REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jakie są skutki niezapłacenia odroczonego podatku lub podatku rozłożonego na raty

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Dziekan-Arasimowicz Agnieszka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Podatnik, który otrzymał decyzję o odroczeniu terminu zapłaty podatku lub też decyzję o rozłożeniu podatku na raty, powinien skrupulatnie przestrzegać terminów wpłat. Dokonanie wpłaty po terminie wiąże się bowiem z poważnymi konsekwencjami finansowymi.

Dokładny termin płatności organ podatkowy określa w sentencji wydawanej decyzji o odroczeniu terminu płatności podatku lub zaległości podatkowej lub rozłożeniu podatku albo zaległości podatkowej na raty. Decyzja zawiera również:

REKLAMA

REKLAMA

• wysokość raty lub odroczonego podatku,

• kwotę odsetek za zwłokę (w przypadku zaległości podatkowej) i

• wysokość opłaty prolongacyjnej.

REKLAMA

W konsekwencji wydania decyzji powstaje nowy termin płatności (art. 49 § 1 Ordynacji podatkowej). W tym nowym terminie powinna nastąpić zapłata.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Jeżeli podatnik w terminie określonym w decyzji:

• nie dokona zapłaty odroczonego podatku lub zaległości wraz z odsetkami lub

• nie zapłaci którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę

- terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub daną ratą staje się termin określony na zasadach ogólnych, czyli termin określony w art. 47 § 1-3 Ordynacji. Na przykład, w przypadku braku zapłaty odroczonego podatku VAT w terminie wskazanym w decyzji o odroczeniu lub rozłożeniu na raty - terminem płatności staje się pierwotny termin zapłaty, czyli 25. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku.

Innymi słowy - konsekwencją niedotrzymania wyznaczonego decyzją terminu jest powrót do ustawowego terminu płatności, a więc terminu sprzed wydania decyzji o zastosowaniu ulgi w spłacie zobowiązań podatnika (por. wyrok NSA z 16 listopada 2000 r., sygn. akt I S.A./Ka 550/99, niepubl.).

Należy mieć na uwadze, że taki skutek nastąpi również wtedy, gdy podatnik dokona częściowej wpłaty odroczonego podatku lub danej raty. Wtedy zaległością podatkową staje się cała kwota odroczonego podatku lub zaległości podatkowej, czy też cała kwota raty podatku lub zaległości podatkowej, a nie tylko różnica między kwotą, którą zobowiązany miał uregulować, a kwotą faktycznie zapłaconą. Gdy podatnik opóźni się z wpłatą lub wpłaci tylko jej część, organ podatkowy automatycznie:

• nalicza odsetki za zwłokę od całej kwoty stanowiącej zaległość podatkową,

• dokonaną wpłatę (należności głównej, odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej) - rozlicza proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę (art. 55 § 2 Ordynacji).

Ponadto w przypadku niedotrzymania terminu płatności rat lub terminu zapłaty odroczonego zobowiązania organ podatkowy stwierdza wygaśnięcie decyzji w części dotyczącej tej raty lub odroczonego podatku. Organ podatkowy nie jest zobowiązany do wydawania decyzji w tej sprawie. Zgodnie z art. 259 Ordynacji podatkowej wygaśnięcie takiej decyzji następuje bowiem z mocy prawa. W takiej sytuacji podatnik powinien niezwłocznie wpłacić całą zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, a nie z opłatą prolongacyjną. Jeśli nie dokona zapłaty, organ podatkowy może wdrożyć egzekucję administracyjną w celu wyegzekwowania należności budżetowych w postaci zajęcia majątku, zajęcia konta bankowego, ustanowienia hipoteki czy też wizyty poborcy skarbowego.

Organ podatkowy może też zastosować sankcje karno-skarbowe w postaci nałożenia grzywny za uporczywe niewpłacanie w terminie podatków, a także wydać decyzję o odpowiedzialności osób trzecich za zaległości podatnika. Należy pamiętać, że wydanie takiej decyzji nie zwalnia podatnika z odpowiedzialności za ciążące na nim podatki - ale rozszerza krąg podmiotów, u których wierzyciel może żądać zaspokojenia.

PRZYKŁAD

1 października 2007 r. organ podatkowy wydał decyzję spółce z o.o., w której rozłożył na 3 raty zapłatę zaległego podatku od towarów i usług za maj 2007 r. w wysokości 3000 zł, określając terminy płatności i wysokość rat w następujący sposób:

Podatnik nie zapłacił w terminie I raty, w związku z czym kwotę należności głównej w wysokości 1000 zł powinien zapłacić niezwłocznie, naliczając odsetki za okres od dnia następującego po pierwotnym terminie płatności, czyli od 26 czerwca, do dnia zapłaty włącznie. Kwota opłaty prolongacyjnej w takiej sytuacji nie podlega wpłacie. Pozostałe dwie raty należy zapłacić w wyznaczonych decyzją ratalną terminach.

• art. 49 § 1 i 2, art. 57 § 1 i 2, art. 67a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 195, poz. 1414

Agnieszka Dziekan-Arasimowicz

konsultant podatkowy

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dziedziczenie udziałów w spółce – jak wygląda sukcesja przedsiębiorstwa w praktyce

Wielu właścicieli firm rodzinnych nie zastanawia się dostatecznie wcześnie nad tym, co stanie się z ich udziałami po śmierci. Tymczasem dziedziczenie udziałów w spółkach – zwłaszcza w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością i spółkach akcyjnych – to jeden z kluczowych elementów sukcesji biznesowej, który może zadecydować o przetrwaniu firmy.

Rozliczenie pojazdów firmowych w 2026 roku i nowe limity dla kosztów podatkowych w firmie – mniejsze odliczenia od podatku, czyli dlaczego opłaca się kupić samochód na firmę jeszcze w 2025 roku

Od 1 stycznia 2026 roku poważnie zmieniają się zasady odliczeń podatkowych co do samochodów firmowych – zmniejszeniu ulega limit wartości pojazdu, który można przyjmować do rozliczeń podatkowych. Rozwiązanie to miało w założeniu promować elektromobilność, a wynika z pakietu ustaw uchwalanych jeszcze w ramach tzw. „Polskiego Ładu”, z odroczonym aż do 2026 roku czasem wejścia w życie. Resort finansów nie potwierdził natomiast, aby planował zmienić te przepisy czy odroczyć ich obowiązywanie na dalszy okres.

Bezpłatny ebook: Wydanie specjalne personel & zarządzanie - kiedy życie boli...

10 października obchodzimy Światowy Dzień Zdrowia Psychicznego – to dobry moment, by przypomnieć, że dobrostan psychiczny pracowników nie jest już tematem pobocznym, lecz jednym z kluczowych filarów strategii odpowiedzialnego przywództwa i zrównoważonego rozwoju organizacji.

ESG w MŚP. Czy wyzwania przewyższają korzyści?

Około 60% przedsiębiorców z sektora MŚP zna pojęcie ESG, wynika z badania Instytutu Keralla Research dla VanityStyle. Jednak 90% z nich dostrzega poważne bariery we wdrażaniu zasad zrównoważonego rozwoju. Eksperci wskazują, że choć korzyści ESG są postrzegane jako atrakcyjne, są na razie zbyt niewyraźne, by zachęcić większą liczbę firm do działania.

REKLAMA

Zarząd sukcesyjny: Klucz do przetrwania firm rodzinnych w Polsce

W Polsce funkcjonuje ponad 800 tysięcy firm rodzinnych, które stanowią kręgosłup krajowej gospodarki. Jednakże zaledwie 30% z nich przetrwa przejście do drugiego pokolenia, a tylko 12% dotrwa do trzeciego. Te alarmujące statystyki nie wynikają z braku rentowności czy problemów rynkowych – największym zagrożeniem dla ciągłości działania przedsiębiorstw rodzinnych jest brak odpowiedniego planowania sukcesji. Wprowadzony w 2018 roku instytut zarządu sukcesyjnego stanowi odpowiedź na te wyzwania, oferując prawne narzędzie umożliwiające sprawne przekazanie firmy następnemu pokoleniu.

Ukryte zasoby rynku pracy. Dlaczego warto korzystać z ich potencjału?

Chociaż dla rynku pracy pozostają niewidoczni, to tkwi w nich znaczny potencjał. Kto pozostaje w cieniu? Dlaczego firmy nie sięgają po tzw. niewidzialnych pracowników?

Firmy będą zdecydowanie zwiększać zatrudnienie na koniec roku. Jest duża szansa na podniesienie obrotu

Dlaczego firmy planują zdecydowanie zwiększać zatrudnienie na koniec 2025 roku? Chodzi o gorący okres zakończenia roku - od Halloween, przez Black Friday i Mikołajki, aż po kulminację w postaci Świąt Bożego Narodzenia. Najwięcej pracowników będą zatrudniały firmy branży produkcyjnej. Ratunkiem dla nich są pracownicy tymczasowi. To duża szansa na zwiększenie obrotu.

Monitoring wizyjny w firmach w Polsce – prawo a praktyka

Monitoring wizyjny, zwany również CCTV (Closed-Circuit Television), to system kamer rejestrujących obraz w określonym miejscu. W Polsce jest powszechnie stosowany przez przedsiębiorców, instytucje publiczne oraz osoby prywatne w celu zwiększenia bezpieczeństwa i ochrony mienia. Na kanwie głośnych decyzji Prezesa Urzędu Ochrony Danych Osobowych przyjrzyjmy się przepisom prawa, które regulują przedmiotową materię.

REKLAMA

Akcyzą w cydr. Polscy producenci rozczarowani

Jak wiadomo, Polska jabłkiem stoi. Ale zamiast wykorzystywać własny surowiec i budować rynek, oddajemy pole zagranicznym koncernom – z goryczą mówią polscy producenci cydru. Ku zaskoczeniu branży, te niskoalkoholowe napoje produkowane z polskich jabłek, trafiły na listę produktów objętych podwyżką akcyzy zapowiedzianą niedawno przez rząd. Dotychczasowa akcyzowa mapa drogowa została zatem nie tyle urealniona, jak określa to Ministerstwo Finansów, ale też rozszerzona, bo cydry i perry były z niej dotąd wyłączne. A to oznacza duże ryzyko zahamowania rozwoju tej i tak bardzo małej, bo traktowanej po macoszemu, kategorii.

Ustawa o kredycie konsumenckim z perspektywy banków – wybrane zagadnienia

Ustawa o kredycie konsumenckim wprowadza istotne wyzwania dla banków, które muszą dostosować procesy kredytowe, marketingowe i ubezpieczeniowe do nowych wymogów. Z jednej strony zmiany zwiększają ochronę konsumentów i przejrzystość rynku, z drugiej jednak skutkują większymi kosztami operacyjnymi, koniecznością zatrudnienia dodatkowego personelu, wydłużeniem procesów decyzyjnych oraz zwiększeniem ryzyka prawnego.

REKLAMA