REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zmiany dla podatników PIT od 2022 roku - Polski Ład

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Katarzyna Klimkiewicz-Deplano
Partner Zarządzający Advicero Nexia, Doradca Podatkowy nr wpisu 09935
Nexia Advicero
Doradztwo podatkowe, księgowość, corporate services, obsługa płacowo-kadrowa
Zmiany dla podatników PIT od 2022 roku - Polski Ład
Zmiany dla podatników PIT od 2022 roku - Polski Ład

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 stycznia 2022 r. weszły w życie regulacje Polskiego Ładu, które przyniosły zmiany w ustawach o podatkach dochodowych, w ustawie o podatku VAT oraz wielu innych przepisach. Zmiany wprowadzone dla podatników CIT są rewolucyjne i w znakomitej ich większości prowadzą do wzrostu obciążeń podatkowych. Zmiany dla podatników PIT miały mieć efekt odwrotny – były zapowiadane jako historyczna obniżka podatków. Czy tak faktycznie jest? Niewątpliwie zmiany w zakresie PIT wywołują najwięcej emocji, m.in. z uwagi na to, że jako pierwsi rzeczywiste skutki Polskiego Ładu odczuli na własnej skórze właśnie podatnicy PIT.

Wyższa kwota wolna od podatku, wyższy próg skali PIT

Zwiększenie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. PLN w roku dla każdego podatnika rozliczającego się wg skali podatkowej jest niewątpliwie plusem. Efekt tej zmiany odczuwa się w miesięcznych zaliczkach PIT począwszy od stycznia 2022 r. Wątpliwości pojawiają się, kiedy podatnik PIT ma przychody z kilku umów. Co do zasady kwotę wolną od podatku w trakcie roku może zastosować tylko dla jednej z takich umów będących tytułem do opodatkowania. Może to prowadzić do wyższego niż teoretycznie wyliczone w modelu Polskiego Ładu opodatkowania w trakcie roku, a tą formę preferencji podatkowej podatnik odczuje dopiero w rozliczeniu rocznym.
Czy pomoże tutaj złożenie płatnikowi formularza PIT-2? Niekoniecznie. Raz złożony formularz obowiązuje u danego płatnika również na kolejne lata. Nie ma tutaj znaczenia, że formularz został złożony przed zmiana przepisów.

Dobra zmianą jest też podwyższenie kwoty progu podatkowego do 120 tys. zł – do tego progu obowiązuje stawka 17%, a powyżej progu stawka 32% PIT.

REKLAMA

Ulga dla klasy średniej, zakaz odliczenia składki zdrowotnej

Zmiany w ramach Polskiego Ładu przyniosły zakaz odliczania od kwoty podatku większej części składki na ubezpieczenie zdrowotne (do końca roku 2021 obowiązywała zasada, zgodnie z którą kwota stanowiąca 7,75% podstawy składki na ubezpieczenie zdrowotne pomniejszała wyliczoną kwotę PIT).

Celem zniwelowania wyższego obciążenia podatkowego, wynikającego z tej zmiany, wprowadzono tzw. ulgę dla klasy średniej, w ramach której dochód podlega obniżeniu o kwotę wyliczoną wg wskazanego w ustawie wzoru, w zależności od wysokości osiągniętego przychodu. Ulgi dla klasy średniej nie można stosować do przychodów z emerytury. Mogą ją stosować pracownicy oraz prowadzący działalność gospodarczą, rozliczający ją wg zasad ogólnych. Od 1 stycznia 2022 r. ulga dotyczy osiągających przychody od kwoty 68 412 zł do 133 692 zł w skali roku.

Planowane są zmiany polegające na podwyższeniu górnej kwoty uprawniającej do ulgi, a także rozszerzeniu jej zakresu na inne kategorie podatników. Ulga dla klasy średniej, pomimo naliczania w miesięcznych rozliczeniach, może nie przysługiwać w rozliczeniu rocznym. Będzie to miało miejsce, jeśli w kolejnych miesiącach przychody podatnika będą o tyle wyższe, że spowodują przekroczenie kwoty uprawniającej do ulgi. Podatnik może złożyć płatnikowi wniosek o nienaliczenie ulgi. Ulgę mogą stosować małżonkowie w rozliczeniu wspólnym, pod warunkiem że połowa ich wspólnych przychodów mieści się w przedziale kwot uprawniających do ulgi, nawet jeśli indywidualnie nie kwalifikują się do ulgi.

Nowe ulgi dla podatników PIT

Polski ład przyniósł istotną modyfikację ulgi dla samotnie wychowujących dziecko, a także nowe ulgi, dla wychowujących czwórkę dzieci, dla pracujących emerytów oraz dla powracających do Polski podatników.

Ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci przewiduje możliwość odliczenia od podatku 1 500 PLN rocznie. Odliczenie przysługuje jednemu z rodziców albo opiekunów prawnych (odliczenie z tytułu ulgi nie jest dzielone na miesiące lub dni opieki na dzieckiem każdego z rodziców). W przypadku braku porozumienia między podatnikami odliczenie stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania. Nie obowiązuje tym samym od 2022 r. dotychczasowa ulga dla samotnie wychowujących dzieci. Rozliczenie za rok 2021 jest sporządzane wg zasad obowiązujących do końca 2021 r.

Z ulgi dla podatnika z co najmniej czwórką dzieci może skorzystać osoba, która:

Dalszy ciąg materiału pod wideo
  • wykonuje władzę rodzicielską,
  • pełni funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub
  • sprawuje funkcje rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
  • w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonuje ciążący obowiązek alimentacyjny albo sprawuje funkcje rodziny zastępczej.

Do ulgi uprawniają dzieci:

  • małoletnie (do 18 roku życia),
  • pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
  • pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, jeżeli w roku podatkowym dzieci te spełniają określone wymogi w zakresie osiąganych przez nich przychodów.

Żeby ulga była naliczana w rozliczeniu miesięcznym należy złożyć płatnikowi pisemne oświadczenie o spełnieniu warunków do zastosowania zwolnienia, pod rygorem odpowiedzialności karnej. Alternatywnie, można skorzystać z ulgi dopiero w rozliczeniu rocznym.

Z ulgi dla pracujących emerytów mogą skorzystać osoby spełniające łącznie następujące warunki:

1) emeryci aktywni zawodowo,

2) podatnik po ukończeniu 60. roku życia (kobieta) i 65. roku życia (mężczyzna),

3) podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym,

4) podatnik nie otrzymuje emerytury lub renty rodzinnej, ani innych wskazanych w ustawie przychodów.

Również w tym przypadku do naliczania ulgi jest wymagane złożenie płatnikowi odpowiedniego oświadczenia.

REKLAMA

Ulga na powrót z kolei przysługuje podatnikom zmieniającym rezydencję podatkową na polską. Również w takim przypadku wymagane jest spełnienie szeregu warunków uprawniających do ulgi. Co istotne, ulga na powrót może być stosowana w kolejnych 4 latach.

Każda z wyżej wskazanych ulg uprawnia do zwolnienia od podatku do kwoty 85 528 zł rocznie. Przy czym w przypadku zbiegu uprawnienia do stosowania ulg przedmiotowa kwota jest jednocześnie maksymalną kwotą zwolnienia w danym roku.

Odroczenie poboru zaliczek miesięcznych

REKLAMA

Z dniem 8 stycznia 2022 r. weszło w życie Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz.U. 2022 poz. 28). Dotyczy zaliczek miesięcznych od przychodów do 12 800 zł w skali miesiąca i ma obowiązywać do końca 2022 r. Przewiduje konieczność wyliczania miesięcznych zaliczek na PIT i wg regulacji obowiązujących w roku 2022 r., i tych z roku 2021, i porównywania tych kwot. Konstrukcja przepisów prowadzi do wniosku, że podatnicy korzystający z zasad wynikających z tego Rozporządzenia mogą – w określonych sytuacjach – być zobowiązani do znacznych dopłat podatku PIT w rozliczeniu rocznym. Rozporządzenie nie prowadzi do niższego rocznego opodatkowania, a dodatkowo wprowadza wątpliwości odnośnie terminów obowiązujących płatników. Inną kwestią jest, że sporna jest skuteczność Rozporządzenia, z uwagi na jego rangę – dotyczy regulacji ustawowych, a zmiana takich regulacji aktem prawnym niższej rangi nie jest możliwa.

Planowane są kolejne zmiany zmienionej ustawy o PIT, które mają – na poziomie ustawowym – doprowadzić do ustalania zaliczek miesięcznych w niższej wysokości, niż to wynika z przepisów obowiązujących obecnie.

Katarzyna Klimkiewicz-Deplano, Partner Zarządzający Advicero Nexia, doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Relaks nie jest dla słabych. Dlaczego liderom tak trudno jest odpoczywać?

Wyobraź sobie, że siedzisz z kubkiem ulubionej herbaty, czujesz bryzę morską, przymykasz oczy, czując promienie słońca na twarzy i… nie masz wyrzutów sumienia. W twojej głowie nie pędzi pendolino tematów, kamieni milowych i zadań, które czekają w kolejce do pilnej realizacji, telefon służbowy milczy. Brzmi jak science fiction? W świecie liderów odpoczynek to często temat tabu, a relaks – luksus, na który prawdziwy przywódca nie może sobie pozwolić. Uważam, że to już najwyższy czas, abyśmy przestali się oszukiwać i zaczęli zadawać niewygodne pytania dotyczące relaksu – przede wszystkim sobie - powiedziała Dyrektorka zarządzająca, dyrektorka Departamentu Zasobów Ludzkich i Organizacji w KIR Dorota Dublanka.

Polscy wykonawcy działający na rynku niemieckim powinni znać VOB/B

VOB/B nadal jest w Niemczech często stosowanym narzędziem prawnym. Jak w pełni wykorzystać zalety tego sprawdzonego zbioru przepisów, minimalizując jednocześnie ryzyko?

BCC ostrzega: firmy muszą przyspieszyć wdrażanie KSeF. Ustawa już po pierwszym czytaniu w Sejmie

Prace legislacyjne nad ustawą wdrażającą Krajowy System e-Faktur (KSeF) wchodzą w końcową fazę. Sejm skierował projekt nowelizacji VAT do komisji finansów publicznych, która pozytywnie go zaopiniowała wraz z poprawkami.

Zakupy w sklepie stacjonarnym a reklamacja. Co może konsument?

Od wielu lat obowiązuje ustawa o prawach konsumenta. W wyniku implementowania do polskiego systemu prawa regulacji unijnej, od 1 stycznia 2023 r. wprowadzono do tej ustawy bardzo ważne, korzystne dla konsumentów rozwiązania.

REKLAMA

Ponad 650 tys. firm skorzystało z wakacji składkowych w pierwszym półroczu

Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje, że w pierwszym półroczu 2025 r. z wakacji składkowych skorzystało 657,5 tys. przedsiębiorców. Gdzie można znaleźć informacje o uldze?

Vibe coding - czy AI zredukuje koszty tworzenia oprogramowania, a programiści będą zbędni?

Kiedy pracowałem wczoraj wieczorem nad newsletterem, do szablonu potrzebowałem wołacza imienia – chciałem, żeby mail zaczynał się od “Witaj Marku”, zamiast „Witaj Marek”. W Excelu nie da się tego zrobić w prosty sposób, a na ręczne przerobienie wszystkich rekordów straciłbym długie godziny. Poprosiłem więc ChatGPT o skrypt, który zrobi to za mnie. Po trzech sekundach miałem działający kod, a wołacze przerobiłem w 20 minut. Więcej czasu zapewne zajęłoby spotkanie, na którym zleciłbym komuś to zadanie. Czy coraz więcej takich zadań nie będzie już wymagać udziału człowieka?

Wellbeing, który naprawdę działa. Arłamów Business Challenge 2025 pokazuje, jak budować silne organizacje w czasach kryzysu zaangażowania

Arłamów, 30 czerwca 2025 – „Zaangażowanie pracowników w Polsce wynosi jedynie 8%. Czas przestać mówić o benefitach i zacząć praktykować realny well-doing” – te słowa Jacka Santorskiego, psychologa biznesu i społecznego, wybrzmiały wyjątkowo mocno w trakcie tegorocznej edycji Arłamów Business Challenge.

Nie uczą się i nie pracują. Polscy NEET często są niewidzialni dla systemu

Jak pokazuje najnowszy raport Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości, około 10% młodych Polaków nie uczy się ani nie pracuje. Kim są polscy NEET i dlaczego jest to realny problem społeczny?

REKLAMA

Polska inwestycyjna zapaść – co hamuje rozwój i jak to zmienić?

Od 2015 roku stopa inwestycji w Polsce systematycznie spada. Choć może się to wydawać abstrakcyjnym wskaźnikiem makroekonomicznym, jego skutki odczuwamy wszyscy – wolniejsze tempo wzrostu gospodarczego, mniejszy przyrost zamożności, trudniejsza pogoń za Zachodem. Dlaczego tak się dzieje i czy można to odwrócić? O tym rozmawiali Szymon Glonek oraz dr Anna Szymańska z Polskiego Instytutu Ekonomicznego.

Firma za granicą jako narzędzie legalnej optymalizacji podatkowej. Fakty i mity

W dzisiejszych czasach, gdy przedsiębiorcy coraz częściej stają przed koniecznością konkurowania na globalnym rynku, pojęcie optymalizacji podatkowej staje się jednym z kluczowych elementów strategii biznesowej. Wiele osób kojarzy jednak przenoszenie firmy za granicę głównie z próbą unikania podatków lub wręcz z działaniami nielegalnymi. Tymczasem, właściwie zaplanowana firma za granicą może być w pełni legalnym i etycznym narzędziem zarządzania obciążeniami fiskalnymi. W tym artykule obalimy popularne mity, przedstawimy fakty, wyjaśnimy, które rozwiązania są legalne, a które mogą być uznane za agresywną optymalizację. Odpowiemy też na kluczowe pytanie: czy polski przedsiębiorca faktycznie zyskuje, przenosząc działalność poza Polskę?

REKLAMA