Zasady zaliczania nieściągalnych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów

Częstym problemem przedsiębiorców jest kwestia poprawnego zarachowania wymagalnych, a nieściągalnych wierzytelności, tj. takich należności, które wprawdzie są objęte tytułem wykonawczym (nakazem sądowym, wyrokiem) uzyskanym przez wierzyciela, ale których nie można skutecznie wyegzekwować od dłużnika (z powodu bezskuteczności egzekucji będącej następstwem braku po stronie dłużnika majątku nadającego się do egzekucji, tj. przedstawiającego wartość handlową).

Poza przypadkami, gdy ustawa wyraźnie wskazuje na przynależność danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów, konieczne jest poddanie wydatku indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. W szczególności należy zbadać związek przyczynowo-skutkowy (związek między poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu po stronie podatnika).

Zasadniczo w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) wierzytelności odpisane jako nieściągalne nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Jeśli jednak zostaną spełnione określone przesłanki wskazane w ustawie o CIT, wówczas istnieje możliwość zarachowania nieściągalnych wierzytelności w ciężar kosztów podatkowych. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Odpowiednio podatnik ma prawo do odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, jeśli (łącznie):

a) nie zostały one wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT,

b) wykaże ich związek z prowadzoną działalnością,

c) poniesienie danego wydatku ma lub może mieć wpływ na możliwość powstania/zachowania/zabezpieczenia przychodu.

Zobacz serwis: Prawo dla firm

Aby dany wydatek zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, między kosztem podatkowym oraz przychodami podatnika musi wystąpić związek przyczynowo-skutkowy.

Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes  cały artykuł: Zasady zaliczania nieściągalnych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodów

W artykule przedstawiono również problematykę powstawania wierzytelności nieściągalnych oraz prawidłowego udokumentowania nieściągalności.