Kiedy kontrakt menedżerski będzie opodatkowany VAT?

Kontrakt menedżerski określa się jako umowę starannego działania z elementami umowy rezultatu. W umowie można dokładnie określić, na czym ta staranność polega. Tak więc, menedżer jest odpowiedzialny za dołożenie należytej staranności zarządzając przedsiębiorstwem. Inaczej mówiąc - za właściwe wykorzystanie posiadanych umiejętności w sprawowaniu kierownictwa w firmie.

Działalność menedżerska a podatek VAT

Zgodnie z art. 15 ust. 1 Ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawy o VAT), usługi podlegające opodatkowaniu VAT są wykonywane przez:

• podatnika będącego osobą prawną,
• jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
• osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą.

Porozmawiaj o tym na naszym FORUM!

Odliczenie 100% VAT od samochodu – kompendium wiedzy

Co oznacza samodzielne wykonywanie usług menedżerskich?

Zgodnie z ustawą o VAT, kontrakt menedżerski można uznać za wykonywanie działalności gospodarczej. Jeżeli usługi świadczone przez menedżera będą wykonywane z wykorzystaniem infrastruktury i organizacji przedsiębiorstwa, z którym zawarł umowę, a realizowane działania nie stanowią dla niego żadnego ryzyka ekonomicznego, wówczas nie ma tu mowy o samodzielnym wykonywaniu usług. Mówiąc prosto, samodzielnym nie jest ten, który nie ponosi odpowiedzialności za własną pracę.

Zatem, najistotniejszą kwestią dla uznania usługi za samodzielnie wykonywaną działalność gospodarczą są zapisane w umowie warunki odpowiedzialności zleceniodawcy wobec osób trzecich oraz zawarcie przez menedżera umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej.

Takie stanowisko również zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 13 grudnia 2013 roku (sygn. IBPP2/443-812/13/KO). W rozpatrywanej sprawie menedżer w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zawarł z przedsiębiorcą kontrakt menedżerski, na podstawie którego świadczył usługi zarządzające w roli członka zarządu. Podstawowym warunkiem do zawarcia umowy było wykupienie przez zarządzającego na koszt własny umowy ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej. Zatem menedżer ponosił odpowiedzialność wobec osób trzecich.

Limit zwolnienia z VAT w 2014 roku - od czego zależy?

Tak więc - jeśli wykupione przez menedżera ubezpieczenie obejmuje odpowiedzialność cywilną członków władz spółki oraz opłacił on składkę ubezpieczeniową należy uznać, że wykonuje samodzielną działalność i jest podatnikiem VAT. Ubezpieczenie musi obejmować odpowiedzialność cywilną za spowodowane szkody w spółce oraz osobom trzecim w następstwie nierzetelności czy nienależytych działań w pełnieniu obowiązków.

Z tego względu wynagrodzenie menedżera powinno być opodatkowane VAT na zasadach ogólnych i udokumentowane fakturą VAT.

Kiedy działalność menedżera bez VAT?

Wyznacznikiem opodatkowania jest rozpoznanie czy dana czynność została wykonana przez menedżera w ramach samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej. Jeśli zatem zleceniobiorcę i zleceniodawcę będą łączyć powiązania mające charakter stosunku pracy, czyli menedżer nie jest obarczony ryzykiem ekonomicznym wynikającym z podejmowanych działań zawartych w umowie, wówczas taka działalność nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT.

Zwolnienie podmiotowe z VAT - czy coś się zmieniło?

Autor: Izabela Pawluk specjalista d/s księgowości wfirma.pl