REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu za kwotę nieprzekraczającą 1500 zł

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Krzysztof Rustecki
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu za kwotę nieprzekraczającą 1500 zł
Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu za kwotę nieprzekraczającą 1500 zł

REKLAMA

REKLAMA

W przypadku sprzedaży wykorzystywanego w działalności gospodarczej poleasingowego samochodu może nie wystąpić przychód podatkowy. Jeżeli, co do niedawna było powszechną praktyką, błędnie zaliczyłeś przychód z tego tytułu do swojego dochodu podatkowego - możesz wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.

REKLAMA

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą. W grudniu 2007 r. sprzedałem samochód osobowy który był środkiem trwałym w mojej firmie za kwotę 20 000 zł.. Wykupiłem go w lutym 2007 r. z leasingu operacyjnego za kwotę 1000 zł plus 220 zł VAT.

Odliczyłem 60% VAT a pozostałą kwotę zaliczyłem bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu. Samochód ten był wykorzystywany w działalności gospodarczej spółki. Zaliczałem w koszty wydatki na eksploatację i odliczałem VAT od części do napraw. Przychód z tego tytułu zaliczyłem do przychodów z działalności gospodarczej co odpowiednio podniosło mi dochód i zapłaciłem z tego tytułu podatek. Czy postąpiłem prawidłowo?

REKLAMA

Pomimo że wykorzystywał Pan samochód dla celów działalności gospodarczej to w związku z tym, że jego wartość początkowa nie przekraczała 1 500 zł błędna była kwalifikacja przychodu z tego tytułu jako przychodu podatkowego.Niepotrzebnie zwiększył Pan swoją podstawę opodatkowania wspólników i zapłacili z tego tytułu wyższy podatek.

Zazwyczaj po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego korzystający może nabyć samochód za niewielką kwotę. Może być to kwota znacznie niższa od wartości rynkowej tego samochodu.

Jeżeli po okresie podstawowego okresu umowy leasingu operacyjnego finansujący (firma leasingowa) przenosi na kupującego własność środków trwałych będących przedmiotem umowy, to przychodem ze sprzedaży tych środków jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży. Jeżeli jednak cena ta jest niższa od hipotetycznej wartości netto środków trwałych przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej.

Zobacz: Decyzja o wyborze zwolnienia podmiotowego - porada

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przez hipotetyczną wartości netto należy rozumieć wartość początkową ustaloną dla celów amortyzacji pomniejszoną o odpisy amortyzacyjne obliczone według metody degresywnej amortyzacji z uwzględnieniem współczynnika 3.

REKLAMA

A zatem hipotetyczną wartość netto środka trwałego należy ustalić z uwzględnieniem hipotetycznych odpisów amortyzacyjnych w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych o współczynnik 3, a w następnych latach podatkowych od jego wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania.

Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody liniowej, według tej metody.

Okres podstawowy umowy leasingu operacyjnego wynosił 3 lata. Wartość początkowa samochodu wynosiła 50 000 zł.
Hipotetyczne odpisy amortyzacyjne wynosiłyby:
- w pierwszym roku 50 000 złx 20%x 3= 30 000 zł,
- w drugim roku (50 000 zł- 30 000 zł)x 20%x 3= 12 000 zł,

Ponieważ w trzecim roku odpis według metody degresywnej byłby niższy od dokonanego metodą liniowa,to dla ustalenia wartości hipotetycznej odpis należy obliczyć według stawki liniowej tj. 50 000 zł x 20%= 10 000 zł.

W związku z tym że ustalone w powyższy sposób odpisy amortyzacyjne byłyby wyższe od wartości początkowej samochodu (30 000 zł+ 12 000 zł+ 10 000 zł= 52 000 zł) to należy przyjąć że wartość hipotetyczna po zakończeniu tej umowy leasingu będzie wynosiła 0 zł.

A zatem możliwe jest nabycie tego
samochodu (wykupienie z leasingu) np. za kwotę 1 000 zł+ 220 zł VAT, bowiem będzie ona wyższa od jego wartości hipotetycznej 0 zł.

To iż wartość rynkowa tego samochodu jest znacznie wyższa w przypadku zakończenia umowy leasingu nie ma znaczenia, dopóki cena wykupu będzie wyższa od wartości hipotetycznej tego przedmiotu leasingu.

W związku z zakończeniem umowy leasingu podatnik dokonuje nabycia w drodze kupna dotychczas leasingowanego samochodu.

Amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. środki transportu- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą zwane środkami trwałymi.

Jednakże podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, , których wartość początkowa, nie przekracza 3.500 zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. A spółka mogła zaliczyć wydatki na nabycie samochodu zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu.

Zobacz: Rozpoczęcie działalności a zakres opodatkowania

Przychodem zaś z działalności gospodarczej są przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku będących składnikami majątku, o wartości początkowej nie przekraczającej 3.500 zł, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa nie przekracza 1.500 zł

Skoro zatem wartość początkowa ustalona w związku z wykupem tego samochodu po zakończeniu umowy leasingu nie przekraczała 1 500 zł, to sprzedaż tego samochodu nie spowodowała powstania przychodu z działalności gospodarczej.

Podobne stanowisko zawarte jest również w postanowieniu Urzędu Skarbowego w Pruszkowie z 29 marca 2007 r. nr 1421/BF/415-97/GJ/06 według którego:

„Przychodu ze sprzedaży składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej nie będzie również w sytuacji określonej w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym. Decydującym warunkiem jest wartość początkowa składnika majątkowego. Jeżeli nie przekracza 1500zł, sprzedaż składnika majątku nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej

Odpłatne zbycie samochodu przez spółkę następuje jednak w wykonaniu działalności gospodarczej i w związku z tym nie wystąpi dla wspólników przychód z innych rzeczy (nie związanych z działalnością gospodarczą). Ponadto ponieważ sprzedaż samochodu nastąpiła po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie po zakończeniu leasingu to też nie mógłby powstać taki przychód. A zatem sprzedaż tego samochodu nie spowodowała skutków w podatku dochodowym w postaci przychodu podlegającego opodatkowaniu u wspólników. W związku z zawyżeniem podstawy opodatkowania za 2007 r. może Pan wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.

Zobacz: Wybór ryczałtu - krok po kroku

Krzysztof Rustecki

Ekspert podatkowy

Podstawa prawna:

art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b), art. 22a ust. 1, art. 22d ust. 1, art. 23a pkt 1, art. 23c pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nadchodzi czas pożegnań z papierowymi fakturami. Wszystko co trzeba wiedzieć o e-fakturowaniu i KSeF

Krajowy System eFaktur powstał by ułatwić życie przedsiębiorcom, ale jest też nowym obowiązkiem, którego przestrzeganie narzuca prawo. Firmy, które nie będą przestrzegać jego zasad, muszą liczyć się z dotkliwymi karami, wynoszącymi nawet 100% kwoty podatku z faktury wystawionej poza KSeF.

Dlaczego rezygnują z założenia własnej firmy: kobiety mają inny powód niż mężczyźni

Aż 47 proc. ankietowanych Polaków nie chciałoby prowadzić własnej firmy – wskazują dane z raportu „Polki i przedsiębiorczość 2024: Bariery w zakładaniu firmy”. Kobiety przed założeniem własnej firmy powstrzymuje sytuacja rodzinna, a mężczyzn – stan zdrowia. Nowe dane.

Branża meblarska mocno traci przez zagraniczną konkurencję, końca kłopotów nie widać

Wysokie koszty produkcji, spadający popyt i silna konkurencja z Azji osłabiają pozycję polskiej branży meblarskiej. Długi sektora, notowane w Krajowym Rejestrze Długów, sięgają już prawie 130 mln zł – coraz więcej przedsiębiorstw musi wybierać między utrzymaniem płynności a spłatą zobowiązań.

Prezydent zawetował. Przedsiębiorcy będą dalej płacić wysoką składkę zdrowotną a może rząd podejmie drugą próbę zmiany

Prezydent zawetował ustawę obniżającą składki zdrowotne dla przedsiębiorców. Rząd jednak nie ustępuje i podejmie kolejną próbę, powtarzając rozwiązania przyjęte w ustawie dokładnie w takiej samej treści. Jaka więc ma być składka zdrowotna gdy uda się przeprowadzić zmiany.

REKLAMA

Rolnicy wierzą w dobrą koniunkturę - po dłuższej przerwie znów inwestują w maszyny rolnicze

W I kwartale 2025 roku rolnictwo było branżą z największym udziałem w finansowaniu maszyn i urządzeń przez firmy leasingowe – 28%, wynika z danych Związku Polskiego Leasingu. Rolnicy wracają do inwestowania wierząc w poprawę koniunktury w branży.

Mała firma, duże ryzyko. Dlaczego system ochrony to dziś inwestycja, nie koszt [WYWIAD]

Choć wielu właścicieli małych firm wciąż traktuje ochronę jako zbędny wydatek, rosnąca liczba incydentów – zarówno fizycznych, jak i cyfrowych – pokazuje, że to podejście bywa kosztowne. Dziś zagrożeniem może być nie tylko włamanie, ale też wyciek danych czy przestój operacyjny. W rozmowie z Adamem Śliwińskim, wiceprezesem Seris Konsalnet Security, sprawdzamy, jak MŚP mogą skutecznie zadbać o swoje bezpieczeństwo – bez milionowych budżetów, za to z myśleniem przyszłościowym.

Polskie firmy chcą eksportować do USA, co z cłami

Polska gospodarka łapie drugi oddech czy walczy o utrzymanie na powierzchni? Jaka będzie przyszłość eksportu do USA? Eksperci podsumowali pierwszy kwartał 2025. Analizie poddany został nie tylko eksport polskich firm, ale i ogólny bilans handlu zagranicznego.

Teraz płatności odroczone także przy zakupach dla firmy

Polskie firmy uzyskują dostęp do płatności odroczonych oraz ratalnych w standardzie zbliżonym do tego oferowanego konsumentom. To duże ułatwienie, z którego skorzystają w pierwszej kolejności małe i średnie firmy.

REKLAMA

Termin składania wniosków o dopłaty bezpośrednie 2025

Jaki jest termin składania wniosków do ARIMR o dopłaty bezpośrednie w 2025 roku? Czy można złożyć dokumenty po terminie? Co z załącznikami?

Co każdy prezes (CEO) powinien dziś wiedzieć o technologii?

Każda szkoła zarządzania mówi: deleguj odpowiedzialność. Niezależnie czy mówimy o MŚP czy dużej organizacji, zarządzanie technologią powinno więc być oddane w ręce tych, którzy się na niej znają. Z drugiej strony – jeśli mamy wyprzedzić konkurencję, trzeba inwestować i lewarować biznes przez technologię. Żeby robić to efektywnie, kadra zarządzająca musi rozumieć przynajmniej część świata IT. Problem w tym, że świat technologii jest tak przeładowany informacjami, że często nawet eksperci od IT się w nim gubią. Co warto rozumieć? Jak głęboko wchodzić w poszczególne zagadnienia? Jak rozmawiać z zespołem, który zasypuje wieloma szczegółami? Oto krótki, praktyczny przewodnik.

REKLAMA