REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak starać się o odroczenie terminu złożenia deklaracji

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Magdalena Majkowska
Magdalena Majkowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik, który nie ma możliwości złożenia zeznania podatkowego w ustawowym terminie, może przed jego upływem zwrócić się do urzędu skarbowego z wnioskiem o jego odroczenie.

Terminowe składanie deklaracji podatkowych należy do podstawowych obowiązków podatników. W praktyce zdarza się jednak, że podatnik nie ma możliwości wywiązania się z tego obowiązku. Może mieć to związek z wystąpieniem sytuacji losowych, tj. kradzież dokumentacji niezbędnej do wypełnienia zeznania i rozliczenia z fiskusem, wyjazd służbowy, choroba. W takiej sytuacji warto skorzystać z instytucji odroczenia terminu złożenia deklaracji podatkowej. Dzięki temu podatnik zyska potrzebny mu czas na sporządzenie zeznania oraz uniknie kar za złożenie deklaracji po terminie.

REKLAMA

Konieczny wniosek

Trzeba pamiętać, że terminy składania deklaracji podatkowych są terminami materialnymi. W przeciwieństwie do terminów procesowych nie można ich przywrócić. Podatnik może jednak ubiegać się o ich odroczenie. Warto z tej możliwości skorzystać. W przypadku złożenia deklaracji w nowym terminie, podatnik nie poniesie odpowiedzialności karnej skarbowej. Nie będzie także konieczna zapłata odsetek od podatku wynikająca z zapłaty podatku i złożenia zeznania po upływie terminu. Odroczenie terminu może nastąpić wyłącznie na wniosek podatnika. Nie jest ono możliwe z urzędu. Nie zawsze jednak podatnik będzie mógł skorzystać z dobrodziejstw odroczenia terminu złożenia deklaracji. Pierwszym podstawowym warunkiem, który musi być spełniony, jest złożenie przedmiotowego wniosku jeszcze przed upływem terminu złożenia zeznania podatkowego.

Ważny interes podatnika

REKLAMA

Samo złożenie wniosku o odroczenie terminu złożenia deklaracji nie gwarantuje jednak przychylnego rozpatrzenia prośby przez organ podatkowy. Kolejnym warunkiem, jaki musi zostać spełniony, jest jego właściwe uzasadnienie. Zgodnie z art. 48 Ordynacji podatkowej organ podatkowy może odroczyć termin na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Podatnik musi zatem wykazać się dobrą argumentacją przemawiającą za odroczeniem terminu. Definicji ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego próżno szukać w przepisach Ordynacji podatkowej. Są to pojęcia nieostre, a ocena tego, czy podatnik spełnił jedną z powyższych przesłanek, należy do urzędu skarbowego, który podejmuje decyzję w granicach swobodnego uznania. O istnieniu ważnego interesu podatnika rozstrzygają kryteria obiektywne, a zatem nie może o tym decydować subiektywne przeświadczenie podatnika.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Ważny interes podatnika odnosi się przede wszystkim do wyjątkowego położenia, w jakim się znalazł i które zostało spowodowane wystąpieniem okoliczności od niego niezależnych. Na pozytywne rozpatrzenie wniosku o odroczenie terminu złożenia deklaracji może zatem liczyć podatnik, którego spotkało pewne zdarzenie losowe, tj. pożar lub kradzież skutkująca utratą dokumentacji podatkowej i uniemożliwiająca sporządzenie, a następnie złożenie deklaracji. Takim zdarzeniem może być także choroba podatnika. Należy pamiętać o tym, iż warto właściwie udokumentować powód ubiegania się o odroczenie terminu do złożenia zeznania. W tym celu, np. w przypadku kradzieży, do wniosku można dołączyć kopię potwierdzenia jej zgłoszenia na policji.

Sporządzenie wniosku

REKLAMA

Podatnik, który zamierza ubiegać się o odroczenie terminu złożenia deklaracji, powinien pamiętać, że wniosek należy sporządzić w odpowiedni sposób, zgodnie z wymogami formalnymi dotyczącymi wszystkich pism kierowanych do organów podatkowych. W podaniu należy zatem umieścić swoje dane identyfikacyjne (imię, nazwisko, adres miejsca zamieszkania, siedziby albo miejsce prowadzenia działalności oraz NIP), datę i miejsce sporządzenia wniosku oraz wskazać organ podatkowy, do którego kierowany jest wniosek. Podatnik powinien również wskazać, jakiego zeznania podatkowego dotyczy jego wniosek o odroczenie oraz określić nowy termin złożenia deklaracji. Organ podatkowy nie jest jednak związany propozycją podatnika i może wyznaczyć inny termin. Wniosek, o czym była mowa wyżej, powinien zostać rzetelnie umotywowany. Na koniec podatnik powinien się podpisać.

Uprawnienie do odroczenia terminu złożenia deklaracji podatkowej przysługuje organowi I instancji. Oznacza to, że w przypadku podatków dochodowych oraz VAT właściwy będzie naczelnik urzędu skarbowego, do którego podatnik składa deklaracje. Należy pamiętać, iż organ podatkowy na żądanie podatnika obowiązany jest potwierdzić wniesienie wniosku o odroczenie terminu.

Kary dla spóźnialskich

Podatnikom, którym upłynął termin na złożenie deklaracji podatkowej, pozostaje jedynie jak najszybsze dopełnienie tego obowiązku. W takiej sytuacji trzeba jednak liczyć się z groźbą kary grzywny wymierzanej na podstawie kodeksu karnego skarbowego. Zgodnie z jego przepisami, podatnik, który mimo ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania nie składa w terminie deklaracji, popełnia wykroczenie skarbowe. Wysokość kary za wykroczenie skarbowe w 2007 roku może wynieść od 93,6 zł do 18 720 zł. W przypadku gdy podatnik zostanie ukarany mandatem karnym, grzywna nie może przekraczać kwoty 1872 zł. Należy zwrócić także uwagę, iż im szybciej złożymy deklarację podatkową, tym mniejsze odsetki naliczy nam urząd skarbowy. Trzeba bowiem pamiętać, że konsekwencją nieterminowego złożenia deklaracji i niewpłacenia podatku są również odsetki za zwłokę od spóźnionej zapłaty zobowiązania podatkowego.

PRZYKŁAD UTRATA DOKUMENTÓW

Podatnik prowadzi hurtownię materiałów biurowych. W wyniku awarii instalacji elektrycznej spłonęło biuro hurtowni, w którym przedsiębiorca przechowywał dokumentację dotyczącą prowadzonej działalności gospodarczej, w tym dokumentację podatkową, m.in. faktury. Ponieważ podatnik potrzebuje czasu na odtworzenie informacji i dokumentów niezbędnych do dokonania rozliczenia transakcji podlegających VAT, powinien złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o odroczenie terminu złożenia deklaracji VAT-7 przed datą jego upływu, czyli przed 27 grudnia 2007 r. Podatnik może dołączyć do wniosku protokół policji oraz straży pożarnej dotyczący szkody.

3 KROKI JAK UBIEGAĆ SIĘ OD ODROCZENIE TERMINU

1 Sprawdź, czy nie upłynął jeszcze termin na złożenie zeznania

2 Dobrze przemyśl uzasadnienie wniosku i jeżeli to możliwe, udokumentuj brak możliwości złożenia deklaracji w ustawowym terminie

3 Napisz, a następnie złóż wniosek w urzędzie skarbowym

CZYNNY ŻAL

Podatnik, który spóźnił się ze złożeniem deklaracji, ma szansę na uniknięcie kary grzywny, jeżeli złoży tzw. czynny żal, czyli powiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego, ujawniając istotne okoliczności jego popełnienia.

MAGDALENA MAJKOWSKA

magdalena.majkowska@infor.pl

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 48 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

• Par. 6 rozporządzenia ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 165, poz. 1373).

• Par. 15 ust. 3 rozporządzenia ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz. 1371 z późn. zm.).

• Art. 16 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Windykacja należności. Na czym powinna opierać się działalność windykacyjna

Chociaż windykacja kojarzy się z negatywnie, to jest ona kluczowa w zapewnieniu stabilności finansowej przedsiębiorstw. Branża ta, często postrzegana jako pozbawiona jakichkolwiek zasad etycznych, w ciągu ostatnich lat przeszła znaczną transformację, stawiając na profesjonalizm, przejrzystość i szacunek wobec klientów.

Będą duże problemy. Obowiązkowe e-fakturowanie już za kilka miesięcy, a dwie na trzy małe firmy nie mają o nim żadnej wiedzy

Krajowy System e-Faktur (KSeF) nadchodzi, a firmy wciąż nie są na niego przygotowane. Nie tylko od strony logistycznej czyli zakupu i przygotowania odpowiedniego oprogramowania, ale nawet elementarnej wiedzy czym jest KSeF – Krajowy System e-Faktur.

Make European BioTech Great Again - szanse dla biotechnologii w Europie Środkowo-Wschodniej

W obliczu zmian geopolitycznych w świecie Europa Środkowo-Wschodnia może stać się nowym centrum biotechnologicznych innowacji. Czy Polska i kraje regionu są gotowe na tę szansę? O tym będą dyskutować uczestnicy XXIII edycji CEBioForum, największego w regionie spotkania naukowców, ekspertów, przedsiębiorców i inwestorów zajmujących się biotechnologią.

Jak ustanowić zarząd sukcesyjny za życia przedsiębiorcy? Procedura krok po kroku

Najlepszym scenariuszem jest zaplanowanie sukcesji zawczasu, za życia właściciela firmy. Ustanowienie zarządu sukcesyjnego sprowadza się do formalnego powołania zarządcy sukcesyjnego i zgłoszenia tego faktu do CEIDG.

REKLAMA

Obowiązek sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w Polsce: wyzwania i możliwości dla firm

Obowiązek sporządzania sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dotyczy dużych podmiotów oraz notowanych małych i średnich przedsiębiorstw. Firmy muszą działać w duchu zrównoważonego rozwoju. Jakie zmiany w pakiecie Omnibus mogą wejść w życie?

Nowa funkcja Google: AI Overviews. Czy zagrozi polskim firmom i wywoła spadki ruchu na stronach internetowych?

Po latach dominacji na rynku wyszukiwarek Google odczuwa coraz większą presję ze strony takich rozwiązań, jak ChatGPT czy Perplexity. Dzięki SI internauci zyskali nowe możliwości pozyskiwania informacji, lecz gigant z Mountain View nie odda pola bez walki. AI Overviews – funkcja, która właśnie trafiła do Polski – to jego kolejna próba utrzymania cyfrowego monopolu. Dla firm pozyskujących klientów dzięki widoczności w internecie, jest ona powodem do niepokoju. Czy AI zacznie przejmować ruch, który dotąd trafiał na ich strony? Ekspert uspokaja – na razie rewolucji nie będzie.

Coraz więcej postępowań restrukturyzacyjnych. Ostatnia szansa przed upadłością

Branża handlowa nie ma się najlepiej. Ale przed falą upadłości ratuje ją restrukturyzacja. Przez dwa pierwsze miesiące 2025 r. w porównaniu do roku ubiegłego, odnotowano już 40% wzrost postępowań restrukturyzacyjnych w sektorze spożywczym i 50% wzrost upadłości w handlu odzieżą i obuwiem.

Ostatnie lata to legislacyjny rollercoaster. Przedsiębiorcy oczekują deregulacji, ale nie hurtowo

Ostatnie lata to legislacyjny rollercoaster. Przedsiębiorcy oczekują deregulacji i pozytywnie oceniają większość zmian zaprezentowanych przez Rafała Brzoskę. Deregulacja to tlen dla polskiej gospodarki, ale nie można jej przeprowadzić hurtowo.

REKLAMA

Ekspansja zagraniczna w handlu detalicznym, a zmieniające się przepisy. Jak przygotować systemy IT, by uniknąć kosztownych błędów?

Według danych Polskiego Instytutu Ekonomicznego (Tygodnik Gospodarczy PIE nr 34/2024) co trzecia firma działająca w branży handlowej prowadzi swoją działalność poza granicami naszego kraju. Większość organizacji docenia możliwości, które dają międzynarodowe rynki. Potwierdzają to badania EY (Wyzwania polskich firm w ekspansji zagranicznej), zgodnie z którymi aż 86% polskich podmiotów planuje dalszą ekspansję zagraniczną. Przygotowanie do wejścia na nowe rynki obejmuje przede wszystkim kwestie związane ze szkoleniami (47% odpowiedzi), zakupem sprzętu (45%) oraz infrastrukturą IT (43%). W przypadku branży retail dużą rolę odgrywa integracja systemów fiskalnych z lokalnymi regulacjami prawnymi. O tym, jak firmy mogą rozwijać międzynarodowy handel detaliczny bez obaw oraz o kompatybilności rozwiązań informatycznych, opowiadają eksperci INEOGroup.

Leasing w podatkach i optymalizacja wykupu - praktyczne informacje

Leasing od lat jest jedną z najpopularniejszych form finansowania środków trwałych w biznesie. Przedsiębiorcy chętnie korzystają z tej opcji, ponieważ pozwala ona na rozłożenie kosztów w czasie, a także oferuje korzyści podatkowe. Warto jednak pamiętać, że zarówno leasing operacyjny, jak i finansowy podlegają różnym regulacjom podatkowym, które mogą mieć istotne znaczenie dla rozliczeń firmy. Dodatkowo, wykup przedmiotu leasingu niesie ze sobą określone skutki podatkowe, które warto dobrze zaplanować.

REKLAMA