REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zwrot nadpłaty z zeznania rocznego PIT

Grzegorz Ziółkowski
Prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, specjalizuje się w podatkach dochodowych, zarówno od osób fizycznych, jak i podmiotów prawnych. Autor licznych publikacji.
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Często w zeznaniu rocznym PIT podatnik wykazuje nadpłatę w podatku dochodowym. Jest ona efektem odprowadzenia w trakcie roku zaliczek w kwocie wyższej od rocznego podatku wyliczonego w zeznaniu. Podatnik ma prawo otrzymać zwrot tej nadpłaty, ale zwrot nie zawsze musi nastąpić w gotówce.

Nadpłata w podatku dochodowym od osób fizycznych powstaje w dniu złożenia zeznania rocznego (art. 73 § 2 pkt 1 ordynacji podatkowej; dalej: o.p.). Na zwrot nadpłaty urząd skarbowy ma trzy miesiące, licząc od dnia złożenia zeznania rocznego (art. 77 § 1 pkt 5 o.p.). W przypadku nadpłaty wynikającej z zeznania rocznego PIT podatnik nie musi składać wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Wystarczające jest złożenie samego zeznania rocznego. W takim przypadku urząd skarbowy nie wydaje decyzji o stwierdzeniu nadpłaty (wynika to z art. 74a o.p.). Ten sposób rozliczenia nadpłaty ma miejsce, gdy złożone zeznanie roczne jest prawidłowe.

REKLAMA

PRZYKŁAD

Jan Nowak złożył zeznanie roczne PIT-36 za 2009 r. 2 marca 2010 r. Z zeznania tego wynikała nadpłata w kwocie 2340 zł. Jan Nowak powinien otrzymać nadpłatę najpóźniej 3 czerwca 2010 r.

Korekta zeznania rocznego

Zasady zwrotu nadpłaty zmieniają się w przypadku złożenia korekty zeznania rocznego, w wyniku której powstaje nadpłata lub zwiększa się jej kwota. W takim przypadku wraz z korektą zeznania podatnik powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty (art. 75 § 3 o.p.). Przesłanką powstania nadpłaty w przypadku wykazania w zeznaniu zobowiązania nienależnego lub w wysokości większej od należnej jest faktyczna wpłata podatku na konto urzędu skarbowego (art. 75 § 2 pkt 1 lit. a o.p.).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

PRZYKŁADY

REKLAMA

1. Anna Nowak złożyła 6 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-36 za 2009 r. Wykazała w nim podatek do zapłaty w kwocie 4356 zł, który wpłaciła na konto urzędu skarbowego 28 kwietnia 2010 r. 6 czerwca 2010 r. pani Nowak złożyła korektę zeznania PIT-36 za 2009 r. W wyniku korekty kwota podatku do zapłaty zmniejszyła się do 2000 zł. Oznacza to, że powstała nadpłata w podatku dochodowym za 2009 r. w kwocie 2356 zł. Aby otrzymać tę nadpłatę, pani Nowak - oprócz korekty zeznania - powinna również złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty.

2. Anna Nowak złożyła 6 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-36 za 2009 r. Wykazała w nim podatek do zapłaty w kwocie 4356 zł. 22 kwietnia 2010 r. pani Nowak złożyła korektę zeznania PIT-36 za 2009 r. W jej wyniku kwota podatku do zapłaty zmniejszyła się do 2000 zł. Pani Nowak 28 kwietnia 2010 r. wpłaciła podatek w kwocie 2000 zł (określony korektą). W takim przypadku nie powstanie nadpłata w podatku dochodowym za 2009 r. Pani Nowak nie składa wniosku o stwierdzenie nadpłaty.

3. Maria Mróz złożyła 6 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-36L za 2009 r. Wykazała w nim nadpłatę w kwocie 2000 zł. 28 kwietnia 2010 r. złożyła korektę zeznania PIT-36L za 2009 r. W wyniku korekty kwota nadpłaty zwiększyła się do 2820 zł. W takim przypadku pani Mróz zobowiązana jest dołączyć do korekty zeznania wniosek o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym.

Każdą korektę deklaracji należy złożyć wraz z pismem uzasadniającym złożenie korekty (art. 81 § 2 o.p.).

Termin zwrotu nadpłaty przy korekcie zeznania

W przypadku złożenia przez podatnika korekty zeznania, termin zwrotu nadpłaty liczony jest od dnia złożenia korekty albo od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę.

Jeżeli podatnik składa korektę zeznania bez wniosku o stwierdzenie nadpłaty, zwrot nadpłaty powinien otrzymać w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia korekty (art. 77 § 2 pkt 2 o.p.). W przypadku składania korekty zeznania wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, termin otrzymania nadpłaty zależy od tego, czy urząd skarbowy wyda decyzję o stwierdzeniu nadpłaty. Urząd skarbowy nie wydaje bowiem decyzji stwierdzającej nadpłatę, jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania nie budzi wątpliwości (art. 75 § 4 o.p.). W takim przypadku podatnik powinien otrzymać nadpłatę w terminie 3 miesięcy, licząc od dnia złożenia korekty zeznania. Jeżeli korekta budzi wątpliwości i urząd skarbowy wydaje decyzję stwierdzającą nadpłatę, podatnik powinien ją otrzymać w terminie 30 dni, licząc od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę (art. 77 § 1 pkt 2 o.p.).

PRZYKŁAD

REKLAMA

2 marca 2010 r. Wojciech Nowak złożył zeznanie roczne PIT-36 za 2009 r. Wykazał w nim nadpłatę w kwocie 780 zł. 28 marca 2010 r. złożył korektę tego zeznania, w której wykazał nadpłatę w kwocie 1780 zł. Wraz z korektą zeznania pan Nowak złożył również wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Przed złożeniem korekty nie otrzymał jeszcze zwrotu nadpłaty z zeznania pierwotnego.

Urząd skarbowy w tym przypadku nie wydał decyzji o stwierdzeniu nadpłaty. Z pisma uzasadniającego korektę wynikało bowiem, że nie budzi ona wątpliwości. Pan Nowak nadpłatę w kwocie 1780 zł powinien otrzymać najpóźniej 29 czerwca 2010 r., tj. w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia korekty.

Forma zwrotu nadpłaty

Zwrot nadpłaty następuje zasadniczo w gotówce na rachunek bankowy podatnika lub przekazem pocztowym, jeżeli podatnik nie jest zobowiązany do posiadania rachunku (art. 77b § 1 o.p.). Za dzień zwrotu nadpłaty uważa się dzień:

- obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu,

- złożenia przekazu pocztowego.

Nadpłata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.

Nie zawsze jednak podatnik otrzyma zwrot nadpłaty w gotówce. Nadpłaty i ich oprocentowanie podlegają bowiem zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę bądź na poczet bieżących zobowiązań podatkowych (art. 76 § 1 o.p.). W takim przypadku, urząd skarbowy jest zobowiązany do wydania postanowienia o zaliczeniu nadpłaty na poczet istniejących zaległości podatkowych podatnika. Na postanowienie to przysługuje zażalenie (art. 76a § 1 o.p.). Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje w dniu:

- złożenia zeznania rocznego albo

- złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli jest on składany.

Na wniosek podatnika urząd skarbowy może również zaliczyć nadpłatę na poczet jego przyszłych zobowiązań podatkowych. Z własnej inicjatywy urząd skarbowy nie może dokonać kompensaty nadpłaty z przyszłymi zobowiązaniami podatnika.

Przedawnienie prawa do zwrotu nadpłaty

Prawo do zwrotu nadpłaty wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu (art. 80 § 1 o.p.). Po upływie tego terminu podatnik nie ma już prawa do otrzymania zwrotu nadpłaty czy złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Po tym terminie urząd skarbowy nie zaliczy również nadpłaty na poczet zaległości podatkowych czy bieżących zobowiązań podatkowych podatnika.

PRZYKŁADY

1. Anna Nowak złożyła 8 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-38 za 2009 r. Wykazała w nim nadpłatę w kwocie 1500 zł, którą powinna otrzymać najpóźniej 9 lipca 2010 r. Prawo pani Nowak do otrzymania tej nadpłaty przedawni się z upływem 31 grudnia 2015 r.

2. Anna Nowak złożyła 8 kwietnia 2010 r. zeznanie roczne PIT-38 za 2009 r. Wykazała w nim nadpłatę w kwocie 1500 zł, którą otrzymała 2 lipca 2010 r.

20 stycznia 2011 r. pani Nowak złożyła korektę zeznania PIT-38 za 2009 r. W jej wyniku kwota nadpłaty wykazana w zeznaniu wzrosła do 2000 zł. Do korekty zeznania dołączony był wniosek o stwierdzenie nadpłaty. 3 kwietnia 2011 r. urząd skarbowy wydał decyzję stwierdzającą nadpłatę w podatku dochodowym za 2009 r. w kwocie 500 zł. Prawo do otrzymania tej nadpłaty (500 zł) przedawni się z upływem 31 grudnia 2016 r.

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy

Podstawa prawna:

art. 72, art. 73 § 2 pkt 1, art. 75 § 2 pkt 1 lit. a, § 4, art. 77 § 1 pkt 5, art. 77b, art. 80 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn.zm.).

 

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Człowiek ponad algorytmy. Czyli rola umiejętności miękkich w świecie automatyzacji

W miarę jak automatyzacja i sztuczna inteligencja zmieniają całe branże, firmy i miejsca pracy – umiejętności miękkie postrzegane jako jedyna rzecz, której maszyny nie mogą zastąpić, stają się absolutnie niezbędne. Które zatem z kompetencji będą szczególnie cenione przez pracodawców i mogą zadecydować o przewadze konkurencyjnej w 2025 r.?

ZUS: Zmiany w składce zdrowotnej. Jak skorzystają przedsiębiorcy?

Od nowego roku zmieniły się zasady obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców. Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina, kto skorzysta z nowych przepisów i kiedy pierwsze płatności według nowych zasad.

Piękny umysł. Wiedza o mózgu w analizie preferencji zachowań i postaw człowieka

W dzisiejszym świecie, w którym wiedza neuronaukowa jest coraz bardziej dostępna, a tematyczne publikacje wychodzą poza ramę dyskursu naukowego i pisane są przystępnym językiem, wiedza o mózgu staje się niebywale wartościowym obszarem do codziennego wykorzystania. Warto, aby sięgali po nią również ci, którzy wspierają wzrost ludzi w biznesie i rozwoju indywidualnym.

Ruszył konkurs ZUS. Można otrzymać dofinansowanie do 80 proc. wartości projektu na poprawę bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP)

Ruszył konkurs ZUS. Można otrzymać dofinansowanie do 80 proc. wartości projektu na poprawę bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP). Wnioski można składać do 10 marca 2025 r. Gdzie złożyć wniosek? Kto może ubiegać się o dofinansowanie? Co podlega dofinansowaniu?

REKLAMA

Podatek dochodowy 2025: skala podatkowa, podatek liniowy czy ryczałt. Trzeba szybko decydować się na wybór formy opodatkowania, jaki termin - do kiedy

Przedsiębiorcy mogą co roku korzystać z innej – jednej z trzech możliwych – form podatku dochodowego od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej. Poza wysokością samego podatku, jaki trzeba będzie zapłacić, teraz forma opodatkowania wpływa również na wysokość obciążeń z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Raportowanie ESG: jak się przygotować, wdrażanie, wady i zalety. Czy czekają nas zmiany? [WYWIAD]

Raportowanie ESG: jak firma powinna się przygotować? Czym jest ESG? Jak wdrożyć system ESG w firmie. Czy ESG jest potrzebne? Jak ESG wpływa na rynek pracy? Jakie są wady i zalety ESG? Co należałoby zmienić w przepisach stanowiących o ESG?

Zarządzanie kryzysowe czyli jak przetrwać biznesowy sztorm - wskazówki, przykłady, inspiracje

Załóżmy, że jako kapitan statku (CEO) niespodziewanie napotykasz gwałtowny sztorm (sytuację kryzysową lub problemową). Bez odpowiednich narzędzi nawigacyjnych, takich jak mapa, kompas czy plan awaryjny, Twoje szanse na bezpieczne dotarcie do portu znacząco maleją. Ryzykujesz nawet sam fakt przetrwania. W świecie biznesu takim zestawem narzędzi jest Księga Komunikacji Kryzysowej – kluczowy element, który każda firma, niezależnie od jej wielkości czy branży, powinna mieć zawsze pod ręką.

Układ likwidacyjny w postępowaniu restrukturyzacyjnym

Układ likwidacyjny w postępowaniu restrukturyzacyjnym. Sprzedaż majątku przedsiębiorstwa w ramach postępowania restrukturyzacyjnego ma sens tylko wtedy, gdy z ekonomicznego punktu widzenia nie ma większych szans na uzdrowienie jego sytuacji, bądź gdy spieniężenie części przedsiębiorstwa może znacznie usprawnić restrukturyzację.

REKLAMA

Ile jednoosobowych firm zamknięto w 2024 r.? A ile zawieszono? [Dane z CEIDG]

W 2024 r. o 4,8 proc. spadła liczba wniosków dotyczących zamknięcia jednoosobowej działalności gospodarczej. Czy to oznacza lepsze warunki do prowadzenia biznesu? Niekoniecznie. Jak widzą to eksperci?

Rozdzielność majątkowa a upadłość i restrukturyzacja

Ogłoszenie upadłości prowadzi do powstania między małżonkami ustroju rozdzielności majątkowej, a majątek wspólny wchodzi w skład masy upadłości. Drugi z małżonków, który nie został objęty postanowieniem o ogłoszeniu upadłości, ma prawo domagać się spłaty równowartości swojej części tego majątku. Otwarcie restrukturyzacji nie powoduje tak daleko idących skutków.

REKLAMA