,

• oznaczenie liczbowe kolejnych wpisów,

• datę i cel wyjazdu,

• opis trasy (skąd-dokąd),

• liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,

• stawkę za 1 kilometr,

• wyliczenie kwoty zwrotu wynikającej z pomnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i ustalonej stawki za 1 kilometr,

• podpis zleceniodawcy.

 

WAŻNE!

Przy braku ewidencji przebiegu pojazdu zwrot wydatków z tytułu używania samochodu zleceniobiorcy do celów wykonania umowy dla przedsiębiorcy nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Zaliczenie omawianych wydatków do kosztów uzyskania przychodu jest możliwe wyłącznie, gdy odbywane jazdy faktycznie służą wykonaniu zlecenia i przez to wykazują związek z przychodami osiąganymi przez przedsiębiorcę. Jest to istotny warunek, który bardzo często podnoszą organy podatkowe.

PRZYKŁAD

Przedsiębiorca prowadzi działalność cateringową na terenie Warszawy. W lipcu 2009 r. jego zleceniobiorca wykazał w ewidencji przebiegu pojazdu trasę z Warszawy do Gdyni w obie strony - 700 km. Z tego tytułu otrzymał zwrot kosztów używania samochodu w kwocie 364,98 zł (700 km x 0,5214 zł). Przedsiębiorca zaliczył ten zwrot do kosztów uzyskania przychodu. W trakcie kontroli podatkowej nie był jednak w stanie udowodnić związku tego wyjazdu z prowadzoną działalnością gospodarczą. Ze zgromadzonych dowodów (dokumentacji podatkowej i zeznań świadków) nie wynikało, żeby w tym okresie przedsiębiorca świadczył swoje usługi w Gdyni, czy też załatwiał tam poprzez zleceniobiorcę inne sprawy związane z firmą. Wobec tych okoliczności organ podatkowy wyłączył kwotę 364,98 zł z kosztów uzyskania przychodu.

Zwolnienie. Ze zwolnienia od pdof korzysta zwrot wydatków związanych z używaniem auta zleceniobiorcy, mieszczący się w granicach limitu „kilometrówki”, pod warunkiem że:

• kwota zwrotu nie została zaliczona przez zleceniobiorcę do jego kosztów uzyskania przychodów,

• jazdy odbywały się w związku z wykonywaniem zlecenia i na polecenie zleceniodawcy (art. 21 ust. 13 updof).

Ewentualna nadwyżka ponad limit wynikający z „kilometrówki” podlega opodatkowaniu pdof.

PRZYKŁAD

REKLAMA

Przedsiębiorca zlecił zleceniobiorcy kilka podróży związanych z wykonaniem zlecenia. Zleceniobiorca podróże te odbył swoim samochodem o pojemności powyżej 900 cm3. W umowie zlecenia ustalono, że przedsiębiorca dokona zwrotu kosztów używania tego auta według stawki 1 zł za jeden kilometr. W związku z wykonaniem zlecenia zleceniobiorca przejechał w sierpniu 2009 r. 1200 km. Potwierdza to podpisana przez przedsiębiorcę (zleceniodawcę) ewidencja przebiegu pojazdu. Z tego tytułu przedsiębiorca wypłacił zleceniobiorcy kwotę 1200 zł. Do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca zaliczył jednak tylko kwotę 1002,96 zł (1200 km x 0,8358 zł), tj. kwotę mieszczącą się w limicie „kilometrówki”. Również tylko ta kwota skorzysta ze zwolnienia od podatku. Kwotę przekraczającą limit, czyli 197,04 zł (1200 zł - 1002,96 zł), przedsiębiorca doliczył do przychodów opodatkowanych zleceniobiorcy.

• art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b), art. 21 ust. 13, art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 127, poz. 1052

• rozporządzenie Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy - Dz.U. Nr 27, poz. 271; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 201, poz. 1462

Michał Gawryjołek

konsultant podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Koszty zatrudnienia to główne wyzwanie dla firm w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    W pierwszym półroczu 2024 roku wiele firm planuje rozbudowanie swoich zespołów – potwierdzają to niezależne badania ManpowerGroup czy Konfederacji Lewiatan. Jednocześnie pracodawcy mówią wprost - rosnące koszty zatrudnienia to główne wyzwanie w 2024 roku. Jak więc pozyskać specjalistów i jednocześnie zadbać o cash flow?

    Nauka języka obcego poprawi zdolność koncentracji. Ale nie tylko!

    Ostatnia dekada przyniosła obniżenie średniego czasu skupienia u człowieka aż o 28 sekund. Zdolność do koncentracji spada i to wina głównie social mediów. Czy da się to odwrócić? 

    Nowe przepisy: Po świętach rząd zajmie się cenami energii. Będzie bon energetyczny

    Minister klimatu i środowiska Paulina Hennig-Kloska zapowiedziała, że po świętach pakiet ustaw dotyczących cen energii trafi pod obrady rządu. Dodała też, że proces legislacyjny musi zakończyć się w pierwszej połowie maja.

    Wielkanoc 2024. Polacy szykują się na święta przed telewizorem?

    Jaka będzie tegoroczna Wielkanoc? Z badania online przeprowadzonego przez firmę Komputronik wynika, że leniwa. Polacy są zmęczeni i marzą o odpoczynku. 

    REKLAMA

    Biznes kontra uczelnie – rodzaj współpracy, korzyści

    Czy doktorat dla osób ze świata biznesu to synonim synergii? Wielu przedsiębiorców może zadawać sobie to pytanie podczas rozważań nad podjęciem studiów III stopnia. Na ile świat biznesu przenika się ze światem naukowym i gdzie należy szukać wzajemnych korzyści?

    Jak cyberprzestępcy wykorzystują sztuczną inteligencję?

    Hakerzy polubili sztuczną inteligencję. Od uruchomienia ChataGPT liczba złośliwych wiadomości pishingowych wzrosła o 1265%! Warto wiedzieć, jak cyberprzestępcy wykorzystują rozwiązania oparte na AI w praktyce.

    By utrzymać klientów tradycyjne sklepy muszą stosować jeszcze nowocześniejsze techniki marketingowe niż e-commerce

    Konsumenci wciąż wolą kupować w sklepach stacjonarnych produkty spożywcze, kosmetyki czy chemię gospodarczą, bo chcą je mieć od razu, bez czekania na kuriera. Jednocześnie jednak oczekują, że tradycyjne markety zapewnią im taki sam komfort kupowania jak sklepy internetowe.

    Transakcje bezgotówkowe w Polsce rozwijają się bardzo szybko. Gotówka jest wykorzystywana tylko do 35 proc. transakcji

    W Polsce około 2/3 transakcji jest dokonywanych płatnościami cyfrowymi. Pod tym względem nasz kraj jest w światowej czołówce - gotówka jest wykorzystywana tylko do ok. 35 proc. transakcji.

    REKLAMA

    Czekoladowa inflacja (chocoflation) przed Wielkanocą? Trzeci rok z rzędu produkcja kakao jest mniejsza niż popyt

    Ceny kakao gwałtownie rosną, ponieważ 2024 r. to trzeci z rzędu rok, gdy podaż nie jest w stanie zaspokoić popytu. Z analiz Allianz Trade wynika, że cenę za to będą płacić konsumenci.

    Kończy się najostrzejsza zima od 50 lat. Prawie 5 mln zwierząt hodowlanych zginęło z głodu w Mongolii

    Dobiegająca końca zima w Mongolii, najostrzejsza od pół wieku, doprowadziła do śmierci niemal 5 mln kóz, owiec i koni, które nie są w stanie dotrzeć do pożywienia. To duży cios w gospodarkę kraju zamieszkanego przez ok. 3,3 mln ludzi, z których ok. 300 tys. utrzymuje się z hodowli zwierząt - podkreśliło Radio Swoboda.

    REKLAMA