Gdy kontrahent nie zapłacił

WIERZYCIEL

Nieściągalność wierzytelności jest uprawdopodobniona, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Jeżeli jesteś w takiej sytuacji i zamierzasz skorzystać z „ulgi na złe długi”, postępuj następująco:

Krok 1. Sporządź listę dłużników i zaległych należności.

Krok 2. Ustal terminy płatności należności na podstawie faktury lub umowy.

Krok 3. Sprawdź, czy upłynął termin 180 dni (pół roku) od upływu terminu płatności zaległych należności.

Krok 4. Sprawdź, czy od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. Po upływie tego terminu nie możesz skorzystać z „ulgi na złe długi”.

Krok 5. Sprawdź, czy spełniasz warunki skorzystania z ulgi. Warunki zostały wymienione w ramce.

Aby skorzystać z „ulgi na złe długi”, podatnik powinien sprawdzić, czy:

1. Dostawa towaru lub świadczenie usług były dokonane na rzecz podatnika VAT zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

2. Wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny;

3. Wierzytelności nie zostały zbyte;

4. Pomiędzy wierzycielem i dłużnikiem nie istnieją związki o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy (szczegóły w art. 32 ust. 2-4 ustawy o VAT).

Krok 6. Zawiadom dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego. Wzór zawiadomienia został podany w ramce.

Zawiadomienie dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego od nieściągalnych wierzytelności

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Krok 7. Uzyskaj potwierdzenie odbioru zawiadomienia przez dłużnika. Potwierdzenie odbioru zawiadomienia może być dokonane w dowolnej formie, np. na kopii zawiadomienia, poprzez pocztowe zwrotne potwierdzenie odbioru, oświadczenie o odebraniu zawiadomienia.

Krok 8. Sprawdź, czy na dzień dokonania korekty dłużnik i wierzyciel mają status zarejestrowanego podatnika VAT czynnego. Status dłużnika możesz potwierdzić, składając wniosek do urzędu skarbowego. Wzór wniosku został podany w ramce.

Wniosek o potwierdzenie statusu podatnika VAT

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Krok 9. Skoryguj VAT w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym:

• upłynęło 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, a dłużnik nie uregulował należności,

• otrzymasz potwierdzenie odbioru zawiadomienia przez dłużnika.

WAŻNE!

Nie możesz skorygować VAT, jeśli nie otrzymasz potwierdzenia odbioru zawiadomienia przez dłużnika.

Krok 10. Jeżeli dłużnik w ciągu 14 dni od otrzymania zawiadomienia zapłacił tylko część należności, skoryguj VAT przypadający na tę część należności, która nie została uregulowana.

Korektę zrób w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym:

• upłynęło 14 dni od otrzymania zawiadomienia, a dłużnik nie uregulował całości należności,

• otrzymasz potwierdzenie odbioru zawiadomienia przez dłużnika.

WAŻNE!

Nie możesz skorygować VAT, jeśli nie otrzymasz potwierdzenia odbioru zawiadomienia przez dłużnika.

Krok 11. Do deklaracji VAT składanej do urzędu skarbowego i zawierającej korektę z tytułu „ulgi na złe długi” dołącz zawiadomienie o korekcie. Wzór zawiadomienia przedstawiamy w ramce.

Zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o korekcie VAT od wierzytelności nieściągalnych

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Krok 12. Zawiadom dłużnika, że dokonałeś korekty. Zawiadomienie należy przesłać w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty. Kopię zawiadomienia prześlij do właściwego dla podatnika (wierzyciela) naczelnika urzędu skarbowego. Wzór zawiadomienia przedstawiamy poniżej.

Zawiadomienie dłużnika o dokonaniu korekty należnego VAT od nieściągalnych wierzytelności

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

DŁUŻNIK

Dłużnik, który:

• otrzymał zawiadomienie od wierzyciela o zamiarze skorygowania należnego VAT oraz

• nie zapłacił zaległej należności w terminie 14 dni od otrzymania zawiadomienia,

ma obowiązek:

• skorygować deklarację VAT, w której dokonał pierwotnie odliczenia poprzez:

- pomniejszenie VAT naliczonego o kwotę korekty lub

- powiększenie VAT należnego o kwotę korekty (gdy VAT naliczony nie występuje),

• załączyć do korekty deklaracji uzasadnienie przyczyn korekty,

• zapłacić zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę.

WAŻNE!

Częściowe uregulowanie należności zmniejsza kwotę korekty.

oprac. Ewa Sławińska

ekspert w zakresie VAT