REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy dotacja ze środków unijnych jest opodatkowana

SVB
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W 2007 roku spółka otrzymała dotację ze środków unijnych przeznaczoną na zakup środków trwałych. Czy taka dotacja jest opodatkowana?

Nie

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik, który otrzymał dotację ze środków unijnych na zakup środka trwałego, nie powinien zaliczyć jej do przychodów podlegających opodatkowaniu, a także do kosztów uzyskania przychodów dokonywanych od tego środka trwałego odpisów amortyzacyjnych.

REKLAMA

Problem opodatkowania dotacji pozyskiwanych przez podatników ze środków unijnych związany jest z wydaną 30 sierpnia 2006 r. przez ministra finansów ogólną interpretacją przepisów prawa podatkowego (nr DD6-8213-8/06/DZ/412). Zgodnie z jej treścią dotacja ze środków unijnych otrzymana przez podatnika i przeznaczona na zakup środków trwałych nie korzysta z żadnego ze zwolnień przedmiotowych wymienionych w art. 17 ustawy o CIT. Pomimo tego jest ona jednak neutralna podatkowo. Podatnik kwoty takiej dotacji nie zalicza do przychodów podlegających opodatkowaniu (do przychodów nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów - art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT). Wydatki związane z zakupem lub wytworzeniem środka trwałego nie są dla podatnika kosztem uzyskania przychodów - art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o CIT. Odpisy amortyzacyjne dokonywane od takiego środka trwałego (art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy CIT) nie staną się kosztem uzyskania przychodu podatnika ze względu na fakt ich zwrotu w postaci dotacji ze środków unijnych. Należy zaznaczyć, że ograniczenia wskazane powyżej dotyczą jedynie tej części środka trwałego, która została sfinansowana ze środków dotacji.

W sytuacji zakupu środków trwałych przy wykorzystaniu dotacji ze środków unijnych powinien mieć zastosowanie przepis art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy o CIT. Przepis ten zwalnia spod opodatkowania dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem lub wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonywane są odpisy amortyzacyjne. Dotacja ze środków unijnych jest dotacją w rozumieniu art. 106 ust. 2 pkt 3a ustawy o finansach publicznych. Oznacza to, że w części, w jakiej zakup (wytworzenie) środka trwałego będzie finansowany z dotacji ze środków unijnych, taka dotacja będzie zwolniona spod opodatkowania oraz od takiej części nie będzie możliwe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów dokonywanych odpisów amortyzacyjnych. Istotą pomocy unijnej jest współfinansowanie inwestycji razem z beneficjentem w wysokości ustalonej przez odrębne przepisy prawa.

Minister finansów w wydanej przez siebie interpretacji nie odniósł się do opisanego wyżej zwolnienia. Przepis definiujący dotacje z budżetu państwa (art. 106 ust. 2 ustawy o finansach publicznych) został znowelizowany z 29 grudnia 2006 r. i od tego czasu dotacje pochodzące ze środków unijnych stanowią dotacje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

DOROTA DĄBROWSKA

prawnik z Kancelarii Podatkowej Ożóg i Wspólnicy

(SVB)

PODSTAWA PRAWNA

Art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy z 15 lutego 19992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Człowiek ponad algorytmy. Czyli rola umiejętności miękkich w świecie automatyzacji

W miarę jak automatyzacja i sztuczna inteligencja zmieniają całe branże, firmy i miejsca pracy – umiejętności miękkie postrzegane jako jedyna rzecz, której maszyny nie mogą zastąpić, stają się absolutnie niezbędne. Które zatem z kompetencji będą szczególnie cenione przez pracodawców i mogą zadecydować o przewadze konkurencyjnej w 2025 r.?

ZUS: Zmiany w składce zdrowotnej. Jak skorzystają przedsiębiorcy?

Od nowego roku zmieniły się zasady obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców. Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina, kto skorzysta z nowych przepisów i kiedy pierwsze płatności według nowych zasad.

Piękny umysł. Wiedza o mózgu w analizie preferencji zachowań i postaw człowieka

W dzisiejszym świecie, w którym wiedza neuronaukowa jest coraz bardziej dostępna, a tematyczne publikacje wychodzą poza ramę dyskursu naukowego i pisane są przystępnym językiem, wiedza o mózgu staje się niebywale wartościowym obszarem do codziennego wykorzystania. Warto, aby sięgali po nią również ci, którzy wspierają wzrost ludzi w biznesie i rozwoju indywidualnym.

Ruszył konkurs ZUS. Można otrzymać dofinansowanie do 80 proc. wartości projektu na poprawę bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP)

Ruszył konkurs ZUS. Można otrzymać dofinansowanie do 80 proc. wartości projektu na poprawę bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP). Wnioski można składać do 10 marca 2025 r. Gdzie złożyć wniosek? Kto może ubiegać się o dofinansowanie? Co podlega dofinansowaniu?

REKLAMA

Podatek dochodowy 2025: skala podatkowa, podatek liniowy czy ryczałt. Trzeba szybko decydować się na wybór formy opodatkowania, jaki termin - do kiedy

Przedsiębiorcy mogą co roku korzystać z innej – jednej z trzech możliwych – form podatku dochodowego od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej. Poza wysokością samego podatku, jaki trzeba będzie zapłacić, teraz forma opodatkowania wpływa również na wysokość obciążeń z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Raportowanie ESG: jak się przygotować, wdrażanie, wady i zalety. Czy czekają nas zmiany? [WYWIAD]

Raportowanie ESG: jak firma powinna się przygotować? Czym jest ESG? Jak wdrożyć system ESG w firmie. Czy ESG jest potrzebne? Jak ESG wpływa na rynek pracy? Jakie są wady i zalety ESG? Co należałoby zmienić w przepisach stanowiących o ESG?

Zarządzanie kryzysowe czyli jak przetrwać biznesowy sztorm - wskazówki, przykłady, inspiracje

Załóżmy, że jako kapitan statku (CEO) niespodziewanie napotykasz gwałtowny sztorm (sytuację kryzysową lub problemową). Bez odpowiednich narzędzi nawigacyjnych, takich jak mapa, kompas czy plan awaryjny, Twoje szanse na bezpieczne dotarcie do portu znacząco maleją. Ryzykujesz nawet sam fakt przetrwania. W świecie biznesu takim zestawem narzędzi jest Księga Komunikacji Kryzysowej – kluczowy element, który każda firma, niezależnie od jej wielkości czy branży, powinna mieć zawsze pod ręką.

Układ likwidacyjny w postępowaniu restrukturyzacyjnym

Układ likwidacyjny w postępowaniu restrukturyzacyjnym. Sprzedaż majątku przedsiębiorstwa w ramach postępowania restrukturyzacyjnego ma sens tylko wtedy, gdy z ekonomicznego punktu widzenia nie ma większych szans na uzdrowienie jego sytuacji, bądź gdy spieniężenie części przedsiębiorstwa może znacznie usprawnić restrukturyzację.

REKLAMA

Ile jednoosobowych firm zamknięto w 2024 r.? A ile zawieszono? [Dane z CEIDG]

W 2024 r. o 4,8 proc. spadła liczba wniosków dotyczących zamknięcia jednoosobowej działalności gospodarczej. Czy to oznacza lepsze warunki do prowadzenia biznesu? Niekoniecznie. Jak widzą to eksperci?

Rozdzielność majątkowa a upadłość i restrukturyzacja

Ogłoszenie upadłości prowadzi do powstania między małżonkami ustroju rozdzielności majątkowej, a majątek wspólny wchodzi w skład masy upadłości. Drugi z małżonków, który nie został objęty postanowieniem o ogłoszeniu upadłości, ma prawo domagać się spłaty równowartości swojej części tego majątku. Otwarcie restrukturyzacji nie powoduje tak daleko idących skutków.

REKLAMA