reklama
| INFORLEX | GAZETA PRAWNA | KONFERENCJE | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Biznes > Firma > Mała firma > Podatki > Malta a klasyczny (polski) fiskalny system podatkowy

Malta a klasyczny (polski) fiskalny system podatkowy

Państwo jest tym podmiotem, które, oprócz właścicieli ziemi, kapitału czy z pracy, rości sobie pretensje do udziału w dochodach z w/w dóbr. Nauka o podatkach dostrzega istnienie w/w nieuniknionego konfliktu interesów oraz będącej skutkiem tego konfliktu - nieustannej walki między stronami tego konfliktu. Oczywiście, naukowcy utrzymywani przez uczelnie państwowe pozostają po tej stronie w w/w konflikcie interesów a zatem odrzucają prawdę jako wartość naukową, skutkiem czego są jedynie demagogami czyli frontmenami walki ideologicznej z właścicielami ziemi, kapitału czy z pracy.

W/w naukowcy, będąc ideologami państwowymi nie ujawniają także faktu, iż na zlecenie polityków, zgodnie z ich ideologiami, kreują ideologicznie (łac. Deus ex machina) zarówno tezy sofistyczne do nauki o podatkach, jak i w dalszej kolejności – manipulują, wespół z administracją podatkową, procedurą stanowienia prawnego systemu podatkowego.

Jedną z udanych figur sofistyki podatkowej jest manipulacja polegająca na podwójnym opodatkowywaniu, tych samych ekonomicznych przedmiotów opodatkowania podatkiem dochodowym, przy użyciu odmiennych defnicji przedmiotów opodatkowania. Otóż demagodzy podatkowi, wszakże pod różnymi tytułami prawnymi (definicjami prawa stanowionego) dokonali podwójnego opodatkowania dochodu osób fizycznych będących wspólnikami spółek kapitałowych, raz w postaci tzw. podatku dochodowego od łącznego dochodu spółki kapitałowej czyli połączonego dochodu wszystkich wspólników spółek kapitałowych, przed wypłatą dywidend, drugi raz, jako dochodów pojedynczych osób fizycznych, już po uchwale o podziale dochodu kapitałowego (dywidendy) między wspólników.

Przecież jasnym i zrozumiałym, dla ludzi logicznie myślących jest fakt, iż ekonomicznie przedmiotem opodatkowania jest te samo dobro, bez względu, czy państwo dokona ideologicznych zabiegów ponazywania go raz dochodem spółki, a raz dochodem pojedynczych wspólników.

Zadajmy sobie pytanie logiczne czy łączna suma dochodów wszystkich wspólników przed podziałem na każdego z nich, według proporcji udziałów jest tożsama z sumą wszystkich podzielonych dochodów na każdego ze wspólników.
Jeżeli dokonamy rozbioru analitycznego (logicznego) definicji tożsamości w/w dobra, to stwierdzimy, iż w/w wniosek logiczny jest prawdą, że nie może być inaczej. Powstaje wówczas  kolejne, logiczne pytanie, dlaczego zatem prawnie są to odmienne przedmioty opodatkowania?

Wówczas dojdziemy do kolejnego logicznego wniosku, iż w/w dobro wspólników spółek kapitałowych zostało poddane manipulacji ideologów państwowych, a w/w podwójne opodatkowanie jest jawną dyskryminacją przez państwo właścicieli spółek kapitałowych w stosunku do pozostałych podatników, mającą li tylko na celu złupienie w/w podatników pod pozorami prawa.

Przypominam, iż pierwsze nowożytne spółki kapitałowe, takie jak holenderska czy brytyjska  kompanie ds. Indii Wschodnich istnieją w Europie co najmniej od 400 lat, natomiast rządy europejskie, a następnie pozaeuropejskie "wpadły" na pomysł podwójnego opodatkowania wspólników w/w kompanii dopiero 100 lat temu, tuż po I wojnie światowej, w tym także ówczesny rząd polski.

Polecamy: PIT 2020. Komentarz

Polecamy: CIT 2020. Komentarz

1. Klasyczny system korporacyjnych podatków dochodowych (ang. corporate tax systems)

System klasyczny (ang. classical system) to system, w którym zyski spółek kapitałowych (dochody) podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, natomiast zysk podzielony między wspólników (dywidenda) jest ponownie opodatkowany na poziomie wspólnika  podatkiem dochodowym od osób fizycznych (ang. Profits are subjected to corporation tax, and distributed profit is taxed once again at the shareholder level as corporate / income tax).

System klasyczny daje podstawy państwu do podwójnego opodatkowania spółek kapitałowych w sensie ekonomicznym:(Classical system gives rise to economic double taxation):

1. Opodatkowanie spółek na poziomie przedsiębiorstwa (ang. company taxation at company level)

1. Na poziomie przedsiębiorstwa: Nakładanie podatku od osób prawnych na zyski spółki (At company level: The levying of corporate tax on the company's profits).

2. Opodatkowanie dywidend wspólników na poziomie wspólnika (ang. dividends shareholder taxation at shareholder level)

2. Na poziomie wspólnika: Nakładanie podatku od osób prawnych / podatku dochodowego od zysków wspólnika (tj. od dochodu wspólnika zwanego dywidendą) (At shareholder level:  The levying of corporate tax / income tax on the shareholder's profits (i.e. the dividend income).

2. Podstawowe definicje prawne

W w/w charakterystyce systemów ustaliliśmy stopy rentowności podatkowej zysków przedsiębiorstw/ dywidend wspólników w różnych systemach opodatkowania przedsiębiorstw, ilustrując je przykładami liczbowymi.

Stopa rentowności podatkowej zysków przedsiębiorstw/ dywidend wspólników to iloraz całkowitego zysku netto przedsiębiorstwa/ wspólnika  do zysku brutto przedsiębiorstwa/ wspólnika czyli do zysk operacyjnego, przed opodatkowaniem podatkami dochodowymi, według różnych, niżej wymienionych  systemów opodatkowania przedsiębiorstw.

Względna stopa rentowności podatkowej zysków przedsiębiorstw/ dywidend wspólników to różnica między stopą rentowności podatkowej zysków przedsiębiorstw/ dywidend wspólników w systemie pełnego zaliczenia a stopą z innego systemu opodatkowania przedsiębiorstw.

3. Klasyczny, w tym polski, system ekonomicznego podwójnego opodatkowania - zysków przedsiębiorstw i dywidend wspólników

W przeciwieństwie do Malty, w Polsce istnieje system podwójnego ekonomicznego opodatkowania łącznego dochodu spółki kapitałowej, także drugi raz jako dochodu pojedynćzych wspólników w/w spółki.

Poniżej znajdują się przykłady teoretyczne opodatkowania wspólników spółek kapitałowych w klasycznym systemie podwójnego opodatkowania z różnymi stawkami podatków dochodowych.

3.1. Klasyczny system opodatkowania przedsiębiorstw (podwójnego ekonomicznego opodatkowania - zysków przedsiębiorstw i dywidend) – przykład ze stawką 35% CIT ze stawką 35% PIT

Przykład nr 1.
Jeżeli dochód (zysk operacyjny spółki kapitałowej) w wysokości 100 000 j.p. pomnożymy przez 35% stawkę CIT, to otrzymamy CIT w wysokości 35 000  j.p. oraz dywidendę w wysokości 65 000 j.p.
W systemie klasycznym dywidendę w wysokości 65 000 j.p. pomnożymy przez 35% stawkę PIT i otrzymujemy kwotę podatku PIT w wysokości 22 750 j.p.

Całkowite efektywne (ekonomiczne) podwójne obciążenie zysku operacyjnego spółki wyniesie 35 000  j.p. (CIT) + 22 750  j.p. (PIT) = 57 750 j.p.,  a stopa ekonomicznego podwójnego opodatkowania wyniesie wówczas aż 57,7%.
Po ekonomicznym podwójnym opodatkowaniu w systemie klasycznym do dyspozycji wspólnika – spółki kapitałowej pozostanie kwota zaledwie 42 250 j.p.

3.2. Klasyczny system opodatkowania przedsiębiorstw (podwójnego ekonomicznego opodatkowania - zysków przedsiębiorstw i dywidend) – przykład z stawką 19% polskiego CIT oraz z wyższą 30% stawką w polskim podatku PIT

Przez wiele lat, polskie spółki kapitałowe były obciążone niezwykle wysokim, nawet 30% podatkiem CIT od dochodów spółek kapitałowych.

Przykład nr 2.
Jeżeli dochód (zysk operacyjny polskiej spółki kapitałowej) w wysokości 200 000 j.p.  pomnożymy przez 19% stawkę CIT, to otrzymamy CIT w wysokości 19 000 j.p. oraz dywidendę w wysokości 81 000 j.p. 

W systemie klasycznym dywidendę w wysokości 81 000 j.p. pomnożymy przez 18% stawkę PIT i otrzymujemy kwotę PIT w wysokości 14 580 j.p. Ponadto nadwyżkę dochodu powyżej 81 000  j.p. musimy pomnożyć przez 30% stawkę PIT i otrzymujemy wówczas kwotę PIT w wysokości 43 000 j.p.

Całkowite efektywne (ekonomiczne) podwójne obciążenie zysku operacyjnego polskiej spółki kapitałowej wyniesie 19 000 j.p. (CIT) + 57 580 j.p. (PIT) = 76 580 j.p.,  a stopa ekonomicznego podwójnego opodatkowania wspólników polskiej spółki kapitałowej wyniesie aż 38,30%. Po ekonomicznym podwójnym opodatkowaniu w systemie klasycznym z docbhodu spółki kapitłaowej w wysokoscio 200 000 j.p. ostatecznie do dyspozycji wszystkich wspólników – osób fizycznych pozostanie zaledwie 123 420 j.p.

Stopa rentowności przedsiębiorstw polskich spółek kapitałowych będących własnością osób fizycznych wynosi zaledwie 61,71%.

3.3. Klasyczny system opodatkowania przedsiębiorstw (podwójnego ekonomicznego opodatkowania - zysków przedsiębiorstw i dywidend) – przykład ze stawką 35% CIT i ze stawką 20% PIT

Przykład nr 3.
Jeżeli dochód (zysk operacyjny spółki kapitałowej) w wysokości 100 000  j.p. pomnożymy przez 35% stawkę CIT, to otrzymamy CIT w wysokości 35 000 oraz dywidendę w wysokości 65 000 j.p.

W systemie klasycznym dywidendę w wysokości 65 000 j.p. pomnożymy przez 20% stawkę PIT i otrzymujemy kwotę PIT w wysokości 13 000 j.p. Całkowite efektywne (ekonomiczne) podwójne obciążenie zysku operacyjnego spółki wyniesie 35 000 j.p. (CIT) + 13 000 j.p. (PIT) = 48 000 j.p.,  a stopa ekonomicznego podwójnego opodatkowania wyniesie aż 48%.

Po ekonomicznym podwójnym opodatkowaniu w systemie klasycznym do dyspozycji wspólnika – osoby fizycznej pozostanie trochę więcej, ale nadal zaledwie 52 000 j.p.

           

reklama

Przydatne formularze online

Czytaj także

Narzędzia przedsiębiorcy

reklama
reklama

POLECANE

reklama

Koronawirus a przedsiębiorcy

reklama

Ostatnio na forum

reklama

Pomysł na biznes

reklama

Eksperci portalu infor.pl

Jacek Adamczak

Ekspert z zakresu podatków i rachunkowości

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
reklama
reklama
reklama