REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak starać się o odroczenie terminu złożenia deklaracji

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Magdalena Majkowska
Magdalena Majkowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik, który nie ma możliwości złożenia zeznania podatkowego w ustawowym terminie, może przed jego upływem zwrócić się do urzędu skarbowego z wnioskiem o jego odroczenie.

Terminowe składanie deklaracji podatkowych należy do podstawowych obowiązków podatników. W praktyce zdarza się jednak, że podatnik nie ma możliwości wywiązania się z tego obowiązku. Może mieć to związek z wystąpieniem sytuacji losowych, tj. kradzież dokumentacji niezbędnej do wypełnienia zeznania i rozliczenia z fiskusem, wyjazd służbowy, choroba. W takiej sytuacji warto skorzystać z instytucji odroczenia terminu złożenia deklaracji podatkowej. Dzięki temu podatnik zyska potrzebny mu czas na sporządzenie zeznania oraz uniknie kar za złożenie deklaracji po terminie.

REKLAMA

Konieczny wniosek

Trzeba pamiętać, że terminy składania deklaracji podatkowych są terminami materialnymi. W przeciwieństwie do terminów procesowych nie można ich przywrócić. Podatnik może jednak ubiegać się o ich odroczenie. Warto z tej możliwości skorzystać. W przypadku złożenia deklaracji w nowym terminie, podatnik nie poniesie odpowiedzialności karnej skarbowej. Nie będzie także konieczna zapłata odsetek od podatku wynikająca z zapłaty podatku i złożenia zeznania po upływie terminu. Odroczenie terminu może nastąpić wyłącznie na wniosek podatnika. Nie jest ono możliwe z urzędu. Nie zawsze jednak podatnik będzie mógł skorzystać z dobrodziejstw odroczenia terminu złożenia deklaracji. Pierwszym podstawowym warunkiem, który musi być spełniony, jest złożenie przedmiotowego wniosku jeszcze przed upływem terminu złożenia zeznania podatkowego.

Ważny interes podatnika

REKLAMA

Samo złożenie wniosku o odroczenie terminu złożenia deklaracji nie gwarantuje jednak przychylnego rozpatrzenia prośby przez organ podatkowy. Kolejnym warunkiem, jaki musi zostać spełniony, jest jego właściwe uzasadnienie. Zgodnie z art. 48 Ordynacji podatkowej organ podatkowy może odroczyć termin na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Podatnik musi zatem wykazać się dobrą argumentacją przemawiającą za odroczeniem terminu. Definicji ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego próżno szukać w przepisach Ordynacji podatkowej. Są to pojęcia nieostre, a ocena tego, czy podatnik spełnił jedną z powyższych przesłanek, należy do urzędu skarbowego, który podejmuje decyzję w granicach swobodnego uznania. O istnieniu ważnego interesu podatnika rozstrzygają kryteria obiektywne, a zatem nie może o tym decydować subiektywne przeświadczenie podatnika.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Ważny interes podatnika odnosi się przede wszystkim do wyjątkowego położenia, w jakim się znalazł i które zostało spowodowane wystąpieniem okoliczności od niego niezależnych. Na pozytywne rozpatrzenie wniosku o odroczenie terminu złożenia deklaracji może zatem liczyć podatnik, którego spotkało pewne zdarzenie losowe, tj. pożar lub kradzież skutkująca utratą dokumentacji podatkowej i uniemożliwiająca sporządzenie, a następnie złożenie deklaracji. Takim zdarzeniem może być także choroba podatnika. Należy pamiętać o tym, iż warto właściwie udokumentować powód ubiegania się o odroczenie terminu do złożenia zeznania. W tym celu, np. w przypadku kradzieży, do wniosku można dołączyć kopię potwierdzenia jej zgłoszenia na policji.

Sporządzenie wniosku

REKLAMA

Podatnik, który zamierza ubiegać się o odroczenie terminu złożenia deklaracji, powinien pamiętać, że wniosek należy sporządzić w odpowiedni sposób, zgodnie z wymogami formalnymi dotyczącymi wszystkich pism kierowanych do organów podatkowych. W podaniu należy zatem umieścić swoje dane identyfikacyjne (imię, nazwisko, adres miejsca zamieszkania, siedziby albo miejsce prowadzenia działalności oraz NIP), datę i miejsce sporządzenia wniosku oraz wskazać organ podatkowy, do którego kierowany jest wniosek. Podatnik powinien również wskazać, jakiego zeznania podatkowego dotyczy jego wniosek o odroczenie oraz określić nowy termin złożenia deklaracji. Organ podatkowy nie jest jednak związany propozycją podatnika i może wyznaczyć inny termin. Wniosek, o czym była mowa wyżej, powinien zostać rzetelnie umotywowany. Na koniec podatnik powinien się podpisać.

Uprawnienie do odroczenia terminu złożenia deklaracji podatkowej przysługuje organowi I instancji. Oznacza to, że w przypadku podatków dochodowych oraz VAT właściwy będzie naczelnik urzędu skarbowego, do którego podatnik składa deklaracje. Należy pamiętać, iż organ podatkowy na żądanie podatnika obowiązany jest potwierdzić wniesienie wniosku o odroczenie terminu.

Kary dla spóźnialskich

Podatnikom, którym upłynął termin na złożenie deklaracji podatkowej, pozostaje jedynie jak najszybsze dopełnienie tego obowiązku. W takiej sytuacji trzeba jednak liczyć się z groźbą kary grzywny wymierzanej na podstawie kodeksu karnego skarbowego. Zgodnie z jego przepisami, podatnik, który mimo ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania nie składa w terminie deklaracji, popełnia wykroczenie skarbowe. Wysokość kary za wykroczenie skarbowe w 2007 roku może wynieść od 93,6 zł do 18 720 zł. W przypadku gdy podatnik zostanie ukarany mandatem karnym, grzywna nie może przekraczać kwoty 1872 zł. Należy zwrócić także uwagę, iż im szybciej złożymy deklarację podatkową, tym mniejsze odsetki naliczy nam urząd skarbowy. Trzeba bowiem pamiętać, że konsekwencją nieterminowego złożenia deklaracji i niewpłacenia podatku są również odsetki za zwłokę od spóźnionej zapłaty zobowiązania podatkowego.

PRZYKŁAD UTRATA DOKUMENTÓW

Podatnik prowadzi hurtownię materiałów biurowych. W wyniku awarii instalacji elektrycznej spłonęło biuro hurtowni, w którym przedsiębiorca przechowywał dokumentację dotyczącą prowadzonej działalności gospodarczej, w tym dokumentację podatkową, m.in. faktury. Ponieważ podatnik potrzebuje czasu na odtworzenie informacji i dokumentów niezbędnych do dokonania rozliczenia transakcji podlegających VAT, powinien złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o odroczenie terminu złożenia deklaracji VAT-7 przed datą jego upływu, czyli przed 27 grudnia 2007 r. Podatnik może dołączyć do wniosku protokół policji oraz straży pożarnej dotyczący szkody.

3 KROKI JAK UBIEGAĆ SIĘ OD ODROCZENIE TERMINU

1 Sprawdź, czy nie upłynął jeszcze termin na złożenie zeznania

2 Dobrze przemyśl uzasadnienie wniosku i jeżeli to możliwe, udokumentuj brak możliwości złożenia deklaracji w ustawowym terminie

3 Napisz, a następnie złóż wniosek w urzędzie skarbowym

CZYNNY ŻAL

Podatnik, który spóźnił się ze złożeniem deklaracji, ma szansę na uniknięcie kary grzywny, jeżeli złoży tzw. czynny żal, czyli powiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego, ujawniając istotne okoliczności jego popełnienia.

MAGDALENA MAJKOWSKA

magdalena.majkowska@infor.pl

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 48 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

• Par. 6 rozporządzenia ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 165, poz. 1373).

• Par. 15 ust. 3 rozporządzenia ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz. 1371 z późn. zm.).

• Art. 16 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 z późn. zm.).

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Firma za granicą jako narzędzie legalnej optymalizacji podatkowej. Fakty i mity

W dzisiejszych czasach, gdy przedsiębiorcy coraz częściej stają przed koniecznością konkurowania na globalnym rynku, pojęcie optymalizacji podatkowej staje się jednym z kluczowych elementów strategii biznesowej. Wiele osób kojarzy jednak przenoszenie firmy za granicę głównie z próbą unikania podatków lub wręcz z działaniami nielegalnymi. Tymczasem, właściwie zaplanowana firma za granicą może być w pełni legalnym i etycznym narzędziem zarządzania obciążeniami fiskalnymi. W tym artykule obalimy popularne mity, przedstawimy fakty, wyjaśnimy, które rozwiązania są legalne, a które mogą być uznane za agresywną optymalizację. Odpowiemy też na kluczowe pytanie: czy polski przedsiębiorca faktycznie zyskuje, przenosząc działalność poza Polskę?

5 sprawdzonych metod pozyskiwania klientów B2B, które działają w 2025 roku

Pozyskiwanie klientów biznesowych w 2025 roku wymaga elastyczności, innowacyjności i umiejętnego łączenia tradycyjnych oraz nowoczesnych metod sprzedaży. Zmieniające się preferencje klientów, rozwój technologii i rosnące znaczenie relacji międzyludzkich sprawiają, że firmy muszą dostosować swoje strategie, aby skutecznie docierać do nowych odbiorców. Dobry prawnik zadba o zgodność strategii z przepisami prawa oraz zapewni ochronę interesów firmy. Oto pięć sprawdzonych metod, które pomogą w pozyskiwaniu klientów w obecnym roku.

Family Business Future Summit - podsumowanie po konferencji

Pod koniec kwietnia niniejszego roku, odbyła się druga edycja wydarzenia Family Business Future Summit, które dedykowane jest przedsiębiorczości rodzinnej. Stolica Warmii i Mazur przez dwa dni gościła firmy rodzinne z całej Polski, aby esencjonalnie, inspirująco i innowacyjne opowiadać i rozmawiać o sukcesach oraz wyzwaniach stojących przed pionierami polskiej przedsiębiorczości.

Fundacja rodzinna po dwóch latach – jak zmienia się myślenie o sukcesji?

Jeszcze kilka lat temu o sukcesji w firmach mówiło się niewiele. Przedsiębiorcy odsuwali tę kwestię na później, często z uwagi na brak gotowości, aby się z nią zmierzyć. Mówienie o śmierci właściciela, przekazaniu firmy i zabezpieczeniu rodziny wciąż należało do tematów „na później”.

REKLAMA

Potencjał 33 GW z wiatraków na polskim morzu. To 57% zapotrzebowania kraju na energię. Co dalej z farmami wiatrowymi w 2026 i 2027 r.

Polski potencjał na wytwarzanie energii elektrycznej z wiatraków na morzu (offshore) wynosi 33 GW. To aż 57% rocznego zapotrzebowania kraju na energię. W 2026 i 2027 r. powstaną nowe farmy wiatrowe Baltic Power i Baltica 2. Jak zmieniają się przepisy? Co dalej?

Jak zwiększyć rentowność biura rachunkowego bez dodatkowych wydatków?

Branża księgowa to jedna z dziedzin, w których wynagrodzenie za świadczone usługi często jest mocno niedoszacowane, mimo tego, że błędy w księgowości mogą skutkować bardzo poważnymi konsekwencjami dla przedsiębiorców. W związku z tak doniosłą rolą biur rachunkowych powinny one dbać o poziom rentowności, który pozwoli właścicielom skupić się na podnoszeniu jakości świadczonych usług oraz większego spokoju, co niewątpliwie pozytywnie wpływa na dobrostan właścicieli biur oraz ich pracowników.

Samozatrudnieni i małe firmy w odwrocie? wzrasta liczba likwidowanych i zawieszanych działalności gospodarczych, co się dzieje

Według znawców tematu, czynniki decydujące ostatnio o likwidacji takich firm nie różnią się od tych sprzed roku. Znaczenie mają m.in. koszty prowadzenia biznesu, w tym składki zusowskie, a także oczekiwania finansowe pracowników.

Szybki wzrost e-commerce mocno zależny od rozwoju nowych technologii: co pozwoli na zwiększenie zainteresowania zakupami online ze strony klientów

E-commerce czyli zakupy internetowe przestają być jedynie wygodną alternatywą dla handlu tradycyjnego – stają się doświadczeniem, którego jakość wyznaczają nie tylko oferta i cena, lecz także szybkość, elastyczność i przewidywalność dostawy oraz prostota ewentualnego zwrotu.

REKLAMA

Przedsiębiorczość w Polsce ma się dobrze, mikroprzedsiębiorstwa minimalizując ryzyko działalności gospodarczej coraz częściej zaczynają od franczyzy

Najliczniejszą grupę firm zarejestrowanych w Polsce stanowią mikroprzedsiębiorstwa, a wśród nich ponad 87 tys. to podmioty działające w modelu franczyzowym. Jak zwracają uwagę ekonomiści ze Szkoły Głównej Handlowej, Polska jest liderem franczyzy w Europie Środkowo-Wschodniej.

Rewolucyjne zmiany w prowadzeniu księgi przychodów i rozchodów

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR), co oznacza, że już od 1 stycznia 2026 r. zmieni się sposób ich prowadzenia.

REKLAMA