REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy udzielanie pożyczek poza systemem bankowym jest zwolnione z VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Magdalena Miklewska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zamierzamy świadczyć usługi udzielania pożyczek poza systemem bankowym. Czy tego rodzaju usługi należą do usług pośrednictwa finansowego i są zwolnione z VAT? Jeśli nie, to czy możemy skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na obroty?

rada

REKLAMA

Tak, usługi udzielania pożyczek poza systemem bankowym należą do usług pośrednictwa finansowego. W związku z tym korzystają ze zwolnienia przedmiotowego z VAT. Każdy podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą może skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na obroty. Wybór należy do podatnika. W Państwa sytuacji zwolnienie podmiotowe nie znajdzie zastosowania. Ewentualnie gdyby Państwo oprócz usług pośrednictwa finansowego świadczyli również inne usługi - opodatkowane VAT, wówczas mogliby rozpatrywać, czy wybór zwolnienia podmiotowego jest korzystną opcją. W takiej bowiem sytuacji przysługuje zarówno zwolnienie podmiotowe, jak i przedmiotowe.

uzasadnienie

W Państwa sytuacji będzie miało zastosowanie zwolnienie przedmiotowe z VAT. Będzie tak w sytuacji, jeśli zamierzają Państwo świadczyć tylko usługi pośrednictwa finansowego zwolnione z VAT. Gdyby oprócz usług pośrednictwa finansowego świadczyli Państwo również inne usługi - opodatkowane VAT, wówczas mogliby rozpatrywać, czy wybór zwolnienia podmiotowego jest korzystną opcją. W takiej bowiem sytuacji przysługuje zarówno zwolnienie podmiotowe, jak i przedmiotowe.

Zwolnienie przedmiotowe

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym zostały sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i usług „PKWiU” z 18 marca 1997 r. pod symbolem PKWiU 65.22.10. Dlatego pożyczka korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT w Polsce na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT w związku z poz. 3 załącznika nr 4 do ustawy o VAT, po stronie pożyczkodawcy, czyli Czytelnika. Załącznik nr 4 określa usługi zwolnione z VAT w Polsce, odnosząc się do symboli PKWiU poszczególnych usług. W pozycji nr 3 tego załącznika jako zwolnione z opodatkowania VAT w Polsce wymienione zostały usługi pośrednictwa finansowego sklasyfikowane w PKWiU sekcja J ex (65-67). Nie wszystkie jednak usługi pośrednictwa finansowego są zwolnione z VAT.

Usługi pośrednictwa finansowego, które nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT:

1) działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki,

2) usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,

3) usług doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10- 00.20),

4) usług doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10- 00.20, -00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń,

5) usług ściągania długów oraz faktoringu,

6) usług zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,

7) usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 12 ustawy,

8) transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności,

9) transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości.

Wśród tych usług, nie zostały wymienione usługi pośrednictwa finansowego. Zatem udzielenie pożyczki przez pożyczkodawcę - jako usługa pośrednictwa finansowego sklasyfikowana pod symbolem PKWiU 65.22.10 - jest zwolnione z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT w związku z poz. 3 załącznika nr 4 ustawy o VAT).

Zwolnienia podmiotowe

Zwolnienie podmiotowe przysługuje podatnikom nie ze względu na rodzaj wykonywanych czynności, ale na wysokość obrotów. W 2009 r. z tego zwolnienia mogą korzystać podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł. Do wartości sprzedaży, ustalając limit, podatnik nie wlicza kwoty podatku oraz obrotu z tytułu odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych z podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez niego do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

WAŻNE!

Do wartości sprzedaży opodatkowanej, od której liczy się limit 50 000 zł, nie wlicza się odpłatnego świadczenia usług zwolnionych z podatku.

Dlatego w przypadku, gdy Państwa firma oprócz usług finansowych, zwolnionych z VAT będzie świadczyć inne usługi, to ustalając limit nie będzie wliczała obrotu z tytułu udzielania pożyczek. Gdy tylko będziecie udzielać pożyczek, wysokość obrotu z tego tytułu nie ma znaczenia. Usługi te są zwolnione z VAT, bez względu na wysokość obrotów.

Przykład

Spółka świadczy usługi finansowe zwolnione z VAT oraz usługi factoringu opodatkowane stawką 22%. W 2008 r. obrót z tytułu usług pośrednictwa finansowego wyniósł 320 000 zł. Natomiast usługi factoringu 42 000 zł. Dlatego w 2009 r. może korzystać nadal ze zwolnienia, gdyż obrót z tytułu czynności opodatkowanych stawką 22%, nie przekroczył 50 000 zł.

Nie każdy jednak podatnik może korzystać z tego zwolnienia.

Ze zwolnienia podmiotowego z VAT nie będą mogli skorzystać podatnicy, którzy:

• dokonują dostaw:

  - wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,

  - towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (PKWiU 40.10.10) i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,

  - nowych środków transportu,

  - terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę,

• świadczą usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie,

• nie posiadają siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Zwolnienie to nie ma również zastosowania do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca.

Podsumowanie

Udzielając pożyczek poza systemem bankowym, mają Państwo pełne prawo korzystania ze zwolnienia przedmiotowego z VAT do momentu, póki w zakresie świadczonych przez Państwa usług nie pojawią się także usługi opodatkowane VAT.

Gdyby jednak oprócz usług zwolnionych, tj. usług pośrednictwa finansowego, wykonywali Państwo także działalność opodatkowaną VAT, wówczas mogliby Państwo skorzystać ze zwolnienia z VAT ze względu na wysokość obrotów. W takiej sytuacji opcja wyboru zwolnienia podmiotowego z VAT byłaby korzystna. Do wartości sprzedaży nie wlicza się bowiem odpłatnego świadczenia usług zwolnionych z podatku.

• art. 43 ust. 1 pkt 1 w zw. z poz. 3 załącznika nr 4, art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11

Magdalena Miklewska

ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dlaczego Polacy nie ufają zagranicznym sklepom online? [Raport]

Zagraniczne firmy napotykają na poważną barierę na polskim rynku e-commerce – brak zaufania. Aż 2/3 Polaków unika zakupów w zagranicznych e-sklepach z obawy o zwroty, reklamacje i autentyczność produktów. Kluczową rolę w decyzjach zakupowych odgrywają opinie innych klientów. Pokonanie tej nieufności to klucz do sukcesu w polskim e-handlu.

Rząd podwyższy w 2026 r. płacę minimalną tylko o wskaźnik inflacji - przedsiębiorcy chwalą takie rozwiązanie, dlaczego

Płaca minimalna w 2026 roku wzrośnie o 140 złotych brutto do kwoty 4806 złotych. To mniejszy wzrost niż w minionych latach, ale przedsiębiorcy przyznają, że jest to kompromis pomiędzy możliwościami przedsiębiorców, a oczekiwaniami pracowników.

Szczęście i spełnienie może iść w parze

Rozmowa z dr Mary E. Anderson, autorką książki „Radość osiągania” – o tym, jak być szczęśliwym wysoko efektywnym człowiekiem.

Ludzie wciąż listy piszą, ale polecone wysyłają głównie urzędy. Rynek pocztowy w Polsce ma się dobrze

Jednak główną siłą napędową pozostają wciąż usługi kurierskie, które odpowiadają za 73,3 proc. wartości rynku i 56,5 proc. jego wolumenu. Mimo dominacji tego segmentu, istotną rolę wciąż odgrywają przesyłki listowe.

REKLAMA

Miód podrożeje, bo prawo wymaga zmiany etykiet na słoikach a to kosztuje

Równo za rok na sklepowych półkach pojawią się nowe etykiety miodu, wynikające z przyjętej unijnej dyrektywy. Wprowadzają one niepozorną, ale mogącą narobić sporo zamieszania zmianę. Jednocześnie nielegalny handel miodem rozwija się niemal bez nadzoru.

Rolnicy radzą sobie dużo lepiej z długami niż firmy przetwarzające plony ich pracy

Polska żywność ma się dobrze, ale kondycja finansowa branży już mniej. Sektor rolno-spożywczy musi oddać wierzycielom 760,6 mln zł, a wiarygodność płatnicza przetwórców i dostawców staje się coraz większym problemem. Nie dotyczy to rolników, którzy na ogół są wiarygodni finansowo.

Małe firmy z dużymi obawami przed kolejnym wysokim wzrostem płacy minimalnej

Duże wzrosty płacy minimalnej w ostatnich latach hamują wzrost małych i średnich firm. Poza bezpośrednim obciążeniem kosztami pracowniczymi oznaczają dla przedsiębiorców skokowy wzrost koszt w postaci coraz wyższych składek ZUS.

Umowa z influencerem krok po kroku

Szybki rozwój marketingu internetowego otworzył przed markami i twórcami zupełnie nowe perspektywy współpracy. W dobie cyfrowej rewolucji, influencerzy stali się kluczowymi partnerami w promocji produktów i usług, oferując unikatowy sposób docierania do odbiorców (potencjalnych klientów marek). Współpraca z twórcami, choć niezwykle efektywna, wiąże się jednak z szeregiem wyzwań prawnych, które wymagają szczególnej uwagi. Odpowiednie uregulowanie wzajemnych praw i obowiązków jest fundamentem sukcesu i bezpieczeństwa obu stron, minimalizując ryzyko sporów i nieporozumień.

REKLAMA

Deregulacja: rząd naprawia prawo, ale przedsiębiorcy nie są zadowoleni z zakresu i tempa zmian w przepisach

Przedsiębiorcy przekonują, że Polska musi być krajem ze sprawną strukturą przepisów. Mimo postępów nadal wiele zagadnień z prawa budowlanego, pozwoleń na zatrudnienie czy przepisów związanych z regulacją handlu i usług zdają się być niepotrzebnym mnożeniem administracji.

Czy konto firmowe jest obowiązkowe?

Przy założeniu firmy musisz dopełnić wielu formalności. O ile wybór nazwy przedsiębiorstwa, wskazanie adresu jego siedziby, czy wskazanie właściwego PKD są obligatoryjne, o tyle otworzenie rachunku firmowego niekoniecznie. Jednak dużo zależy przy tym od tego, jaka forma działalności jest prowadzona, jakie transakcje są wykonywane i wreszcie, czy chce ona korzystać z mechanizmu split payment.

REKLAMA