Leasing samochodu a VAT

Przed 1 maja 2004 r. przedsiębiorcom wykorzystującym samochody na podstawie umów leasingu do prowadzenia działalności opodatkowanej VAT przysługiwało pełne prawo do odliczenia podatku, pod warunkiem że:

• samochód miał status samochodu ciężarowego (tj. homologację potwierdzającą taki status),

• dopuszczalna ładowność auta przekraczała 500 kg.

Od maja 2004 r. wprowadzono tzw. wzór Lisaka, zgodnie z którym pełne odliczenie podatku VAT przysługiwało jedynie nabywcom i korzystającym z samochodów, których dopuszczalna ładowność określona w dowodzie rejestracyjnym przewyższała dopuszczalną ładowność określoną z zastosowaniem przedmiotowego wzoru. W ramach ochrony praw nabytych przez korzystających, którzy zawarli umowy leasingu jeszcze przed 1.05.2004 r. i którym od leasingowanych samochodów przysługiwało pełne prawo do odliczenia VAT, nowa ustawa przewidziała możliwość kontynuacji pełnego odliczenia VAT od poszczególnych rat leasingowych.

W wyniku kolejnej nowelizacji możliwości pełnego odliczenia podatku VAT od leasingowanych samochodów jeszcze bardziej się ograniczyły. Odliczenie podatku VAT oparte zostało na dopuszczalnej masie całkowitej pojazdu. W przypadku wykorzystywania na podstawie umowy leasingu samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 t odliczeniu podlega 60% kwoty podatku naliczonego od każdej raty leasingowej lub innych płatności wynikających z umowy. Suma podatku odliczonego przez leasingodawcę w całym okresie użytkowania auta nie może jednak przekroczyć łącznie 6000 zł. Tak więc otrzymując faktury dokumentujące poszczególne raty leasingowe, przedsiębiorca odlicza 60% VAT z każdej faktury, dbając jednak, żeby suma odliczeń dla jednego samochodu nie przekroczyła wspomnianej kwoty.

Ograniczenie nie dotyczy określonych kategorii pojazdów, w tym:

• pojazdów mających jeden rząd siedzeń, oddzielony od części bagażowej ścianą lub trwałą przegrodą;

• pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków przekracza 50% długości pojazdu;

• pojazdów samochodowych, które mają odkrytą część bagażową, oraz pojazdów, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazd;