REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy stosować ryczałt 18% przy umowie zlecenia i o dzieło

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Król
prawnik - prawo pracy, cywilne, gospodarcze, administracyjne, podatki, ubezpieczenia społeczne, sektor publiczny
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Kilka razy w miesiącu zlecamy wykonanie usług ślusarskich jednej osobie, z którą każdorazowo podpisujemy umowę o dzieło. Z każdej z tych umów osobie tej przysługuje należność mniejsza niż 200 zł. W skali miesiąca jest to jednak najczęściej kwota powyżej 1000 zł. Poszczególne prace lub usługi nie są ze sobą związane. Są to bieżące naprawy, konserwacja narzędzi, kontrole stanu technicznego maszyn. Czy jako płatnik powinniśmy pobierać od tych wypłat podatek ryczałtowy według stawki 18%?

RADA

REKLAMA

Jeżeli wypłaty z kilku umów o dzieło po zsumowaniu przekraczają w miesiącu kwotę 200 zł, płatnik nie pobiera zryczałtowanego 18% podatku od przychodu, lecz pobiera 18% zaliczkę. Zaliczkę oblicza od dochodu, tj. przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Następnie zaliczka rozliczana jest w zeznaniu rocznym podatnika. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Od 1 stycznia 2009 r. zmieniły się obowiązki płatników w zakresie rozliczania pdof od należności z tytułu działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 2 lub 5-9 updof. Dotyczy to m.in. wypłat z umów o dzieło i zlecenia. Przy podatkowym rozliczeniu wynagrodzeń z tych umów płatnik musi rozstrzygnąć, czy pobiera zaliczkę według zasad ogólnych czy podatek zryczałtowany.

Kiedy można stosować ryczałt według stawki 18%

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Płatnik pobiera 18% podatek od przychodu, tzn. bez uwzględniania kosztów jego uzyskania (art. 30 ust. 3 updof), jeżeli suma należności z umów zlecenia i o dzieło zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego płatnika kwoty 200 zł. Jeżeli umowa zlecenia wymaga zapłacenia składek na ubezpieczenia społeczne lub ubezpieczenie zdrowotne, płatnik, obliczając ten zryczałtowany podatek, nie odlicza:

• składek na ubezpieczenia społeczne od przychodu,

• składki na ubezpieczenie zdrowotne od tego zryczałtowanego podatku.

REKLAMA

Podatek należy pobrać w miesiącu wypłaty wynagrodzenia. Płatnik przekazuje go do 20. dnia następnego miesiąca na rachunek właściwego dla siebie urzędu skarbowego (art. 42 ust. 1 updof). Do końca stycznia roku następnego płatnik przesyła do swojego urzędu skarbowego deklarację roczną PIT-8AR (art. 42 ust. 1a updof).

Zarówno płatnik, jak i podatnik nie mają możliwości obniżenia efektywnej stawki zryczałtowanego 18% podatku. Należy bowiem pamiętać, że przychodów opodatkowanych ryczałtem nie łączy się z dochodami podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej (art. 30 ust. 8 updof). Ewentualne składki ZUS zapłacone od umów opodatkowanych ryczałtem podatnik może odliczyć w zeznaniu rocznym. Rozliczenie takie spowoduje, że w efekcie pomniejszony zostanie podatek od dochodów opodatkowanych według skali albo podatek liniowy. Sam zapłacony wcześniej podatek zryczałtowany nie zostanie zmniejszony.

 

Należność z tego samego tytułu - wyjaśnienie pojęcia

Problemem przy stosowaniu nowych przepisów jest określenie, jak rozumieć zwrot „należność z tego samego tytułu”. Nie ma wątpliwości, gdy z jednej umowy firma ma kilka należności wobec zleceniobiorcy niebędącego pracownikiem. Przykładowo - załóżmy, że w jednym miesiącu ma on prawo do otrzymania 4 wypłat brutto po 120 zł każda. Płatnik sumuje te należności. Ponieważ przekroczony zostaje limit 200 zł, płatnik pobiera zaliczkę, a nie zryczałtowany podatek.

REKLAMA

Co jednak zrobić, gdy cztery wypłaty pochodzą z różnych umów, np. dwóch umów zlecenia i dwóch umów o dzieło? Błędem byłoby uznanie, że płatnik każdą z tych umów ma uznać za odrębny tytuł. Płatnik nie sumowałby wtedy dokonanych płatności i traktował je osobno. Prowadziłoby to do opodatkowania każdej z czterech wypłat ryczałtem według stawki 18%. Tytuł wypłaty określa art. 13 pkt 8 updof, który wymienia:

przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.

Umowa o dzieło i umowa zlecenia traktowane tu są jako jeden tytuł do wypłaty, pomimo że Kodeks cywilny wyraźnie różnicuje oba rodzaje umów. Płatnik nie rozlicza osobno każdej umowy zlecenia i o dzieło, nawet jeśli zakres ich prac jest różny.

PRZYKŁAD

Student informatyki wykonał na umowę o dzieło naprawę drukarki. Na podstawie umowy zlecenia przeprowadził także kurs obsługi programu antywirusowego. Wynagrodzenie z tych umów wynosi:

z umowy o dzieło: 150 zł,

z umowy zlecenia: 180 zł.

Wynagrodzenia te zostały wypłacone w jednym miesiącu. Płatnik powinien pobrać od nich zaliczkę na podatek według zasad ogólnych:

przychód: 330 zł,

koszty: 66 zł = 330 x 20%,

zaliczka po zaokrągleniu: 48 zł = (330 zł - 66 zł) x 18%,

wypłata: 282 zł (330 zł - 48 zł).

Ten sposób interpretacji potwierdzają obecnie organy podatkowe, m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 2 kwietnia 2009 r. (nr ITPB1/415-15/09/MR). Płatnik (sąd) miał wątpliwość, czy ma zastosować ryczałtową stawkę 18%, gdy dany biegły w konkretnym miesiącu otrzymał od sądu kilka należności za opinie w różnych sprawach oraz w tej samej sprawie, ale dotyczące różnych obwinionych. Żadna z należności nie była większa niż 200 zł, ale ich suma przekraczała graniczną kwotę ryczałtu.

Podstawą uzyskania przychodu (wynagrodzenia) dla biegłego jest każdorazowo ten sam tytuł, o którym mowa w art. 13 pkt 6 ustawy, i sumowanie należności winno odnosić się wyłącznie względem tegoż. Okoliczność opiniowania przez biegłego różnych spraw lub też w zakresie różnych obwinionych pozostaje bez wpływu na wypełnienie bądź nie kryterium wskazanego w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy. (...) W konsekwencji, w przypadku kiedy zsumowane należności zindywidualizowanego biegłego przekroczą 200 zł miesięcznie, wówczas wnioskodawca jako płatnik zobowiązany będzie pobrać zaliczkę na podatek według zasad określonych w art. 41 ust. 1 ustawy. Analogicznie należy postąpić, gdy ze zlecenia nie wynika należność za miesiąc w kwocie mieszczącej się w ustawowym limicie.

Interpretacja ta dotyczy art. 13 pkt 6 updof regulującego zasady opodatkowania przychodów, m.in. biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym. Ma też zastosowanie do sytuacji przedstawionej w pytaniu, dotyczącej art. 13 pkt 8 updof.

• art. 30, art. 41 ust. 4, art. 42 ust. 1 i 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 91, poz. 741

Tomasz Król

konsultant podatkowy

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Ten głos zaboli polityków. "Do 2030 roku zabraknie nam prądu, firmy uciekną za granicę"
Ponad 80 proc. specjalistów pozytywnie ocenia szkolenia z cyberbezpieczeństwa przeprowadzane w firmie

Szybki rozwój technologii oraz zwiększone ryzyko cyberataków przyczyniają się do rosnącego zainteresowania bezpieczeństwem IT. Zdaniem szkolonych menadżerów, szkolenia z cyberbezpieczeństwa przeprowadzane w firmie: są nie tylko potrzebne, ale i skuteczne.

Dłużnicy wykorzystują brak znajomości prawa u wierzycieli i specjalnie zwlekają z zapłatą za faktury, traktując zwłokę jako formę bezpłatnego kredytu. Powinni i mogą jednak słono za to zapłacić

Słaba znajomość podstawowych przepisów prawa finansowego u przedsiębiorców sprawia, że dłużnicy celowo przeciągają płatności, zyskując w ten sposób darmowy, nieoprocentowany kredyt. Dzieje się to w czasie, gdy zatory płatnicze w polskich przedsiębiorstwach cały czas rosną, a utrata płynności finansowej jest realnym zagrożeniem dla małych i średnich firm.

Czy wspólnik mniejszościowy zawsze jest na straconej pozycji?

Wspólnik posiadający mniejszościowy pakiet udziałów w spółce z o.o. nie musi już na starcie znajdować się na przegranej pozycji w potencjalnym sporze ze wspólnikiem większościowym. Kluczowe jest, aby taki udziałowiec znał swoje prawa w spółce oraz aktywnie i umiejętnie z nich korzystał, co w ostatecznym rozrachunku może przyczynić się do skutecznej obrony interesu wspólnika mniejszościowego i zachowania przez niego wpływu na spółkę.

REKLAMA

Polski Akt o Dostępności – jakie zmiany czekają przedsiębiorców?

Od 28 czerwca 2025 r. produkty i usługi wprowadzane na rynek będą musiały spełniać określone wymogi i być dostosowane również do osób z niepełnosprawnościami. To oznacza wiele zmian również dla małych i średnich przedsiębiorstw.

Polski Akt o Dostępności – jak się przygotować?

Już pod koniec czerwca wchodzi w życie Polski Akt o Dostępności. Nowe przepisy oznaczają dla przedsiębiorców nie tylko obowiązki, ale i nowe możliwości. Kogo dotyczą te zmiany? Co czeka konsumentów, a co przedsiębiorców? Skąd można wziąć pieniądze na ich wprowadzenie?

Zaprojektuj z nami swoją pierwszą innowację – poznaj bezpłatną usługę Innovation Coach i weź udział w wydarzeniu w Łodzi

W dobie dynamicznych zmian technologicznych i rosnącej konkurencji, przedsiębiorcy coraz częściej poszukują sposobów na wdrażanie innowacji w swoich firmach. Nie każdy jednak wie, od czego zacząć, jak zdobyć fundusze na rozwój, czy jak skutecznie przejść przez proces planowania i realizacji innowacyjnego projektu.

Odroczenie terminu płatności składek ZUS. Kto i na jakich zasadach może skorzystać z odroczenia terminu płatności składek?

Odroczenie terminu płatności składek ZUS. Kto i na jakich zasadach może skorzystać z odroczenia terminu płatności składek? W ubiegłym roku z odroczenia terminu płatności składek najczęściej korzystali mali płatnicy.

REKLAMA

Przewodnik po spółce w Delaware – wszystko, co musisz wiedzieć zanim założysz firmę w USA

Założenie spółki w Stanach Zjednoczonych, a w szczególności w stanie Delaware, to marzenie wielu przedsiębiorców – zarówno z Polski, jak i z całego świata. Delaware od dekad uważany jest za światowe centrum dla biznesu dzięki swojej wyjątkowej legislacji, przyjaznemu klimatowi dla przedsiębiorców oraz elastycznym strukturze prawnej. Ale czy spółka w Delaware to dobry wybór dla każdego? I co warto wiedzieć zanim złożysz wniosek o rejestrację?

Europejski Akt Dostępności zacznie obowiązywać od 28 czerwca 2025 roku. Za niespełnienie wymagań dyrektywy wysokie kary

Zbliża się termin, od którego wszystkie firmy świadczące określone usługi lub sprzedające wybrane produkty będą musiały zapewnić ich dostępność dla osób z niepełnosprawnościami. Od 28 czerwca 2025 r. niespełnienie wymagań może wiązać się z wysokimi grzywnami oraz utratą reputacji.

REKLAMA