REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zwrot nadpłaty z zeznania rocznego PIT

Grzegorz Ziółkowski
Prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, specjalizuje się w podatkach dochodowych, zarówno od osób fizycznych, jak i podmiotów prawnych. Autor licznych publikacji.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Często w zeznaniu rocznym PIT podatnik wykazuje nadpłatę w podatku dochodowym. Jest ona efektem odprowadzenia w trakcie roku zaliczek w kwocie wyższej od rocznego podatku wyliczonego w zeznaniu. Podatnik ma prawo otrzymać zwrot tej nadpłaty, ale zwrot nie zawsze musi nastąpić w gotówce.

Nadpłata w podatku dochodowym od osób fizycznych powstaje w dniu złożenia zeznania rocznego (art. 73 § 2 pkt 1 ordynacji podatkowej; dalej: o.p.). Na zwrot nadpłaty urząd skarbowy ma trzy miesiące, licząc od dnia złożenia zeznania rocznego (art. 77 § 1 pkt 5 o.p.). W przypadku nadpłaty wynikającej z zeznania rocznego PIT podatnik nie musi składać wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Wystarczające jest złożenie samego zeznania rocznego. W takim przypadku urząd skarbowy nie wydaje decyzji o stwierdzeniu nadpłaty (wynika to z art. 74a o.p.). Ten sposób rozliczenia nadpłaty ma miejsce, gdy złożone zeznanie roczne jest prawidłowe.

REKLAMA

PRZYKŁAD

Jan Nowak złożył zeznanie roczne PIT-36 za 2009 r. 2 marca 2010 r. Z zeznania tego wynikała nadpłata w kwocie 2340 zł. Jan Nowak powinien otrzymać nadpłatę najpóźniej 3 czerwca 2010 r.

Korekta zeznania rocznego

Zasady zwrotu nadpłaty zmieniają się w przypadku złożenia korekty zeznania rocznego, w wyniku której powstaje nadpłata lub zwiększa się jej kwota. W takim przypadku wraz z korektą zeznania podatnik powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty (art. 75 § 3 o.p.). Przesłanką powstania nadpłaty w przypadku wykazania w zeznaniu zobowiązania nienależnego lub w wysokości większej od należnej jest faktyczna wpłata podatku na konto urzędu skarbowego (art. 75 § 2 pkt 1 lit. a o.p.).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

PRZYKŁADY

REKLAMA

1. Anna Nowak złożyła 6 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-36 za 2009 r. Wykazała w nim podatek do zapłaty w kwocie 4356 zł, który wpłaciła na konto urzędu skarbowego 28 kwietnia 2010 r. 6 czerwca 2010 r. pani Nowak złożyła korektę zeznania PIT-36 za 2009 r. W wyniku korekty kwota podatku do zapłaty zmniejszyła się do 2000 zł. Oznacza to, że powstała nadpłata w podatku dochodowym za 2009 r. w kwocie 2356 zł. Aby otrzymać tę nadpłatę, pani Nowak - oprócz korekty zeznania - powinna również złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty.

2. Anna Nowak złożyła 6 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-36 za 2009 r. Wykazała w nim podatek do zapłaty w kwocie 4356 zł. 22 kwietnia 2010 r. pani Nowak złożyła korektę zeznania PIT-36 za 2009 r. W jej wyniku kwota podatku do zapłaty zmniejszyła się do 2000 zł. Pani Nowak 28 kwietnia 2010 r. wpłaciła podatek w kwocie 2000 zł (określony korektą). W takim przypadku nie powstanie nadpłata w podatku dochodowym za 2009 r. Pani Nowak nie składa wniosku o stwierdzenie nadpłaty.

3. Maria Mróz złożyła 6 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-36L za 2009 r. Wykazała w nim nadpłatę w kwocie 2000 zł. 28 kwietnia 2010 r. złożyła korektę zeznania PIT-36L za 2009 r. W wyniku korekty kwota nadpłaty zwiększyła się do 2820 zł. W takim przypadku pani Mróz zobowiązana jest dołączyć do korekty zeznania wniosek o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym.

Każdą korektę deklaracji należy złożyć wraz z pismem uzasadniającym złożenie korekty (art. 81 § 2 o.p.).

Termin zwrotu nadpłaty przy korekcie zeznania

W przypadku złożenia przez podatnika korekty zeznania, termin zwrotu nadpłaty liczony jest od dnia złożenia korekty albo od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę.

Jeżeli podatnik składa korektę zeznania bez wniosku o stwierdzenie nadpłaty, zwrot nadpłaty powinien otrzymać w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia korekty (art. 77 § 2 pkt 2 o.p.). W przypadku składania korekty zeznania wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, termin otrzymania nadpłaty zależy od tego, czy urząd skarbowy wyda decyzję o stwierdzeniu nadpłaty. Urząd skarbowy nie wydaje bowiem decyzji stwierdzającej nadpłatę, jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania nie budzi wątpliwości (art. 75 § 4 o.p.). W takim przypadku podatnik powinien otrzymać nadpłatę w terminie 3 miesięcy, licząc od dnia złożenia korekty zeznania. Jeżeli korekta budzi wątpliwości i urząd skarbowy wydaje decyzję stwierdzającą nadpłatę, podatnik powinien ją otrzymać w terminie 30 dni, licząc od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę (art. 77 § 1 pkt 2 o.p.).

PRZYKŁAD

REKLAMA

2 marca 2010 r. Wojciech Nowak złożył zeznanie roczne PIT-36 za 2009 r. Wykazał w nim nadpłatę w kwocie 780 zł. 28 marca 2010 r. złożył korektę tego zeznania, w której wykazał nadpłatę w kwocie 1780 zł. Wraz z korektą zeznania pan Nowak złożył również wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Przed złożeniem korekty nie otrzymał jeszcze zwrotu nadpłaty z zeznania pierwotnego.

Urząd skarbowy w tym przypadku nie wydał decyzji o stwierdzeniu nadpłaty. Z pisma uzasadniającego korektę wynikało bowiem, że nie budzi ona wątpliwości. Pan Nowak nadpłatę w kwocie 1780 zł powinien otrzymać najpóźniej 29 czerwca 2010 r., tj. w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia korekty.

Forma zwrotu nadpłaty

Zwrot nadpłaty następuje zasadniczo w gotówce na rachunek bankowy podatnika lub przekazem pocztowym, jeżeli podatnik nie jest zobowiązany do posiadania rachunku (art. 77b § 1 o.p.). Za dzień zwrotu nadpłaty uważa się dzień:

- obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu,

- złożenia przekazu pocztowego.

Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.

Nie zawsze jednak podatnik otrzyma zwrot nadpłaty w gotówce. Nadpłaty i ich oprocentowanie podlegają bowiem zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę bądź na poczet bieżących zobowiązań podatkowych (art. 76 § 1 o.p.). W takim przypadku, urząd skarbowy jest zobowiązany do wydania postanowienia o zaliczeniu nadpłaty na poczet istniejących zaległości podatkowych podatnika. Na postanowienie to przysługuje zażalenie (art. 76a § 1 o.p.). Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje w dniu:

- złożenia zeznania rocznego albo

- złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli jest on składany.

Na wniosek podatnika urząd skarbowy może również zaliczyć nadpłatę na poczet jego przyszłych zobowiązań podatkowych. Z własnej inicjatywy urząd skarbowy nie może dokonać kompensaty nadpłaty z przyszłymi zobowiązaniami podatnika.

Przedawnienie prawa do zwrotu nadpłaty

Prawo do zwrotu nadpłaty wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu (art. 80 § 1 o.p.). Po upływie tego terminu podatnik nie ma już prawa do otrzymania zwrotu nadpłaty czy złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Po tym terminie urząd skarbowy nie zaliczy również nadpłaty na poczet zaległości podatkowych czy bieżących zobowiązań podatkowych podatnika.

PRZYKŁADY

1. Anna Nowak złożyła 8 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-38 za 2009 r. Wykazała w nim nadpłatę w kwocie 1500 zł, którą powinna otrzymać najpóźniej 9 lipca 2010 r. Prawo pani Nowak do otrzymania tej nadpłaty przedawni się z upływem 31 grudnia 2015 r.

2. Anna Nowak złożyła 8 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-38 za 2009 r. Wykazała w nim nadpłatę w kwocie 1500 zł, którą otrzymała 2 lipca 2010 r.

20 stycznia 2011 r. pani Nowak złożyła korektę zeznania PIT-38 za 2009 r. W jej wyniku kwota nadpłaty wykazana w zeznaniu wzrosła do 2000 zł. Do korekty zeznania dołączony był wniosek o stwierdzenie nadpłaty. 3 kwietnia 2011 r. urząd skarbowy wydał decyzję stwierdzającą nadpłatę w podatku dochodowym za 2009 r. w kwocie 500 zł. Prawo do otrzymania tej nadpłaty (500 zł) przedawni się z upływem 31 grudnia 2016 r.

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy

Podstawa prawna:

art. 72, art. 73 § 2 pkt 1, art. 75 § 2 pkt 1 lit. a, § 4, art. 77 § 1 pkt 5, art. 77b, art. 80 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn.zm.).

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    KONFERENCJA O DOTACJACH - DOŚWIADCZENIA I PERSPEKTYWY. Katowice 29 lutego 2024 r. [wydarzenie bezpłatne, liczba miejsc ograniczona]

    LPW Grupa na czele z ekspertami z LPW Consulting zaprasza na kolejną edycję wydarzenia pt. KONFERENCJA O DOTACJACH - DOŚWIADCZENIA I PERSPEKTYWY. W tym roku to wydarzenie odbędzie się w czwartek 29 lutego 2024 r. w godz.: 10:00-14:00 w Parku Technologicznym Ekoenergia w Katowicach, ul. Żeliwna 38. Udział w wydarzeniu jest bezpłatny po uprzednim zapisie online. Przy czym liczba miejsc jest ograniczona. Portal infor.pl jest patronem medialnym tego wydarzenia.

    Czekolada w 2024 roku będzie droższa i nie tylko ona. Ceny kakao biją rekordy – może być nawet 7 tys. USD za tonę. Co to jest shrinkflacja?

    Nie ma dobrych wiadomości dla miłośników czekolady i kakao. Rekordowo wysokie ceny kakao na światowych giełdach nadal będą rosły i mogą nawet przekroczyć wartość 7 tys. dolarów za tonę. Tak prognozują autorzy raportu pt. „INDEKS CEN W SKLEPACH DETALICZNYCH”. Problemy z podażą i przewidywane znaczne spadki zbiorów oznaczają trzeci rok z rzędu globalnego deficytu surowca. Kluczowy okres zbierania ziaren skończy się w marcu, a następny zacznie się dopiero we wrześniu. Natomiast już w styczniu br. słodycze i desery zdrożały najbardziej ze wszystkich analizowanych kategorii produktów. Eksperci zapowiadają, że podwyżki w następnej kolejności obejmą kosmetyki, leki i suplementy bazujące na kakao. I dodają, że skok cen odczują producenci art. spożywczych, zakłady przetwórcze, cukiernie i restauracje. W następnej kolejności straty te zostaną przerzucone na konsumentów. Taki scenariusz może się wydarzyć już przed Wielkanocą. A jeśli sytuacja dalej będzie się pogarszała, to może nasilić się również zjawisko shrinkflacji. 

    Firmy widzą potencjał w sztucznej inteligencji, ale są pewne bariery

    Firmy, które zainwestowały w sztuczną inteligencję i widzą jej potencjał, chętniej rozważają dalsze innowacje. Ale są tez pewne przeszkody, z którymi muszą się mierzyć. 

    Ferie 2024. Wyjazdy nad morze coraz popularniejsze. Największą atrakcją morsowanie

    Czy Polacy coraz chętniej będą spędzać ferie nad morzem? Eksperci zauważają, że to był najlepszy początek roku w turystyce od 2019 roku. Czy przedsiębiorcom opłaca się teraz zamykać na zimę? 

    REKLAMA

    Jak założyć e-Doręczenia? Wniosek przedsiębiorcy

    Przedsiębiorcy mogą składać wnioski o utworzenie adresu do e-Doręczeń przez Biznes.gov. Po aktywacji adresu, firma korzysta ze skrzynki do e-Doręczeń w Koncie Przedsiębiorcy. Jak zrobić e-Doręczenia?

    Kompetencje kobiet w branży IT. Większy udział kobiet jest istotny z powodu deficytu wykwalifikowanych kadr

    W październiku 2024 r. zaczną obowiązywać unijne przepisy mające na celu zbudowanie większej odporności biznesu na cyberataki. W związku z tym należy podjąć działania podnoszące kompetencje z dziedziny cyberbezpieczeństwa. Tymczasem inicjatywy podnoszące kompetencje cyfrowe kobiet podejmowane są w zaledwie 20,4% miejsc pracy.

    Komisja Europejska proponuje zmniejszenie i uproszczenie obciążeń rolników. Czy to wystarczy by przerwać protesty?

    Komisja Europejska przesłała w czwartek prezydencji belgijskiej w Radzie UE dokument, zawierający listę działań mających na celu "zmniejszenie obciążeń administracyjnych, spoczywających na barkach rolników". Propozycje zostaną omówione z państwami członkowskimi 26 lutego na posiedzeniu Rady ds. Rolnictwa.

    Używasz smartfona? Twoje wrażliwe dane są jak na dłoni. Technologia pozbawia nas prywatności

    Użytkownicy różnych urządzeń, aplikacji czy systemów często nie są świadomi, przez kogo i do jakich celów są gromadzone i wykorzystywane dane na ich temat. Rozwój technologii rzadko idzie w parze ze świadomością użytkowników i regulacjami prawnymi. To stanowi zagrożenie dla ochrony danych osobowych.

    REKLAMA

    Wzrasta ryzyko prowadzenia biznesu. "Liczba wzmianek o geopolityce i ryzyku politycznym w dokumentach spółek wzrosła o 600%"

    Ryzyko prowadzenia biznesu w 2024 roku zwiększa rosnąca polaryzacja na światowej scenie politycznej. Istotna dla przedsiębiorców będzie minimalizacja potencjalnych niebezpieczeństw, m.in. poprzez zwiększenie odporności łańcuchów dostaw, odpowiednią politykę dostępu do zasobów i zaadresowanie kwestii ESG – wynika z raportu EY-Parthenon 2024 Geostrategic Outlook.

    Handel internetowy idzie w górę, stanowi 8,8% ogółu sprzedaży detalicznej

    Sprzedaż internetowa w ujęciu rocznym w styczniu wzrosła ogółem o 11%, co stanowił 8,8% ogółu sprzedaży detalicznej. Największy udział e-sprzedaży w całości sprzedaży detalicznej miały takie kategorie jak tekstylia, odzież, obuwie, prasa i książki. Tak wynika z danych przekazanych przez GUS.

    REKLAMA