Umowa użyczenia a konsekwencje podatkowe

Zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu na bezpłatne używanie, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, oddanej mu w tym celu rzeczy. Jest to więc niejako oddanie swojej własności do bezpłatnego używania przez inne osoby. Jego przedmiotem mogą być zarówno nieruchomości, jak i ruchomości.

Z punktu widzenia regulacji prawa podatkowego ważne jest, jakie konsekwencje wynikają z umowy użyczenia. Jeśli użyczenie następuje na cele prowadzonej działalności, nieodpłatne otrzymanie przez przedsiębiorcę nieruchomości lub ruchomości będzie stanowiło u niego przychód opodatkowany podatkiem dochodowym jako przychód z nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie z treścią art. 11 ust. 2a pkt 3 ustawy o PIT wartość pieniężną nieodpłatnych świadczeń, których przedmiotem jest udostępnienie lokalu lub budynku, co do zasady, ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego budynku lub lokalu. Wartość tę podatnik może ustalić sam, może też skorzystać z pomocy biegłego. Ważne jest jednak to, aby określona wartość świadczenia była maksymalnie zbliżona do cen rynkowych obowiązujących na danym terenie, np. gminy, miasta, dzielnicy itd. W celu rzetelnego ustalenia jej wartości pomocą mogą służyć cenniki czy też oferty dotyczące najmu z najbliższego rejonu.

(KK)