REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak dokonać likwidacji części majątku firmowego?

inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Częściowa likwidacja majątku firmy. W trakcie prowadzenia działalności gospodarczej może się zdarzyć, że składnik majątku ulega zużyciu, zniszczeniu czy kradzieży lub jest wycofywany z firmy z uwagi na przekazanie do użytkowania w celach osobistych. W takich przypadkach należy przeprowadzić proces tzw. likwidacji składnika majątku.

 

REKLAMA

 

 


Jakie istnieją składniki majątku firmowego?

Dalszy ciąg materiału pod wideo


Na majątek firmowy składają się m.in. środki trwałe i wyposażenie. Ogólnie, środek trwały to taka część majątku firmy, która jest przeznaczona do użytku dłużej niż przez rok, przy czym te o wartości powyżej 3,5 tys. zł podlegają amortyzacji. Do środków trwałych zaliczają się m.in. nieruchomości, maszyny i urządzenia, pojazdy czy środki transportu. Natomiast wyposażeniem są te rzeczowe składniki majątku, które nie kwalifikują się do środków trwałych, a ich wartość wynosi od 1,5 do 3,5 tys. zł. Dla każdej z tych grup składników majątku firmy należy prowadzić odrębną ewidencję.


Ewidencja likwidacji środka trwałego oraz wyposażenia


Likwidacja środka trwałego lub wyposażenia to całkowite zaprzestanie użytkowania tego składnika majątku i wykreślenie go z ewidencji środków trwałych bądź wyposażenia. Powody likwidacji mogą być rozmaite:

- majątek ulega zużyciu i zostaje zastąpiony przez nowszy,

- majątek staje się bezużyteczny ze względu na awarię lub całkowite zużycie,

- majątek zostaje skradziony lub zniszczony w wyniku zdarzenia losowego.

W każdym przypadku, powód likwidacji powinien zostać udokumentowany za pomocą protokołu likwidacji. Dokument ten powinien zawierać:

- datę likwidacji,

- przyczynę likwidacji,

- określenie składnika majątku, którego dotyczy likwidacja,

- podpis osoby sporządzającej protokół.

REKLAMA

Oprócz tego, przyczynę likwidacji należy także zaznaczyć w ewidencji wyposażenia lub środków trwałych. W niektórych przypadkach, w dokumentacji należy także przechowywać dodatkowe dokumenty. Jeżeli likwidacja następuje na skutek kradzieży, pożaru czy zalania, właściwym dowodem jest protokół sporządzony przez policję lub straż pożarną. W innym przypadku, dokumentem motywującym likwidację może być opinia serwisu, w której stwierdzono brak opłacalności naprawy uszkodzonego środka trwałego.

Warto pamiętać, że likwidacja majątku w wyniku zdarzenia losowego, zniszczenia czy zużycia to strata, którą można rozliczyć pod względem podatkowym. Taka strata stanowi po prostu koszt. Oczywiście, zniszczenie majątku nie może być wynikiem umyślnego działania przedsiębiorcy lub wynikiem zaniedbania.


Sprzedaż składników majątku lub przekazanie ich na prywatne potrzeby


Przedsiębiorca ma prawo przekazać składniki majątku firmy nabyte w trakcie działalności do wykorzystania prywatnego - dotyczy to zarówno środków trwałych, jak i wyposażenia. W takiej sytuacji należy wykreślić środek trwały z ewidencji, podając datę i przyczynę wykreślenia.

Przekazanie majątku na własne potrzeby nie jest opodatkowane podatkiem dochodowym. Jeżeli natomiast majątek trwały, przekazany na własne potrzeby, zostanie sprzedany a od końca miesiąca jego przekazania nie upłynęło 6 lat, to kwota uzyskana ze sprzedaży stanowi przychód z działalności gospodarczej. Warto jednak pamiętać, że jeśli w momencie zakupu składnika majątku przekazywanego na potrzeby osobiste przedsiębiorcy przysługiwało odliczenie VAT, to w momencie przekazania tego majątku na potrzeby osobiste należy od jego wartości zapłacić VAT (ta kwestia opisana jest poniżej).

 

Jeszcze inny przypadek to sprzedaż składnika majątku firmowego. W tym przypadku jest ona opodatkowana zarówno podatkiem dochodowym, jak i VAT-em, jeśli przedsiębiorca jest VAT-owcem. Dokonując sprzedaży środka trwałego lub wyposażenia przedsiębiorca musi wystawić dokument sprzedaży, którym się posługuje w prowadzeniu działalności, np. fakturę VAT.


Likwidowany majątek a nierozliczona amortyzacja


W przypadku likwidacji, sprzedaży lub przekazania do majątku prywatnego środków trwałych, które zostały zamortyzowane tylko częściowo, powstaje pytanie: co zrobić z pozostałą amortyzacją? Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezamortyzowana wartość środka trwałego jest kosztem uzyskania przychodu w następujących przypadkach:

- sprzedaż środka trwałego,

- likwidacja środka trwałego, pod warunkiem, że środek ten nie utracił przydatności gospodarczej na skutek zmiany rodzaju działalności.

REKLAMA

W przypadku likwidacji samochodów, czyli bardzo popularnych środków trwałych w wielu firmach, wartość nierozliczonej amortyzacji jest kosztem uzyskania przychodu tylko, gdy samochody są objęte dobrowolnym ubezpieczeniem. Innymi słowy, aby ta część amortyzacji stanowiła koszt uzyskania przychodu, samochód musi posiadać ubezpieczenie AC. W przypadku innych składników majątku podlegających amortyzacji (np. nieruchomości czy maszyn), ubezpieczenie nie ma znaczenia - niezamortyzowana wartość stanowi koszt uzyskania przychodu.

Aby wyliczyć niezamortyzowaną część wartości składnika majątku, należy od wartości początkowej środka trwałego odjąć dotychczasowe umorzenie. Tak obliczoną kwotę można zapisać w KPiR w kosztach.

Jeżeli środek trwały został przekazany na własne potrzeby przedsiębiorcy, nierozliczona amortyzacja tego środka trwałego, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Z ostatnim dniem miesiąca po przekazaniu majątku należy po prostu zaprzestać amortyzacji.


Rozliczenie VAT likwidowanego majątku


Środek trwały przekazany na własne potrzeby, od zakupu którego odliczony został VAT, należy opodatkować. Przekazania środka trwałego powinno zostać udokumentowane fakturą wewnętrzną i wykazane w deklaracji podatkowej za okres, w którym dokonano przekazania. Wartość środka trwałego powinna być określona jako aktualna wartość rynkowa.

Likwidacja środków trwałych nie jest opodatkowana podatkiem VAT. Jednak żeby nie było wątpliwości w przypadku kontroli z urzędu skarbowego, trzeba posiadać dokument przekazania z punktu skupu złomu lub przyjmującego zużyty sprzęt.

Przedsiębiorca sprzedający środek trwały musi stosować generalną zasadę VAT. Jeżeli przy zakupie towarów lub urządzenia przysługiwało prawo do odliczenie podatku VAT, to także ich sprzedaż musi opodatkować a wartość tej sprzedaży wykazać w deklaracji podatkowej.

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Infact

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Firmy niechętnie upominają się o pieniądze u dłużników, a po upływie pół roku windykacja może być bezskuteczna

Dlaczego dłużnicy nie płacą na czas należności za faktury? Nie mam pieniędzy, zapomniałem o fakturze, klienci zalegają mi z zapłatą, więc i ja nie płacę – to najczęstsze usprawiedliwienia, jakie słyszą właściciele firm od swoich klientów, którzy nie regulują należności za dostarczone towary czy wykonane usługi.

10 pytań, jakie warto zadać freelancerowi przed rozpoczęciem współpracy

Outsourcing staje się coraz bardziej popularny w Polsce. Jednak dla wielu przedsiębiorców, którzy dotychczas nie korzystali z usług freelancerów, zlecanie im zadań może być wyzwaniem. Oto szczegółowy poradnik, który pomoże przygotować się do efektywnej współpracy z niezależnym specjalistom.

Korzystne rozwiązanie podatkowe dla podmiotów prowadzących działalność badawczo-rozwojową

Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) to korzystne rozwiązanie podatkowe dla podmiotów prowadzących działalność badawczo-rozwojową, skierowane zarówno do podatników PIT (opodatkowanych skalą podatkową lub tzw. podatkiem liniowym) jak i do podatników CIT (którzy uzyskują przychody z działalności gospodarczej, inne niż zyski kapitałowe). Ulga ta stanowi istotne wsparcie dla firm inwestujących w innowacje, technologie i rozwój nowych produktów.

Budownictwo mocno wyhamowało, ale to wciąż najbardziej optymistyczna branża, bo liczy na wydatkowanie pieniędzy przez rząd

Optymizm w branży budowlanej utrzymuje się już od wielu miesięcy. Ponieważ jednak jego motorem napędowym są inwestycje ze środków Krajowego Planu Odbudowy oraz kredytu #naStart, entuzjazm słabnie. Wszystko przez ślamazarną pracę rządu.

REKLAMA

Szykują się milionowe kary. Kontrola stron internetowych: kogo dotyczy, kto kontroluje, jaka kara i za co

Nie tylko skarbówka kontroluje i nakłada kary za złamanie przepisów. I nie tylko Urząd Ochrony Konkurencji i Konsumentów. Do akcji coraz częściej wkracza też Urząd Ochrony Danych Osobowych – UODO, a kontrole kończą się karami – nawet w milionach złotych.

Otwieranie dziś restauracji to samobójstwo? Pewniejsze jest pójść śladem Żabki do własnego sklepu z ofertą gotowych dań

Rewolucja dzieje się w całej branży fachowo określanej jako HoReCa. Ale największa w jej gastronomicznej części. Świadczą o tym dane gospodarcze dotyczące liczby otwieranych placówek, zawieszanych działalności, długów i kredytów oraz tempa ich spłaty. Restauracje tracą na popularności, zyskują sklepy oferujące gotowe dania - ciepłe lub do odgrzania w domu.

Jak odblokować innowacyjność małego biznesu?

Innowacyjność w małej firmie to wyzwanie. Małemu biznesowi jest trudniej na wielu płaszczyznach. Często jest to jedna osoba do podejmowania decyzji i brak jest kogoś kto spojrzałby obiektywnie na działania i krytycznie na trendy. Jak odblokować innowacyjność małej działalności podpowiada Zuzanna Mikołajczyk, innowatorka i strateg innowacji.

Kawa z INFORLEX. Wakacje składkowe - bezpłatne spotkanie online

Zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu kawa z INFORLEX, które odbędzie się 3 września 2024 r. Tematem spotkania będą wakacje składkowe. 

REKLAMA

Firma spedycyjna. Jak założyć? Czy to się opłaca?

Branża TSL to jeden z najlepiej trzymających się sektorów gospodarki, nawet mimo kryzysu. Działalność spedycyjna daje wiele możliwości i ma ogromny potencjał. O czym trzeba wiedzieć zaczynając w tej branży na własny rachunek? 

Compliance a ochrona danych - co przedsiębiorcy muszą wiedzieć

W dzisiejszym dynamicznie zmieniającym się świecie prawnym, przedsiębiorcy muszą być na bieżąco z otoczeniem prawnym firmy, w tym regulacjami dotyczącymi ochrony danych osobowych. Compliance, czyli zgodność z przepisami prawa, staje się kluczowym elementem w działalności każdej firmy, niezależnie od jej wielkości. W obliczu surowych kar finansowych i rosnącej świadomości konsumentów, ochrona danych osobowych przestała być jedynie formalnością, a stała się fundamentem odpowiedzialnego prowadzenia biznesu.

REKLAMA