Dotacja na założenie firmy – jak rozliczyć?

Krok 1. Ustalamy, czy otrzymana dotacja jest przychodem z działalności gospodarczej

Przychodem z działalności gospodarczej są m.in. dotacje otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych (art. 14 ust. 2 pkt 2 updof). Ustawodawca różnicuje zatem skutki podatkowe otrzymanych dotacji w zależności od celu, na jaki zostały one przeznaczone, tj.:

● dotacje otrzymane na cele inne niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych (tzw. cele nieinwestycyjne) – zaliczane są do przychodów z działalności gospodarczej,

● dotacje otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków poniesionych przez podatnika na zakup lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych (tzw. cele inwestycyjne) – nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej.

Zobacz serwis: Prawo dla firm

Fakt zaliczenia tzw. dotacji nieinwestycyjnych do przychodów podatnika nie oznacza, że będą one opodatkowane. W art. 21 ust. 1 pkt 121 updof przewidziano dla nich zwolnienie z opodatkowania. Z przepisu tego wynika, że zwolnione z podatku dochodowego są:

jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.

A zatem dotacja otrzymana przez osobę bezrobotną z Funduszu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej jako dotacja, o której mowa w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, w części przeznaczonej na cele nieinwestycyjne stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, zwolniony od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 updof. Dotacja w części przeznaczonej na cele inwestycyjne nie stanowi w ogóle przychodu z działalności gospodarczej, na podstawie przywołanego wcześniej art. 14 ust. 2 pkt 2 updof.

Zobacz serwis: Zarządzanie

Przeczytaj w INFORLEX.PL Biznes cały artykuł: Jak rozliczyć dotację otrzymaną na rozpoczęcie działalności gospodarczej – krok po kroku

W artykule m.in.:

• Szczegółowy opis kolejnych kroków rozliczenia dotacji
• Praktyczne przykłady