REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu za kwotę nieprzekraczającą 1500 zł

Krzysztof Rustecki
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu za kwotę nieprzekraczającą 1500 zł
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu za kwotę nieprzekraczającą 1500 zł

REKLAMA

REKLAMA

W przypadku sprzedaży wykorzystywanego w działalności gospodarczej poleasingowego samochodu może nie wystąpić przychód podatkowy. Jeżeli, co do niedawna było powszechną praktyką, błędnie zaliczyłeś przychód z tego tytułu do swojego dochodu podatkowego - możesz wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.

REKLAMA

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą. W grudniu 2007 r. sprzedałem samochód osobowy który był środkiem trwałym w mojej firmie za kwotę 20 000 zł.. Wykupiłem go w lutym 2007 r. z leasingu operacyjnego za kwotę 1000 zł plus 220 zł VAT.

Odliczyłem 60% VAT a pozostałą kwotę zaliczyłem bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu. Samochód ten był wykorzystywany w działalności gospodarczej spółki. Zaliczałem w koszty wydatki na eksploatację i odliczałem VAT od części do napraw. Przychód z tego tytułu zaliczyłem do przychodów z działalności gospodarczej co odpowiednio podniosło mi dochód i zapłaciłem z tego tytułu podatek. Czy postąpiłem prawidłowo?

REKLAMA

Pomimo że wykorzystywał Pan samochód dla celów działalności gospodarczej to w związku z tym, że jego wartość początkowa nie przekraczała 1 500 zł błędna była kwalifikacja przychodu z tego tytułu jako przychodu podatkowego.Niepotrzebnie zwiększył Pan swoją podstawę opodatkowania wspólników i zapłacili z tego tytułu wyższy podatek.

Zazwyczaj po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego korzystający może nabyć samochód za niewielką kwotę. Może być to kwota znacznie niższa od wartości rynkowej tego samochodu.

Jeżeli po okresie podstawowego okresu umowy leasingu operacyjnego finansujący (firma leasingowa) przenosi na kupującego własność środków trwałych będących przedmiotem umowy, to przychodem ze sprzedaży tych środków jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży. Jeżeli jednak cena ta jest niższa od hipotetycznej wartości netto środków trwałych przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej.

Zobacz: Decyzja o wyborze zwolnienia podmiotowego - porada

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przez hipotetyczną wartości netto należy rozumieć wartość początkową ustaloną dla celów amortyzacji pomniejszoną o odpisy amortyzacyjne obliczone według metody degresywnej amortyzacji z uwzględnieniem współczynnika 3.

REKLAMA

A zatem hipotetyczną wartość netto środka trwałego należy ustalić z uwzględnieniem hipotetycznych odpisów amortyzacyjnych w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych o współczynnik 3, a w następnych latach podatkowych od jego wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania.

Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody liniowej, według tej metody.

Okres podstawowy umowy leasingu operacyjnego wynosił 3 lata. Wartość początkowa samochodu wynosiła 50 000 zł.
Hipotetyczne odpisy amortyzacyjne wynosiłyby:
- w pierwszym roku 50 000 złx 20%x 3= 30 000 zł,
- w drugim roku (50 000 zł- 30 000 zł)x 20%x 3= 12 000 zł,

Ponieważ w trzecim roku odpis według metody degresywnej byłby niższy od dokonanego metodą liniowa,to dla ustalenia wartości hipotetycznej odpis należy obliczyć według stawki liniowej tj. 50 000 zł x 20%= 10 000 zł.

W związku z tym że ustalone w powyższy sposób odpisy amortyzacyjne byłyby wyższe od wartości początkowej samochodu (30 000 zł+ 12 000 zł+ 10 000 zł= 52 000 zł) to należy przyjąć że wartość hipotetyczna po zakończeniu tej umowy leasingu będzie wynosiła 0 zł.

A zatem możliwe jest nabycie tego
samochodu (wykupienie z leasingu) np. za kwotę 1 000 zł+ 220 zł VAT, bowiem będzie ona wyższa od jego wartości hipotetycznej 0 zł.

To iż wartość rynkowa tego samochodu jest znacznie wyższa w przypadku zakończenia umowy leasingu nie ma znaczenia, dopóki cena wykupu będzie wyższa od wartości hipotetycznej tego przedmiotu leasingu.

W związku z zakończeniem umowy leasingu podatnik dokonuje nabycia w drodze kupna dotychczas leasingowanego samochodu.

Amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. środki transportu- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą zwane środkami trwałymi.

Jednakże podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, , których wartość początkowa, nie przekracza 3.500 zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. A spółka mogła zaliczyć wydatki na nabycie samochodu zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.

Zobacz: Rozpoczęcie działalności a zakres opodatkowania

Przychodem zaś z działalności gospodarczej są przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących składnikami majątku, o wartości początkowej nie przekraczającej 3.500 zł, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa nie przekracza 1.500 zł

Skoro zatem wartość początkowa ustalona w związku z wykupem tego samochodu po zakończeniu umowy leasingu nie przekraczała 1 500 zł, to sprzedaż tego samochodu nie spowodowała powstania przychodu z działalności gospodarczej.

Podobne stanowisko zawarte jest również w postanowieniu Urzędu Skarbowego w Pruszkowie z 29 marca 2007 r. nr 1421/BF/415-97/GJ/06 według którego:

„Przychodu ze sprzedaży składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej nie będzie również w sytuacji określonej w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym. Decydującym warunkiem jest wartość początkowa składnika majątkowego. Jeżeli nie przekracza 1500zł, sprzedaż składnika majątku nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej

Odpłatne zbycie samochodu przez spółkę następuje jednak w wykonaniu działalności gospodarczej i w związku z tym nie wystąpi dla wspólników przychód z innych rzeczy (nie związanych z działalnością gospodarczą). Ponadto ponieważ sprzedaż samochodu nastąpiła po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie po zakończeniu leasingu to też nie mógłby powstać taki przychód. A zatem sprzedaż tego samochodu nie spowodowała skutków w podatku dochodowym w postaci przychodu podlegającego opodatkowaniu u wspólników. W związku z zawyżeniem podstawy opodatkowania za 2007 r. może Pan wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.

Zobacz: Wybór ryczałtu - krok po kroku

Krzysztof Rustecki

Ekspert podatkowy

Podstawa prawna:

art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b), art. 22a ust. 1, art. 22d ust. 1, art. 23a pkt 1, art. 23c pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Niewykorzystany potencjał. Czas na przywództwo kobiet?

Moment, gdy przywódcą wolnego świata może się okazać kobieta to najlepszy czas na dyskusję o kobiecym leadershipie. O tym jak kobiety mogą zajść wyżej i dalej oraz które nawyki stoją im na przeszkodzie opowiada Sally Helgesen, autorka „Nie podcinaj sobie skrzydeł” i pierwszej publikacji z zakresu kobiecego przywództwa „The female advantage”.

Influencer marketing - prawne aspekty współpracy z influencerami

Influencer marketing a prawne aspekty współpracy z influencerami. Jak influencer wpływa na wizerunek marki? Dlaczego tak ważne są prawidłowe klauzule kontraktowe, np. klauzula zobowiązująca o dbanie o wizerunek marki? Jakie są kluczowe elementy umowy z influencerem?

Jednoosobowe firmy coraz szybciej się zadłużają

Z raportu Krajowego Rejestru Długów wynika, że mikroprzedsiębiorstwa mają coraz większe długi. W ciągu 2 lat zadłużenie jednoosobowych działalności gospodarczych wzrosło z 4,7 mld zł do 5,06 mld zł. W jakich sektorach jest najtrudniej?

Sprzedaż mieszkań wykorzystywanych w działalności gospodarczej - kiedy nie zapłacimy podatku?

Wykorzystanie mieszkania w ramach działalności gospodarczej stało się powszechną praktyką wśród przedsiębiorców. Wątpliwości pojawiają się jednak, gdy przychodzi czas na sprzedaż takiej nieruchomości. Czy można uniknąć podatku dochodowego? Skarbówka rozwiewa te wątpliwości w swoich interpretacjach.

REKLAMA

PARP: Trwa nabór wniosków o wsparcie na rozszerzenie lub zmianę profilu dotychczasowej działalności

Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości uruchomiła kolejny nabór wniosków o wsparcie na rozszerzenie lub zmianę profilu dotychczasowej działalności prowadzonej w sektorach takich jak hotelarstwo, gastronomia (HoReCa), turystyka lub kultura. Działanie jest realizowane w ramach programu finansowanego z Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO).

Dlaczego premiera kontraktów na Ethereum jest ważną chwilą dla kryptowalut

Debiut funduszy ETF na największą z kryptowalut, czyli bitcoin, okazał się absolutnym sukcesem. Premiera tego instrumentu inwestycyjnego opartego o kryptowalutę pozwoliła na dostęp do zakupów BTC inwestorom instytucjonalnym, a to podbiło cenę do kryptowaluty do rekordowych poziomów. Choć regulacyjna saga i batalia banków inwestycyjnych oraz emitentów funduszy trwała kilka lat, zakończyła się sukcesem. W marcu bitcoin osiągnął rekordową cenę ponad $73 000 i choć od tamtej pory jego kurs uległ korekcie, to nadal utrzymuje się powyżej $63 000, a więc znacznie wyżej niż w ubiegłych latach. 

Zadbaj o siebie i swoje przywództwo, czyli wyzwania współczesnego menedżera

Dzisiejszy świat zarządzania wymaga od menedżerów nieustannej ewolucji. Hasło „menedżer od nowa” może oznaczać zarówno rozpoczęcie czegoś od początku, jak i wprowadzenie zmian poprawiających istniejący stan rzeczy. W obliczu dzisiejszych wyzwań, pełnych zawirowań i rozlicznych ścieżek, nowoczesne zarządzanie staje się sztuką balansowania między tradycją a innowacją.

Jaki model logistyczny wybrać dla swojego sklepu internetowego?

Zakładając sklep internetowy, staniesz przed wyzwaniem organizacji całej jego logistyki. Zanim zaczniesz działalność, będziesz musiał zdecydować, gdzie magazynować swoje towary, z jakimi kurierami współpracować i jak obsługiwać zwroty od klientów. Pochłonie to mnóstwo cennego czasu i spory kapitał. W dzisiejszych czasach możesz tego jednak uniknąć. W jaki sposób? Poznaj najciekawsze modele logistyczne dla e-commerce!

REKLAMA

Dobrzy w teorii. Dlaczego nie potrafimy odpoczywać i jak to zmienić?

Potrzeba regeneracji wydaje się oczywista dla każdego, kto funkcjonuje w naprzemiennym cyklu, w którym wysiłek absorbujący przeważającą część naszych aktywności przeplata się z czasem wolnym. Skąd zatem trudność w świadomym uwzględnianiu potrzeby wypoczynku i planowaniu przerw w zawodowym funkcjonowaniu?

Inflacja już niestraszna firmom. Obawia się jej dwa razy mniej firm niż rok temu

W rok o połowę zmalała liczba małych i średnich firm, które boją się, że inflacja może zagrozić ich biznesom. Obecnie to zaledwie co czwarte przedsiębiorstwo. Zaskakujące są jednak branże, w których te obawy są największe. Inflacja straciła też rangę najpoważniejszej obawy.

REKLAMA