REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy można skutecznie wnioskować o stwierdzenie nadpłaty w karcie podatkowej

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Michał Gawryjołek
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Prowadzę indywidualną działalność gospodarczą. W 2009 r. opłacałem podatek dochodowy w formie karty podatkowej w wysokości 106 zł miesięcznie (kwota ustalona decyzją naczelnika urzędu skarbowego). Miałem również prawo odliczenia od tego podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Z prawa tego nie skorzystałem, ponieważ nie byłem świadomy tej możliwości. Skorzystanie z prawa odliczenia składki zdrowotnej spowodowałoby, że mój podatek za 2009 r. wyniósłby 0 zł. Czy w tej sytuacji mogę zwrócić się do urzędu skarbowego z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w karcie podatkowej? Czy wniosek taki może być dla mnie rozpatrzony pozytywnie?

RADA

REKLAMA

Tak. Podatnik ma prawo złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty w karcie podatkowej. Biorąc pod uwagę korzystne orzeczenie NSA, istnieje szansa, że wniosek ten zostanie przez organy podatkowe rozpatrzony pozytywnie. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

REKLAMA

Karta podatkowa ustalana jest mocą decyzji naczelnika urzędu skarbowego (art. 30 ust. 1 uzpdof). Podatnik ma prawo odliczyć od karty podatkowej składkę na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconą w roku podatkowym, jeżeli składka ta nie została odliczona od podatku dochodowego należnego z innego źródła przychodu, np. z umowy o pracę (art. 31 ust. 1 uzpdof). Odliczeniu podlega składka w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru (art. 31 ust. 2 uzpdof). Podatnik nie odliczył składki od podatku w trakcie roku i podatek zapłacił. W takim przypadku może jednak wystąpić o stwierdzenie nadpłaty.

Należy jednak pamiętać, że nie ma przepisu, który wprost upoważnia podatnika do wystąpienia o stwierdzenie nadpłaty w sytuacji opisanej w pytaniu. Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przysługuje bowiem podatnikowi, który kwestionuje zasadność pobrania podatku przez płatnika albo wysokość pobranego przez płatnika podatku (art. 75 § 1 Ordynacji podatkowej). Prawo to przysługuje również podatnikom, których zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie zobowiązania podatkowego, jeżeli:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

• w zeznaniach (deklaracjach), o których mowa w art. 73 § 2 Ordynacji, wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek albo wykazali nadpłatę w wysokości mniejszej od należnej,

• w deklaracjach innych niż wymienione w art. 73 § 2 pkt 2 i 3 Ordynacji, z wyjątkiem deklaracji dotyczącej zaliczek na podatek dochodowy, wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek,

• nie będąc obowiązanymi do składania zeznań (deklaracji), dokonali wpłaty podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej (art. 75 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).

Powyższy przepis oznacza, że prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty przysługuje formalnie w tych przypadkach, w których podatek należy zapłacić z mocy ustawy podatkowej, bez konieczności wydawania przez naczelnika urzędu skarbowego decyzji ustalającej podatek. Czy to oznacza, że podatnikowi nie przysługuje prawo złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku karty podatkowej, która ustalana jest mocą decyzji naczelnika urzędu skarbowego? Orzecznictwo w tym zakresie nie jest jednolite.

Niekorzystne dla podatnika stanowisko zajął NSA w wyroku z 28 listopada 2001 r. (sygn. akt III SA 2944/00):

REKLAMA

w istocie instytucja stwierdzenia nadpłaty dotyczy zobowiązań podatkowych powstałych z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania, a więc zobowiązanie powstaje z mocy samego prawa. Natomiast brak jest podstaw do uznania, że dotyczą one zobowiązań powstałych z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania w karcie podatkowej.

Odmiennie wypowiedział się jednak w tej kwestii NSA w wyroku z 21 września 2001 r. (sygn. akt I SA/Gd 1247/00). W uzasadnieniu tego wyroku sąd stwierdził, że można mówić o nadpłacie w przypadku karty podatkowej, jeżeli wbrew treści art. 31 uzpdof podatnik przez niewiedzę nie obniża tego podatku o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Biorąc pod uwagę ten korzystny wyrok, Czytelnik powinien złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty w karcie podatkowej za 2009 r. Jako podstawę wniosku powinien podać art. 72 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, a w uzasadnieniu jako przyczynę nadpłaty - brak wiedzy co do prawa odliczenia składki zdrowotnej. Nadpłata w opisanej sytuacji wyniesie 1272 zł (12 x 106 zł).

Podatnicy opłacający kartę podatkową mają obowiązek złożyć do urzędu skarbowego deklarację PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. Deklarację PIT-16A za 2009 r. należało złożyć w terminie do 1 lutego 2010 r. Jeżeli Czytelnik nie wykazał w tej deklaracji składek na ubezpieczenie zdrowotne, których nie odliczył w trakcie 2009 r., to powinien złożyć korektę tej deklaracji - na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej.

• art. 30 ust. 1, art. 31 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. Nr 144, poz. 930; ost.zm. Dz.U. z 2010 r. Nr 3, poz. 13

• art. 72 § 1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 216, poz. 1676

Michał Gawryjołek

konsultant podatkowy

 

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
BCC ostrzega: firmy muszą przyspieszyć wdrażanie KSeF. Ustawa już po pierwszym czytaniu w Sejmie

Prace legislacyjne nad ustawą wdrażającą Krajowy System e-Faktur (KSeF) wchodzą w końcową fazę. Sejm skierował projekt nowelizacji VAT do komisji finansów publicznych, która pozytywnie go zaopiniowała wraz z poprawkami.

Zakupy w sklepie stacjonarnym a reklamacja. Co może konsument?

Od wielu lat obowiązuje ustawa o prawach konsumenta. W wyniku implementowania do polskiego systemu prawa regulacji unijnej, od 1 stycznia 2023 r. wprowadzono do tej ustawy bardzo ważne, korzystne dla konsumentów rozwiązania.

Ponad 650 tys. firm skorzystało z wakacji składkowych w pierwszym półroczu

Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje, że w pierwszym półroczu 2025 r. z wakacji składkowych skorzystało 657,5 tys. przedsiębiorców. Gdzie można znaleźć informacje o uldze?

Vibe coding - czy AI zredukuje koszty tworzenia oprogramowania, a programiści będą zbędni?

Kiedy pracowałem wczoraj wieczorem nad newsletterem, do szablonu potrzebowałem wołacza imienia – chciałem, żeby mail zaczynał się od “Witaj Marku”, zamiast „Witaj Marek”. W Excelu nie da się tego zrobić w prosty sposób, a na ręczne przerobienie wszystkich rekordów straciłbym długie godziny. Poprosiłem więc ChatGPT o skrypt, który zrobi to za mnie. Po trzech sekundach miałem działający kod, a wołacze przerobiłem w 20 minut. Więcej czasu zapewne zajęłoby spotkanie, na którym zleciłbym komuś to zadanie. Czy coraz więcej takich zadań nie będzie już wymagać udziału człowieka?

REKLAMA

Wellbeing, który naprawdę działa. Arłamów Business Challenge 2025 pokazuje, jak budować silne organizacje w czasach kryzysu zaangażowania

Arłamów, 30 czerwca 2025 – „Zaangażowanie pracowników w Polsce wynosi jedynie 8%. Czas przestać mówić o benefitach i zacząć praktykować realny well-doing” – te słowa Jacka Santorskiego, psychologa biznesu i społecznego, wybrzmiały wyjątkowo mocno w trakcie tegorocznej edycji Arłamów Business Challenge.

Nie uczą się i nie pracują. Polscy NEET często są niewidzialni dla systemu

Jak pokazuje najnowszy raport Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości, około 10% młodych Polaków nie uczy się ani nie pracuje. Kim są polscy NEET i dlaczego jest to realny problem społeczny?

Polska inwestycyjna zapaść – co hamuje rozwój i jak to zmienić?

Od 2015 roku stopa inwestycji w Polsce systematycznie spada. Choć może się to wydawać abstrakcyjnym wskaźnikiem makroekonomicznym, jego skutki odczuwamy wszyscy – wolniejsze tempo wzrostu gospodarczego, mniejszy przyrost zamożności, trudniejsza pogoń za Zachodem. Dlaczego tak się dzieje i czy można to odwrócić? O tym rozmawiali Szymon Glonek oraz dr Anna Szymańska z Polskiego Instytutu Ekonomicznego.

Firma za granicą jako narzędzie legalnej optymalizacji podatkowej. Fakty i mity

W dzisiejszych czasach, gdy przedsiębiorcy coraz częściej stają przed koniecznością konkurowania na globalnym rynku, pojęcie optymalizacji podatkowej staje się jednym z kluczowych elementów strategii biznesowej. Wiele osób kojarzy jednak przenoszenie firmy za granicę głównie z próbą unikania podatków lub wręcz z działaniami nielegalnymi. Tymczasem, właściwie zaplanowana firma za granicą może być w pełni legalnym i etycznym narzędziem zarządzania obciążeniami fiskalnymi. W tym artykule obalimy popularne mity, przedstawimy fakty, wyjaśnimy, które rozwiązania są legalne, a które mogą być uznane za agresywną optymalizację. Odpowiemy też na kluczowe pytanie: czy polski przedsiębiorca faktycznie zyskuje, przenosząc działalność poza Polskę?

REKLAMA

5 sprawdzonych metod pozyskiwania klientów B2B, które działają w 2025 roku

Pozyskiwanie klientów biznesowych w 2025 roku wymaga elastyczności, innowacyjności i umiejętnego łączenia tradycyjnych oraz nowoczesnych metod sprzedaży. Zmieniające się preferencje klientów, rozwój technologii i rosnące znaczenie relacji międzyludzkich sprawiają, że firmy muszą dostosować swoje strategie, aby skutecznie docierać do nowych odbiorców. Dobry prawnik zadba o zgodność strategii z przepisami prawa oraz zapewni ochronę interesów firmy. Oto pięć sprawdzonych metod, które pomogą w pozyskiwaniu klientów w obecnym roku.

Family Business Future Summit - podsumowanie po konferencji

Pod koniec kwietnia niniejszego roku, odbyła się druga edycja wydarzenia Family Business Future Summit, które dedykowane jest przedsiębiorczości rodzinnej. Stolica Warmii i Mazur przez dwa dni gościła firmy rodzinne z całej Polski, aby esencjonalnie, inspirująco i innowacyjne opowiadać i rozmawiać o sukcesach oraz wyzwaniach stojących przed pionierami polskiej przedsiębiorczości.

REKLAMA