REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Dofinansowanie spółki jawnej przez wspólników

Joanna Gawrońska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka jawna ma chwilowe trudności finansowe. Czy w takiej sytuacji dwaj wspólnicy mogą dokonać wpłaty gotówki na konto spółki i czy musi to być pożyczka lub podniesienie kapitału, czy może to być wpłata własna? Jak to zaksięgować?

Dokonaną przez wspólników wpłatę środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki należy potraktować jako pożyczkę lub wniesienie wkładów wspólników do spółki. Każda z tych czynności powoduje obowiązek odprowadzenia podatku od czynności cywilnoprawnych.

REKLAMA

Spółka jawna jest spółką osobową prawa handlowego. W momencie jej założenia wniesione przez wspólników wkłady stanowią kapitał podstawowy spółki, który jest źródłem finansowania jednostki. W momencie pojawienia się trudności finansowych wspólnicy mogą podjąć decyzję o dofinansowaniu spółki. W zależności od tego, czy dokonana wpłata będzie miała charakter zwrotny, czy też nie, należy ją potraktować jako pożyczkę lub podniesienie kapitału (wniesienie wkładów). Obydwie czynności uznawane są za zmianę umowy spółki.

Umowa pożyczki

Jeżeli wniesiona wpłata będzie miała charakter zwrotny (przejściowe dofinansowanie spółki), należy ją potraktować jako pożyczkę udzieloną spółce przez wspólników. Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Natomiast biorący pożyczkę zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości. Na temat wpłat przez wspólników środków pieniężnych na rachunek spółki jawnej wypowiedział się Urząd Skarbowy w Słupsku w postanowieniu z 7 kwietnia 2005 r., sygn. P IV/436-2/05: „(...) oceniając rzeczywisty charakter czynności polegających na dokonywaniu przez wspólników wpłat z ich konta prywatnego na konto spółki określonych środków płatniczych, bez względu na rodzaj waluty, istnieje podstawa do zakwalifikowania tychże czynności jako umowy pożyczki udzielanej przez wspólników spółce dla zrealizowania zobowiązań spółki (...) W świetle powyższego zasadnym jest, by dokonaną przez wspólników wpłatę (...) jak i inne tego rodzaju wpłaty dokonywane przez wspólników na konto spółki potraktować jako umowy pożyczki i opodatkować podatkiem od czynności cywilnoprawnych (...) jako zmiana umowy spółki”.

Stanowisko to podzielił Dyrektor Izby Skarbowej w Gdańsku w decyzji w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 21 czerwca 2005 r., sygn. PO/436/01/0001/05.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Otrzymaną przez spółkę pożyczkę należy ewidencjonować w księgach rachunkowych na koncie zespołu 2 „Pozostałe rozrachunki - otrzymane pożyczki” w podziale na poszczególnych pożyczkodawców (patrz przykład poniżej).

Wniesienie wkładu do spółki

Zgodnie z zapisami kodeksu spółek handlowych majątek spółki stanowi wszelkie mienie wniesione jako wkład lub nabyte przez spółkę w czasie jej istnienia. Dlatego dofinansowanie spółki może się także odbyć poprzez wniesienie dodatkowych wkładów. Jeśli więc wspólnicy zdecydują, że wniesienie dodatkowych środków pieniężnych do spółki nie będzie miało charakteru zwrotnego, to należy uznać to za podniesienie kapitału zakładowego (wkład wspólników do spółki).

PRZYKŁAD

Dwaj wspólnicy dokonali wpłaty środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki, każdy po 50 000 zł. Wpłata ta została potraktowana jako umowa pożyczki i fakt ten uwzględniono w aneksie do umowy spółki. Spółka odprowadziła podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5 proc. od wartości otrzymanej pożyczki.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata przez wspólników, na rachunek bankowy spółki, środków pieniężnych:

Wn „Rachunek bankowy” 100 000

Ma „Rozrachunki z właścicielami z tytułu pożyczki”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

2. Zapłata podatku p.c.c.: 100 000 zł x 0,5% = 500 zł

Wn „Podatki i opłaty” 500

Ma „Rachunek bankowy” 500

 

PRZYKŁAD

Dwaj wspólnicy dokonali wpłaty środków pieniężnych na rachunek bankowy spółki, każdy po 50 000 zł. Wpłata ta została potraktowana jako wniesienie wkładu do spółki i fakt ten uwzględniono w aneksie do umowy spółki. Spółka odprowadziła podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 0,5 proc. od wartości wniesionego wkładu.

Ewidencja księgowa

1. Podwyższenie kapitału zakładowego zgodnie z umową spółki - wkłady zadeklarowane:

Wn „Rozrachunki z właścicielami”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

Ma „Kapitał zakładowy”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

2. Wpłata przez wspólników, na rachunek bankowy spółki, środków pieniężnych:

Wn „Rachunek bankowy” 100 000

Ma „Rozrachunki z właścicielami”

- w analityce „Wspólnik 1” 50 000

- w analityce „Wspólnik 2” 50 000

3. Zapłata podatku pcc: 100 000 zł x 0,5% = 500 zł

Wn „Podatki i opłaty” 500

Ma „Rachunek bankowy” 500

Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (p.c.c.) podlegają umowy spółki oraz zmiany tych umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W spółce jawnej będącej spółką osobową za zmianę umowy uważa się:

1) pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika,

2) wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego,

3) dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, tj. z chwilą:

1) zawarcia umowy pożyczki,

2) wniesienia do spółki wkładów pieniężnych i dokonania zmiany umowy spółki (w aneksie do umowy spółki).

Stawka podatku p.c.c. od zmiany umowy spółki wynosi 0,5 proc. Obowiązek podatkowy ciąży na spółce jawnej.

Joanna Gawrońska

biegły rewident

Podstawa prawna:

• art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k, art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 3 ust. 1, art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450 z późn.zm.),

• art. 720 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 z późn.zm.),

• art. 28 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz.U. Nr 94, poz. 1037 z późn.zm.).

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Polska prezydencja w UE 2025: priorytety przedsiębiorców to m.in. wzmocnienie i ochrona jednolitego rynku UE w związku z rosnącą rolą Chin i wyborami prezydenckimi w USA

Już z początkiem 2025 roku Polska obejmie prezydencję w Radzie UE. Przedsiębiorcy widzą w tym szanse na kształtowanie unijnej polityki, wspieranie jednolitego rynku oraz odpowiedź na wyzwania związane z globalną konkurencją, rosnącą rolą Chin i zmianami politycznymi w USA. Wśród priorytetów są zwiększenie konkurencyjności UE, bezpieczeństwo energetyczne i poszerzenie Unii o Ukrainę i Mołdawię.

Regulacje ESG w transporcie. Z czym to się wiąże?

Branża TSL nie ma łatwo. Firmy z tego sektora muszą zmierzyć się z nowymi wymogami regulacyjnymi i raportowymi – ESG (Environmental, Social, Governance). Chodzi o poprawę standardów środowiskowych, społecznych i zarządzania korporacyjnego. Któe regulacje już są w Europie obowiązkowe, a na które jeszcze czekamy? I najważniejsze - ile trzeba na to wydać i co grozi za ignorowanie tych zmian? 

Na jakie reformy czeka rynek pracy?

Przedsiębiorcy oczekują większego wsparcia od rządu, zwłaszcza w kwestii aktywizacji grup niedoreprezentowanych na rynku pracy. Chcieliby również zmniejszenia kosztów zatrudnienia i zapewnienia dostępu do kandydatów z państw trzecich. Nawołują także do stworzenia warunków sprzyjających rozwojowi kompetencji i kwalifikacji zawodowych. 

Maksymalizacja bezpieczeństwa: Dlaczego oprogramowanie on-premise ma kluczowe znaczenie w świecie zdominowanym przez SaaS?

Jak wynika z szacunków Gartnera, już za 3 lata aż 75 proc. przedsiębiorstw będzie traktować tworzenie kopii zapasowych aplikacji typu SaaS (Oprogramowanie jako Usługa) jako wymóg krytyczny. Jeszcze w tym roku było to 15 proc . Ta istotna różnica wynika z oceny ryzyka. O ile oprogramowanie dostępne w modelu SaaS jest coraz częstszym wyborem organizacji na całym świecie, kluczowe staje się zapewnienie, że przechowywane tam dane są zarówno dobrze chronione, jak i możliwe do odzyskania. W tym kontekście zasadne może być pytanie o dostępne alternatywy, a zwłaszcza możliwość korzystania z tradycyjnego oprogramowania on-premise, które jest instalowane i zarządzane lokalnie.

REKLAMA

3 cechy innowacyjnego przedsiębiorstwa. Jak ważna jest ochrona środowiska? [WYWIAD]

Co dziś często przesądza o wyborze kontrahenta? Jak ważna jest ochrona środowiska w świecie biznesu? Jakie proste rozwiązania mogą wprowadzić wszystkie przedsiębiorstwa branży ogrodniczej? O 3 głównych cechach innowacyjności opowiada członek zarządu przedsiębiorstwa W.Legutko, Adam Legutko.

Jak chronić firmowe pieniądze przez utratą wartości

Wielu przedsiębiorców zastanawia się jak uchronić swój kapitał w czasach wysokiej inflacji. Podobnie jak oni, ich pieniądze powinny pracować. Bank Pekao ma propozycję dla prowadzących działalność gospodarczą, spółkę cywilną lub osobową z uproszczoną księgowością, pozwalającą łączyć wysokie oprocentowanie z elastycznością

Nowe zasady naliczania składki zdrowotnej od 1 stycznia 2025 r. Rząd jest za wprowadzeniem zmian. Co się zmieni?

Nowe zasady naliczania składki zdrowotnej od 1 stycznia 2025 r. Rząd jest za wprowadzeniem zmian. Co się zmieni? Szacuje się, że z tego rozwiązania skorzysta ok. 2,4 mln przedsiębiorców. Rada ministrów przyjęła projekt nowelizacji.

Prognozy na 2025 rok: jakie trendy będą kształtować przyszłość biznesu e-commerce?

Jakie trendy ukształtują branżę e-commerce w nadchodzącym 2025 roku? Jakie narzędzia powinny wykorzystać firmy, żeby się rozwijać?

REKLAMA

InPost Pay – rewolucyjna usługa dla Twojego e-sklepu

W dobie ogromnej konkurencji na rynku e-commerce kluczem do sukcesu jest wyróżnienie się i zwiększenie wygody zakupów dla klientów. InPost Pay to rozwiązanie, które może odmienić oblicze Twojego sklepu internetowego, pomagając zwiększyć konwersję dzięki nowoczesnym udogodnieniom. Dowiedz się, dlaczego warto wdrożyć tę usługę i co możesz dzięki niej zyskać!

Wakacje składkowe 2024 tylko za grudzień. Wniosek trzeba złożyć już w listopadzie

Z wakacji składkowych w 2024 roku można skorzystać już tylko za grudzień. Natomiast wniosek trzeba złożyć już w listopadzie. Państwo opłaci składki za jeden miesiąc za mikroprzedsiębiorców i komorników sądowych. Jakie warunki trzeba spełnić?

REKLAMA