REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozłożyć zapłatę podatku za dany rok na pięć kolejnych lat

Marcin Gawlik
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka zajmuje się obrotem nieruchomościami - rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. W 2007 r. podjęła działalność. Chciałaby skorzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku za 2008 r. Spółka jest małym podatnikiem w myśl updop. Jak dokładnie działa zwolnienie? W jakich przypadkach można utracić raz nabyte prawo do tego zwolnienia i jakie są tego skutki?


rada

 

REKLAMA


Spółka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia w zapłacie podatku za rok podatkowy 2008 po spełnieniu opisanych w uzasadnieniu warunków. Spółka nie zapłaci podatku za ten rok w terminie do 31 marca 2009 r. Podatek za 2008 r. zapłaci w pięciu kolejnych latach (po 20%). Spółka może utracić prawo do zwolnienia w okresie pięciu kolejnych lat podatkowych. Szczegóły - w uzasadnieniu.


uzasadnienie

REKLAMA


Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje możliwość zwolnienia podatników z zapłaty podatku w danym roku podatkowym i rozłożenie jego płatności na równe raty płatne w pięciu kolejnych latach. Z takiego zwolnienia mogą skorzystać podatnicy będący - od dnia rozpoczęcia prowadzenia działalności gospodarczej do pierwszego dnia miesiąca roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia - małymi przedsiębiorcami. Ze zwolnienia można skorzystać w drugim roku podatkowym, a w trzecim roku podatkowym - w przypadku gdy pierwszy rok podatkowy trwał krócej niż 10 pełnych miesięcy. Nie jest możliwe skorzystanie ze zwolnienia w pierwszym roku działalności. Dla uzyskania zwolnienia spółka musi więc pozostawać małym przedsiębiorcą od rozpoczęcia działalności do 1 stycznia 2008 r.


Formalnym warunkiem jest złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia (w formie pisemnej) o korzystaniu ze zwolnienia w terminie do 20. dnia pierwszego miesiąca roku podatkowego objętego tym zwolnieniem. W przypadku Czytelnika powinno to nastąpić do 20 stycznia 2008 r.


Co ważne, przepisy nie odnoszą się do definicji małego podatnika zawartej w słowniczku pojęć ustawy, lecz do definicji małego przedsiębiorcy określonej w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej. Według tej ustawy małym jest taki przedsiębiorca, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz

REKLAMA

2) osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.


Oba wymienione warunki muszą być spełnione łącznie (na co wskazuje spójnik „oraz”), przy czym kwoty w euro przelicza się na złote według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roku obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy. Z kolei średnioroczne zatrudnienie określa się w przeliczeniu na pełne etaty, nie uwzględniając przy tym pracowników przebywających na urlopach macierzyńskich i wychowawczych, a także zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego.


W sytuacji gdy spółka spełnia powyższe wymagania oraz dokona skutecznego powiadomienia, będzie zobowiązana tylko do złożenia zeznania rocznego - w terminie do końca marca 2009 r. Nie będzie natomiast musiała w tym terminie zapłacić wykazanego podatku, bowiem będzie on płatny w pięciu kolejnych latach podatkowych - w wysokości 20% należnego podatku wykazanego w zeznaniu za 2008 r. Oczywiście spółka nie będzie też zmuszona płacić zaliczek w ciągu całego roku podatkowego 2008. Następuje więc rozłożenie płatności podatku na raty bez potrzeby uzyskiwania dodatkowej zgody organu podatkowego. Poszczególne transze podatku płatne są oczywiście w terminach określonych dla złożenia zeznań rocznych za pięć kolejnych lat podatkowych.


Omawiane zwolnienie nie ma jednak zastosowania wobec takich podatników, którzy w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia:

l uzyskali przychód średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż 1000 euro (przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia działalności), albo

l zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu mniej niż 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty.


Jeżeli w spółce wystąpił którykolwiek z omawianych przypadków, nie będzie ona mogła skorzystać ze zwolnienia.


Ustawa przewiduje także przypadki, których wystąpienie skutkuje utratą prawa do zwolnienia. Dotyczy to podatników, którzy:

1) zostali postawieni w stan likwidacji albo ogłoszona została ich upadłość obejmująca likwidację majątku w okresie korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych, albo

2) w którymkolwiek z miesięcy roku korzystania ze zwolnienia albo w jednym z pięciu następnych lat podatkowych zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10% w stosunku do najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w roku poprzedzającym rok podatkowy, albo

3) w roku korzystania ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych osiągną przychody z działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż 1000 euro przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia w roku poprzednim, albo

4) odpowiednio w roku lub za rok korzystania ze zwolnienia lub w pięciu następnych latach podatkowych mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Ostatni przypadek podlega jednak złagodzeniu i nie powoduje utraty zwolnienia, w sytuacji gdy zaległość z wymienionych tytułów wraz z odsetkami za zwłokę zostanie uregulowana w terminie 14 dni od dnia doręczenia ostatecznej decyzji w tej sprawie (art. 25 ust. 14 updop).


Jak widać, omawiane zwolnienie można stosunkowo łatwo utracić. Spółka powinna więc na bieżąco kontrolować stan zatrudnienia oraz regulowanie wymienionych zobowiązań, a także dbać o odpowiednio wysoki poziom przychodów. Dodatkową trudnością jest fakt, że powyższe sytuacje nie mogą wystąpić w stosunkowo długim okresie pięciu kolejnych lat, kiedy to warunki funkcjonowania przedsiębiorcy oraz rynku mogą się diametralnie zmienić. Prowadzi to do wniosku, że niestety ustawodawca zbyt surowo określił warunki konieczne do uzyskania, a w szczególności do utrzymania zwolnienia.


Ustawa wyraźnie określa, jakich czynności należy dokonać w sytuacji utraty prawa do zwolnienia. I tak, w sytuacji utraty zwolnienia spółka będzie zmuszona do:

1) rozpoczęcia wpłacania zaliczek począwszy od miesiąca następującego po miesiącu utraty zwolnienia,

2) zapłaty podatku po zakończeniu roku podatkowego na zasadach ogólnych (jednak bez doliczania odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące roku).


Jeżeli utrata zwolnienia nastąpi po terminie złożenia zeznania za rok objęty zwolnieniem (a więc w przypadku Czytelnika po 31 marca 2009 r.), to spółka będzie zmuszona do zapłaty podatku wraz z należnymi odsetkami.


PRZYKŁAD

Spółka A (rok podatkowy pokrywający się z kalendarzowym) korzystała ze zwolnienia w 2007 r., jednak w marcu tego roku zwolniła pracownika, co spowodowało utratę prawa do zwolnienia. Oznacza to, że począwszy od kwietnia spółka A powinna wpłacać zaliczki na podatek, a wykazany w zeznaniu podatek za rok wpłacić w terminie do 31 marca 2008 r.

Spółka nie zapłaci jednak odsetek za zwłokę od zaliczek za styczeń i luty (kwoty wpłacone z podatkiem za cały rok).


PRZYKŁAD

Spółka B (rok podatkowy pokrywający się z kalendarzowy) korzystała ze zwolnienia w 2007 r. W zeznaniu za ten rok wskazała podatek w wysokości 100 000 zł. Kwota 20 000 zł (20% wykazanego podatku) została zapłacona 31 marca 2009 r., po czym taka sama kwota także 31 marca 2010 r. Niestety w lutym 2011 r. spółka utraciła prawo do zwolnienia. Oznacza to, że powinna wpłacić pozostałe 60 000 zł wraz z należnymi odsetkami wyliczonymi za okres od 1 kwietnia 2008 r. do dnia zapłaty.


Pozytywnym aspektem opisanego zwolnienia jest brak konieczności uiszczenia opłaty prolongacyjnej z tytułu zapłaty podatku w odsuniętym terminie (z wyjątkiem przypadków utraty zwolnienia).


l art. 25 ust. 11-16 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 251, poz. 1847

l art. 105, 107 i 109 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej - j.t. Dz.U. z 2004 r. Nr 173, poz. 1807; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 235, poz. 1699


Marcin Gawlik

konsultant podatkowy

 
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Firmy przestają mieć obawy przed inflacją i dlatego spodziewają się wzrostu sprzedaży swoich towarów i usług

Subindeks Barometru EFL dla branży produkcyjnej w czwartym kwartale tego roku wyniósł 51,1 pkt. i choć odnotował minimalny spadek w ujęciu kwartalnym (-0,3 pkt.), to jednak prezentuje się optymistycznie. Wszak odczyt przez cały 2024 rok utrzymał się powyżej progu 50 pkt., co oznacza, że firmy produkcyjne cały czas widzą perspektywy rozwoju swojego biznesu.

Czy firmy w Polsce dbają o zrównoważony rozwój

Aż 40 proc. przedstawicieli działających w Polsce organizacji narzeka na niewystarczające zainteresowanie zarządu w obszar ESG. Tak wynika z badania przeprowadzonego przez LeasingTeam Group. 

Cyfrowe rozwiązania w firmie na drodze do ESG

Biznes obecnie to umiejętne łączenie efektywności operacyjnej i odpowiedzialności ekologicznej i społecznej. Chęć jednoczesnego zachowania konkurencyjności i odpowiedzialności związanej z ochroną środowiska wymaga sięgania po różne rozwiązania, np. cyfrowe. 

ESG w praktyce - jakie kroki podejmować, by zmiany były skuteczne?

Raportowanie ESG działa już w wielu branżach. W 2024 roku presja regulacyjna związana z ESG stała się kluczowym czynnikiem wpływającym na rynek nieruchomości komercyjnych. Chociaż inwestorzy traktują ESG jako wartość dodaną, a nie obciążenie, to nie brakuje wyzwań w tym kontekście. 

REKLAMA

Raport: Firmy w Polsce coraz bardziej zaangażowane w działania społeczne i środowiskowe

Raport Francusko-Polskiej Izby Gospodarczej: Firmy w Polsce coraz bardziej zaangażowane w działania społeczne i środowiskowe. Jak firmy operujące na rynku polskim podchodzą do kwestii środowiskowych, społecznych i zarządzania przedsiębiorstwem (ESG)?

Przedsiębiorców Mikołaj uszczęśliwiłby najbardziej, dając im gotówkę na podróże lub rozwój pasji. Poprawa finansów firmy już nie jest priorytetem

W co zainwestowaliby przedsiębiorcy, gdyby dostali 100 tys. zł od Mikołaja? Nieruchomości i firma są daleko. Work life balance jest na topie także u przedsiębiorców, a specyficzna biznesowa jego odmiana wskazuje na podróże i rozwijanie pasji.

Umorzenie składek. Wnioski do ZUS można składać od 6 stycznia 2025 r.

Umorzenie składek. Wnioski do ZUS można składać od 6 stycznia 2025 r. Kto może złożyć wniosek o umorzenie składek? Jakie warunki należy spełniać, by wystąpić z wnioskiem o umorzenie składek? Co będzie podlegało umorzeniu?

Polityka klimatyczna UE. Czy Europejski Zielony Ład osłabia konkurencyjność unijnej gospodarki

Europa ma coraz mniejszy udział w światowej gospodarce. W 2010 r. gospodarki UE i USA były mniej więcej tej samej wielkości, natomiast w 2020 r. Wspólnota znalazła się już znacznie poniżej poziomu amerykańskiego. Przywrócenie gospodarczej atrakcyjności UE powinno być priorytetem nowej Komisji Europejskiej, ale nie da się tego pogodzić z zaostrzeniem polityki klimatycznej - mówi europosłanka Ewa Zajączkowska-Hernik.

REKLAMA

W biznesie jest miejsce na empatię

Rozmowa z Agatą Swornowską-Kurto, socjolożką, CEO w Grupie ArteMis i autorką kampanii „Bliżej Siebie”, o tym, dlaczego zrozumienie emocji i troska o zdrowie psychiczne pracowników są dziś podstawą długoterminowego sukcesu organizacji.

Co trapi sektor MŚP? Nie tylko inflacja, koszty zarządzania zasobami ludzkimi i rotacja pracowników

Inflacja przekładająca się na presję płacową, rosnące koszty związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi oraz wysoka rotacja – to trzy główne wyzwania w obszarze pracowniczym, z którymi mierzą się obecnie firmy z sektora MŚP. Z jakimi jeszcze problemami kadrowymi borykają się mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa?

REKLAMA