Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Leasing samochodu a VAT

K.W
inforCMS
Wejście w życie nowej ustawy o VAT od 1 maja 2004 r. w ograniczyło możliwość odliczenia podatku naliczonego VAT od wykorzystywanych w działalności gospodarczej samochodów. Nowelizacja z 2005 r. jeszcze bardziej to prawo zawęziła.

Przed 1 maja 2004 r. przedsiębiorcom wykorzystującym samochody na podstawie umów leasingu do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT przysługiwało pełne prawo do odliczenia podatku, pod warunkiem że:

• samochód miał status samochodu ciężarowego (tj. homologację potwierdzającą taki status),

• dopuszczalna ładowność auta przekraczała 500 kg.

VAT wg Lisaka

Od maja 2004 r. wprowadzono tzw. wzór Lisaka, zgodnie z którym pełne odliczenie podatku VAT przysługiwało jedynie nabywcom i korzystającym z samochodów, których dopuszczalna ładowność określona w dowodzie rejestracyjnym przewyższała dopuszczalną ładowność określoną z zastosowaniem przedmiotowego wzoru. W ramach ochrony praw nabytych przez korzystających, którzy zawarli umowy leasingu jeszcze przed 1.05.2004 r. i którym od leasingowanych samochodów przysługiwało pełne prawo do odliczenia VAT, nowa ustawa przewidziała możliwość kontynuacji pełnego odliczenia VAT od poszczególnych rat leasingowych.

VAT od masy całkowitej

W wyniku kolejnej nowelizacji możliwości pełnego odliczenia podatku VAT od leasingowanych samochodów jeszcze bardziej się ograniczyły. Odliczenie podatku VAT oparte zostało na dopuszczalnej masie całkowitej pojazdu. W przypadku wykorzystywania na podstawie umowy leasingu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 t odliczeniu podlega 60% kwoty podatku naliczonego od każdej raty leasingowej lub innych płatności wynikających z umowy. Suma podatku odliczonego przez leasingodawcę w całym okresie użytkowania auta nie może jednak przekroczyć łącznie 6000 zł. Tak więc otrzymując faktury dokumentujące poszczególne raty leasingowe, przedsiębiorca odlicza 60% VAT z każdej faktury, dbając jednak, żeby suma odliczeń dla jednego samochodu nie przekroczyła wspomnianej kwoty.

Ograniczenie nie dotyczy określonych kategorii pojazdów, w tym:

• pojazdów mających jeden rząd siedzeń, oddzielony od części bagażowej ścianą lub trwałą przegrodą;

• pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków przekracza 50% długości pojazdu;

• pojazdów samochodowych, które mają odkrytą część bagażową, oraz pojazdów, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazd;

• pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób, łącznie z kierowcą.

Spełnienie tych warunków musi potwierdzić dodatkowe badanie auta przez stację diagnostyczną. Takie zaświadczenie musi być dostarczone przez podatnika właściwemu urzędowi skarbowemu w terminie 14 dni od jego otrzymania - termin ten traktowany jest jako instrukcyjny, tzn. jego niezachowanie nie powoduje w praktyce utraty prawa do pełnego odliczenia podatku VAT. Prawo takie podatnik traci jednak całkowicie, jeśli uzyskane zaświadczenie zawiera dane niezgodne ze stanem faktycznym, tj. jeśli de facto samochód nie spełnia powyższych wymagań.

Pełne odliczenie podatku naliczonego VAT z tytułu nabycia samochodów przysługuje również podatnikom, których przedmiotem działalności jest:

• odprzedaż tych samochodów lub

• oddanie w odpłatne używanie tych samochodów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, jeśli samochody te są przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż 6 miesięcy.

W każdym innym przypadku, tj. przy nabyciu najmie, dzierżawie lub leasingu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, których dopuszczalna masa całkowita nie przekracza 3,5 t, podatnikom VAT przysługuje prawo do odliczenia wyłącznie 60% podatku naliczonego, nie więcej niż łącznie 6000 zł.

Przepisy przejściowe

Ponieważ wprowadzone zmiany powodowały dalsze zawężenie możliwości odliczania VAT od użytkowanych samochodów, przewidziano przepisy przejściowe dla już zawartych umów leasingu, najmu i dzierżawy:

• w przypadku samochodów wykorzystywanych na podstawie umów zawartych przed 1.6.2005 r. podatnicy zachowali prawo do odliczenia podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim wynikało to z przepisów ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie nowelizacji;

• - w przypadku samochodów wykorzystywanych na podstawie umów zawartych przed 1.6.2005 r., w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT, podatnicy zachowali prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku, pod warunkiem że umowy te zostały zarejestrowane we właściwym urzędzie skarbowym do 15.06.2005 r. i nie zmieniły się po 1.6.2005 r.

Powyższe przepisy są podstawą do rozróżnienia kilku rodzajów skutków podatkowych, jakie zaistniały po stronie leasingobiorców w zależności od tego, kiedy zawarte zostały przez nich umowy leasingu i jakich samochodów umowy te dotyczyły:

• Umowy leasingu zawarte przed 1.06.2005 r. dotyczące samochodów, od których przedsiębiorcy przysługiwało prawo do odliczenia 50%, nie więcej niż 5000 zł VAT, nie zostały automatycznie objęte nowym, bardziej korzystnym reżimem obowiązującym od 22.08.2005 r., zakładającym możliwość odliczenia 60% kwoty podatku, nie więcej niż 6000 zł.

• W przypadku samochodów osobowych oraz samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 t, z zasad przewidujących możliwość odliczenia 60% kwoty podatku, nie więcej niż 6000 zł, skorzystać mogli od 22.08. 2005 r. ci, którzy zawarli umowy leasingu po 1.06.2005 r.

• Jeśli chodzi o umowy zawarte przed 1.06.2005 r., które dotyczyły samochodów pozwalających na pełne odliczenia podatku VAT (tj. dotyczyły samochodów spełniających tzw. wzór Lisaka), leasingobiorcy zachowali pełne prawo do odliczenia VAT od poszczególnych rat, pod warunkiem że zawarte przez nich umowy się nie zmieniły po wejściu w życie nowelizacji (tj. po 1.6.2005 r.) i zostały zarejestrowane we właściwym urzędzie skarbowym do 15.6.2005 r. Przepis ten odnosił się wyłącznie do samochodów, w stosunku do których podatnikom przysługiwało, zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy o VAT, pełne prawo do odliczenia podatku, tj. do umów zawartych już po 1 maja 2004 r., ale dotyczących samochodów spełniających tzw. wzór Lisaka. Nie była więc wymagana ponowna rejestracja tych umów leasingu, które dotyczyły tzw. samochodów „z kratką”, jeśli były zawarte jeszcze przed 1.05.2004 r. i zarejestrowane zostały w urzędach skarbowych przed 14.05.2004 r.

• W przypadku umów leasingu zawartych po 1.06.2005 r., a dotyczących samochodów nie spełniających tzw. wzoru Lisaka, do 22.08.2005 r. przedsiębiorcom przysługiwało prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego od poszczególnych rat leasingowych, nie więcej niż łącznie 5000 zł. Natomiast od 22.08.2005 r., jeśli dopuszczalna masa całkowita auta nie przekraczała 3,5 tony, leasingobiorcy automatycznie uzyskali prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od poszczególnych rat leasingowych w wysokości 60%, nie więcej niż 6000 zł. W przypadku samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 t oraz w odniesieniu do samochodów specyficznie określonych w ustawie o VAT (np. samochodów typu pick-up) podatnikom przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty VAT od poszczególnych rat leasingowych.

Oprac. K.W.

Przygotuj się do stosowania nowych przepisów!
Przygotuj się do stosowania nowych przepisów!

Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu.

Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Źródło: Twój Biznes
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Problemy firm widoczne na długo przed niewypłacalnością
    Z danych Krajowego Rejestru Długów wynika, iż 1/3 bankrutów i 1/4 restrukturyzowanych przedsiębiorstw nie płaciła swoim kontrahentom już na 2 lata przed ogłoszeniem niewypłacalności.
    Ceny mieszkań w Polsce osiągnęły maksimum w połowie 2022 roku? Niewykluczone
    Czekaliście ze sprzedażą mieszkania, aż ceny osiągną apogeum? No więc, chyba pora udać się do pośrednika obrotu nieruchomościami. Ceny sprzedaży mieszkań, w niektórych miastach zaczęły spadać, a ponadto serwisy nieruchomościowe puchną od ofert z rynku wtórnego.
    Nowoczesna komunikacja PR elementem inwestycji biznesu
    Cyfryzacja, zmiana pokoleniowa i coraz bardziej wymagający rynek. Nawet w niedalekiej przyszłości prowadzenie biznesu będzie całkowicie innym wyzwaniem, aniżeli kilka lat temu. Dynamiczna transformacja społeczno-gospodarcza wymaga od przedsiębiorców jeszcze szerszego spojrzenia zarówno na swoich klientów, jak i inwestorów, kontrahentów, czy sam zespół.
    Elektrownie atomowe. Czy powstaną w Polsce?
    Pięć ośrodków będzie uczestniczyć w procesie licencjonowania i kontroli elektrowni jądrowej. Prezes Państwowej Agencji Atomistyki zdecydował o przyznaniu autoryzacji dla ośrodków naukowo-badawczych.
    Rynek nieruchomości komercyjnych w Polsce
    Mimo zawirowań geopolitycznych i gospodarczych ostatnich miesięcy, polski rynek nieruchomości komercyjnych zakończył pierwsze półrocze niezłym wynikiem. Należy jednak pamiętać, że echa tych zawirowań nie widać jeszcze w wynikach drugiego kwartału 2022 roku.
    Spółdzielnie mieszkaniowe podwyższają czynsze. Winne ceny energii
    Czy po wakacjach kredytowych pojawi się postulat wakacji czynszowych? Opłaty rosną a zarządcy tłumaczą, że nie oni są winni. Znaczną część czynszu stanowi energia – ogrzanie wody i mieszkań oraz prąd w częściach wspólnych. Dodatkowo inflacja wpływa na ceny usług niezwiązanych bezpośrednio z energią. Niestety nic nie wskazuje, żeby najnowsze podwyżki miały być ostatnimi.
    Dopłaty do innych niż węgiel źródeł ciepła - projekt
    W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano projekt ustawy regulujący m.in. jednorazowe dodatki dla ogrzewających swoje domy paliwem innym niż węgiel.
    Zaostrzanie nadzoru rejestrowania sprzedaży
    Resort finansów pracuje nad zmianami prawa, które zabezpieczą źródła wpływów podatkowych państwa. Proponowane zmiany dotyczą głównie fiskalizacji sprzedaży przy użyciu kas w urządzeniach do automatycznego świadczenia usług i sprzedaży towarów. Do nowych przepisów będą musiały dostosować się kolejne grupy przedsiębiorców.
    Niskie ceny przyciągają Czechów na zakupy do Polski
    Czesi wciąż chętnie przyjeżdżają do Polski na zakupy. Szczególnie atrakcyjne są ceny benzyny oraz artykułów spożywczych. Każda wizyta to oszczędność
    Co może od 2023 r. zastąpić opakowania plastikowe? [KOMENTARZ]
    Przepisy systematycznie będą ograniczać produkcję plastikowych opakowań. Czy jest alternatywa dla tworzyw sztucznych?
    Kryzys w związku z wojną w Ukrainie - wsparcie dla przedsiębiorców
    Pomoc będzie mogła być udzielana w formie pożyczek, zarówno mikro, małym, średnim, jak i dużym przedsiębiorcom. Do kiedy będzie można otrzymać wsparcie?
    Mandat za parkowanie na drodze wewnętrznej
    Mandat za parkowanie na drodze wewnętrznej? Dziś zastanowimy się nad tym czy jest możliwy, a jak tak to ile wynosi. Co mówią przepisy?
    Procenty z lokat przegrywają z inflacją w Polsce i UE
    Inflacja dwucyfrowa jednak odsetki w bankach niewiele wyższe niż przed wojną. To realia nie tylko polskie
    Ile jest fotoradarów w Polsce? A ile w Europie?
    Ile jest fotoradarów w Polsce? Dokładnie 587. Jak jednak ta liczba wypada na tle innych krajów Europy? W Wielkiej Brytanii jest ich 10-krotnie więcej.
    Polacy przenoszą się z mieszkań do domów
    Domy szybko zyskują na wartości oraz popularności wśród Polaków. Podobnie jak mieszkania są one dobrą inwestycją w dobie galopującej inflacji i potrafią ochronić oszczędności, a nawet je pomnożyć. Nic więc dziwnego, że przeznaczone pod nie grunty, sprzedają się dziś jak ciepłe bułeczki.
    PIE: w sierpniu indeks koniunktury spadł do 98,6 pkt
    Miesięczny Indeks Koniunktury Polskiego Instytutu Ekonomicznego i Banku Gospodarstwa Krajowego spadł w sierpniu o 3,8 pkt, do poziomu 98,6 pkt - przekazał PIE. Po raz pierwszy od lutego odczyt MIK jest poniżej poziomu neutralnego, co oznacza przewagę nastrojów negatywnych - dodano.
    50 mln zł rocznie na wykup byłych mieszkań pracowniczych
    50 mln rocznie przekaże polski rząd samorządom, które zdecydują się wykupić od podmiotów prywatnych dawne mieszkania pracownicze, aby ich lokatorom nie groziły podwyżki czynszu - powiedział PAP minister rozwoju i technologii Waldemar Buda w Zgierzu (woj. łódzkie), gdzie jest ok. 40 takich mieszkań.
    Przyczyny zużycia opon? Oto główni zabójcy ogumienia
    Przyczyny zużycia opon? Lista jest dość długa. Warto ją jednak poznać. W ten sposób kierujący może przedłużyć czas życia ogumienia w swoim aucie.
    Strefy czystego transportu w Polsce. Kto będzie pionierem?
    Strefy czystego transportu w Polsce. Co oznaczają? Czemu kierowcy ich nie chcą? I które miasto utworzy pierwszą? Sprawdźmy.
    E-commerce: zmiana zawartości maila po wysyłce? To możliwe!
    Zawartość wysłanego już maila można zmienić dzięki technologii real time content management (RTCM). Korzystanie z tego rozwiązania staje się coraz powszechniejszym trendem na polskim rynku e-commerce.
    Internet Rzeczy. Rewolucja, która w Polsce jest nowością
    Przedmioty połączone cyfrowo. Internet Rzeczy to technologia, od której w biznesie nie ma już odwrotu. Skoro tak, to dlaczego zaledwie 29 proc. firm w UE wykorzystuje IoT? Polska nie zaskakuje — znajdujemy się w ogonie wspólnoty. Nowe dane Eurostatu pokazują, jak wygląda wykorzystanie tej technologii w UE.
    Ceny luksusowych nieruchomości na świecie rosną wolniej, ale spadków nie widać.
    Na koniec drugiego kwartału 2022 roku firma Knight Frank opublikowała Prime Global Cities Index, czyli indeks śledzący ceny luksusowych nieruchomości na świecie w 45 miastach. Po dwóch latach, w trakcie których obserwowaliśmy historycznie najwyższą dynamikę wzrostu cen nieruchomości luksusowych widoczny jest spadek.
    Zakup mieszkania na osiedlu. Gdzie można kupić?
    W jakich inwestycjach deweloperzy mają ukończone mieszkania lub z bliskim terminem oddania? Jakie lokale są jeszcze w sprzedaży? W jakich cenach?
    Ile zostało już złożonych wniosków o wakacje kredytowe?
    Około 850 tys. wniosków o wakacje kredytowe złożono we wszystkich bankach - poinformował w środę prezes Związku Banków Polskich Krzysztof Pietraszkiewicz.
    Mandaty w wakacje 2022. Mamy rekordzistę. To OPP z Lublina
    Mandaty w wakacje 2022 nie będą niskie? Tylko w lipcu przekonało się o tym prawie 114 tys. kierowców. Tyle złapały rejestratory systemu CANARD ITD.