REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy zaliczka na poczet sprzedaży zwolnionej z VAT podlega wykazaniu w deklaracji

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Magdalena Miklewska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Otrzymałem zaliczkę na poczet sprzedaży od podmiotu, który jest podatnikiem VAT. Sprzedaż będzie prawdopodobnie zwolniona z VAT, gdyż jest to towar używany. Jak powinienem rozliczyć tę zaliczkę i czy w ogóle powinienem ją rozliczać?

RADA

REKLAMA

Tak, zaliczka przyjęta od kupującego na poczet dostawy towaru używanego, zwolniona z VAT, będzie podlegała rozliczeniu na zasadach ogólnych. Przede wszystkim sprzedawca musi wystawić fakturę VAT dokumentującą jej przyjęcie - w ciągu siedmiu dni od jej otrzymania. Następnie powinien wykazać zaliczkę w deklaracji podatkowej. Obowiązek podatkowy powstanie w miesiącu, w którym otrzymał on zaliczkę. W deklaracji rozliczeniowej za ten miesiąc musi rozliczyć zaliczkę.

UZASADNIENIE

Z pytania wynika, że Czytelnik nie jest przekonany, czy sprzedaż będzie zwolniona z VAT. Jednocześnie treść pytania nie pozwala na jednoznaczne udzielenie odpowiedzi, ponieważ nie zostały podane szczegóły dotyczące przedmiotu sprzedaży. Być może krótka charakterystyka zasad rozwieje wszelkie wątpliwości Czytelnika.

Zwolnienie z VAT towarów używanych

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Zwolnienie z VAT towarów używanych obejmuje obecnie tylko rzeczy ruchome. Nie obejmuje już nieruchomości. Dla tej grupy przewidziano inne zasady zastosowania zwolnienia z VAT, o czym będzie mowa później. Przy czym zwolnieniu podlega tylko dostawa towarów używanych, jeśli podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

Obecnie do towarów używanych zaliczane są tylko ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku. Okres używania jest liczony dopiero od momentu, w którym podatnik używał rzecz jak właściciel. Nie ma zatem znaczenia okres używania tej ruchomości przez podatnika, zanim nabył on prawo dysponowania nią jak właściciel.

PRZYKŁAD

Jan Kowalski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Jej przedmiotem są usługi reklamowe. W ramach tej działalności chce sprzedać nabyty osiem miesięcy temu aparat fotograficzny wykorzystywany w działalności. Ponieważ jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT dopiero od miesiąca, zastanawia się, jak powinien potraktować tę sprzedaż. Otóż pan Kowalski będzie miał prawo do zastosowania zwolnienia do tej dostawy. Przede wszystkim jest właścicielem aparatu już ponad osiem miesięcy, a zatem dłużej niż pół roku wymagane przez przepis. Ponadto ponieważ wcześniej, podczas zakupu sprzętu, nie był podatnikiem VAT, nie miał także prawa do odliczenia VAT z tytułu jego zakupu. Prawo to przysługuje tylko podatnikom w zakresie czynności opodatkowanych. Zatem drugi warunek także jest spełniony. Nie ma znaczenia, że aparat był wcześniej wykorzystywany w celach osobistych.

PRZYKŁAD

REKLAMA

Jan Kowalski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Jej przedmiotem są usługi reklamowe. W ramach tej działalności chce sprzedać nabyty cztery miesiące temu aparat fotograficzny. Otóż pan Kowalski nie będzie miał prawa do zastosowania zwolnienia do tej dostawy. Przede wszystkim jest właścicielem aparatu dopiero od czterech miesięcy, a zatem krócej niż pół roku wymagane przez przepis. Ponadto miał także prawo do odliczenia VAT z tytułu jego zakupu. Prawo to przysługuje tylko podatnikom w zakresie czynności opodatkowanych. Żaden z warunków nie jest spełniony. Ustawa wyklucza w takiej sytuacji możliwość skorzystania przez podatnika ze zwolnienia z VAT.

Należy nadmienić, że przepis ten nie do końca jest zgodny z prawem wspólnotowym. Otóż art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT jest odpowiednikiem art. 13(B)(c) in fine VI Dyrektywy i odpowiednio art. 136 lit. b) Dyrektywy VAT z 2006 r. W przepisach tych jest mowa o zwolnieniu z VAT towarów, w zakresie nabycia których nie przysługiwało prawo do odliczenia. Nie ma natomiast wymogu dotyczącego okresu używania towaru jak właściciel. Dla prawa wspólnotowego nie ma zatem znaczenia fakt używania, a tym bardziej konkretny okres. Istotne znaczenie ma jedynie fakt, że podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

WAŻNE!

Zwolnieniu z VAT podlega dostawa towarów używanych - ruchomości, przy nabyciu których podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT oraz jeśli ten sam podatnik używał jako właściciel tych towarów co najmniej sześć miesięcy.

Zwolnienie z VAT związane z dostawą budynków

Pierwszym rodzajem zwolnienia przy dostawie nieruchomości jest zwolnienie przewidziane dla dostawy budynków innych niż w ramach pierwszego zasiedlenia lub krótko po nim (dwa lata). Przy czym podatnik może z tego zwolnienia zrezygnować z własnej woli. Takiej możliwości nie ma przy drugim rodzaju zwolnienia dla nieruchomości. Dotyczy on dostawy budowli lub ich części, które nie mogą być objęte pierwszym zwolnieniem.

Podsumowując, pierwsze zwolnienie nie dotyczy dostawy budynków, budowli lub ich części:

• w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,

• dokonanej nie później niż dwa lata po pierwszym zasiedleniu.

WAŻNE!

Dostawy dokonane w ramach pierwszego zasiedlenia, przed nim albo nie później niż dwa lata po nim będą opodatkowane VAT, gdy przy ich nabyciu lub wytworzeniu przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

Drugi rodzaj zwolnień dla nieruchomości dotyczy tych budynków, budowli lub ich części, które nie mogą być objęte pierwszym zwolnieniem. Podobnie jak w przypadku towarów używanych warunkiem istotnym dla skorzystania ze zwolnienia jest brak prawa do odliczenia VAT w związku z nabyciem czy wybudowaniem nieruchomości. Ponadto dokonujący ich dostawy nie mógł ponosić wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów. I jeszcze jeden ważny warunek. Ze zwolnienia może korzystać dostawa dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia bądź w okresie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia. Należy nadmienić, że warunki te (dotyczące ulepszenia) nie będą miały znaczenia, tj. ich brak nie będzie pozbawiał prawa do zwolnienia, jeśli nieruchomości w stanie ulepszonym były wykorzystywane przez podatnika w jego działalności opodatkowanej co najmniej przez pięć lat.

Zatem w zależności od tego, co będzie przedmiotem dostawy, jeśli spełnia Pan wskazane warunki, będzie miał Pan prawo do zastosowania do tej dostawy zwolnienia z VAT.

Zaliczka

Ponieważ nabywca jest podatnikiem VAT, będzie Pan obowiązany udokumentować przyjęcie zaliczki, wystawiając fakturę VAT, mimo że sprzedaż będzie zwolniona z VAT. Jest to bowiem czynność, która podlega regulacjom ustawy. Natomiast przepisy zobowiązują podatników VAT do wystawiania faktur VAT w celu dokumentowania transakcji podlegających ustawie.

Jednocześnie przepisy ustawy o VAT stanowią, że przyjęcie jakiejkolwiek części zapłaty, zadatku, raty, zaliczki przed dokonaniem dostawy wywołuje powstanie obowiązku podatkowego w VAT. Obowiązek ten powstaje w dacie przyjęcia zaliczki. Podatnik VAT, który ma obowiązek udokumentować to przyjęcie poprzez wystawienie faktury, musi udokumentować otrzymanie zaliczki, wystawiając fakturę w ciągu siedmiu dni od jej otrzymania.

Bez względu jednak na to, kiedy wystawi fakturę, powinien rozliczyć zaliczkę w miesiącu jej otrzymania, np. jeśli otrzyma zaliczkę w listopadzie, powinien ją ująć w rozliczeniu za ten właśnie miesiąc, składając deklarację do 25 grudnia 2009 r. Ponieważ jednak jest to okres świąteczny, deklarację może ostatecznie złożyć do 28 grudnia 2009 r.

• art. 19 ust. 11, art. 43 i 106 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 195, poz. 1504

Magdalena Miklewska

ekspert w zakresie VAT

 

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Polska inwestycyjna zapaść – co hamuje rozwój i jak to zmienić?

Od 2015 roku stopa inwestycji w Polsce systematycznie spada. Choć może się to wydawać abstrakcyjnym wskaźnikiem makroekonomicznym, jego skutki odczuwamy wszyscy – wolniejsze tempo wzrostu gospodarczego, mniejszy przyrost zamożności, trudniejsza pogoń za Zachodem. Dlaczego tak się dzieje i czy można to odwrócić? O tym rozmawiali Szymon Glonek oraz dr Anna Szymańska z Polskiego Instytutu Ekonomicznego.

Firma za granicą jako narzędzie legalnej optymalizacji podatkowej. Fakty i mity

W dzisiejszych czasach, gdy przedsiębiorcy coraz częściej stają przed koniecznością konkurowania na globalnym rynku, pojęcie optymalizacji podatkowej staje się jednym z kluczowych elementów strategii biznesowej. Wiele osób kojarzy jednak przenoszenie firmy za granicę głównie z próbą unikania podatków lub wręcz z działaniami nielegalnymi. Tymczasem, właściwie zaplanowana firma za granicą może być w pełni legalnym i etycznym narzędziem zarządzania obciążeniami fiskalnymi. W tym artykule obalimy popularne mity, przedstawimy fakty, wyjaśnimy, które rozwiązania są legalne, a które mogą być uznane za agresywną optymalizację. Odpowiemy też na kluczowe pytanie: czy polski przedsiębiorca faktycznie zyskuje, przenosząc działalność poza Polskę?

5 sprawdzonych metod pozyskiwania klientów B2B, które działają w 2025 roku

Pozyskiwanie klientów biznesowych w 2025 roku wymaga elastyczności, innowacyjności i umiejętnego łączenia tradycyjnych oraz nowoczesnych metod sprzedaży. Zmieniające się preferencje klientów, rozwój technologii i rosnące znaczenie relacji międzyludzkich sprawiają, że firmy muszą dostosować swoje strategie, aby skutecznie docierać do nowych odbiorców. Dobry prawnik zadba o zgodność strategii z przepisami prawa oraz zapewni ochronę interesów firmy. Oto pięć sprawdzonych metod, które pomogą w pozyskiwaniu klientów w obecnym roku.

Family Business Future Summit - podsumowanie po konferencji

Pod koniec kwietnia niniejszego roku, odbyła się druga edycja wydarzenia Family Business Future Summit, które dedykowane jest przedsiębiorczości rodzinnej. Stolica Warmii i Mazur przez dwa dni gościła firmy rodzinne z całej Polski, aby esencjonalnie, inspirująco i innowacyjne opowiadać i rozmawiać o sukcesach oraz wyzwaniach stojących przed pionierami polskiej przedsiębiorczości.

REKLAMA

Fundacja rodzinna po dwóch latach – jak zmienia się myślenie o sukcesji?

Jeszcze kilka lat temu o sukcesji w firmach mówiło się niewiele. Przedsiębiorcy odsuwali tę kwestię na później, często z uwagi na brak gotowości, aby się z nią zmierzyć. Mówienie o śmierci właściciela, przekazaniu firmy i zabezpieczeniu rodziny wciąż należało do tematów „na później”.

Potencjał 33 GW z wiatraków na polskim morzu. To 57% zapotrzebowania kraju na energię. Co dalej z farmami wiatrowymi w 2026 i 2027 r.

Polski potencjał na wytwarzanie energii elektrycznej z wiatraków na morzu (offshore) wynosi 33 GW. To aż 57% rocznego zapotrzebowania kraju na energię. W 2026 i 2027 r. powstaną nowe farmy wiatrowe Baltic Power i Baltica 2. Jak zmieniają się przepisy? Co dalej?

Jak zwiększyć rentowność biura rachunkowego bez dodatkowych wydatków?

Branża księgowa to jedna z dziedzin, w których wynagrodzenie za świadczone usługi często jest mocno niedoszacowane, mimo tego, że błędy w księgowości mogą skutkować bardzo poważnymi konsekwencjami dla przedsiębiorców. W związku z tak doniosłą rolą biur rachunkowych powinny one dbać o poziom rentowności, który pozwoli właścicielom skupić się na podnoszeniu jakości świadczonych usług oraz większego spokoju, co niewątpliwie pozytywnie wpływa na dobrostan właścicieli biur oraz ich pracowników.

Samozatrudnieni i małe firmy w odwrocie? wzrasta liczba likwidowanych i zawieszanych działalności gospodarczych, co się dzieje

Według znawców tematu, czynniki decydujące ostatnio o likwidacji takich firm nie różnią się od tych sprzed roku. Znaczenie mają m.in. koszty prowadzenia biznesu, w tym składki zusowskie, a także oczekiwania finansowe pracowników.

REKLAMA

Szybki wzrost e-commerce mocno zależny od rozwoju nowych technologii: co pozwoli na zwiększenie zainteresowania zakupami online ze strony klientów

E-commerce czyli zakupy internetowe przestają być jedynie wygodną alternatywą dla handlu tradycyjnego – stają się doświadczeniem, którego jakość wyznaczają nie tylko oferta i cena, lecz także szybkość, elastyczność i przewidywalność dostawy oraz prostota ewentualnego zwrotu.

Przedsiębiorczość w Polsce ma się dobrze, mikroprzedsiębiorstwa minimalizując ryzyko działalności gospodarczej coraz częściej zaczynają od franczyzy

Najliczniejszą grupę firm zarejestrowanych w Polsce stanowią mikroprzedsiębiorstwa, a wśród nich ponad 87 tys. to podmioty działające w modelu franczyzowym. Jak zwracają uwagę ekonomiści ze Szkoły Głównej Handlowej, Polska jest liderem franczyzy w Europie Środkowo-Wschodniej.

REKLAMA