REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy stosowanie kasowej metody rozliczania VAT jest korzystniejsze od zasad ogólnych

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Świadczę usługi budowlane i rozliczam się miesięcznie. Czy opłaca mi się wybrać kasową metodę rozliczeń i jakie są tego konsekwencje?

RADA

Jeśli nabywcy płacą z opóźnieniem, to wybór metody kasowej jest korzystny dla Pana. Szczegóły w uzasadnianiu.

UZASADNIENIE

Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT skutkuje przede wszystkim rozliczaniem się z tego podatku za okresy kwartalne, a nie miesięczne, jak ma to miejsce w przypadku podatników stosujących ogólne zasady rozliczania podatku. Wybór tej metody rozliczania VAT wiąże się zarówno ze szczególnym momentem powstania obowiązku podatkowego, jak i specyficznymi zasadami odliczania podatku naliczonego od nabytych towarów i usług.

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (z pewnymi wyłączeniami, które nie mają zastosowania w omawianej sytuacji). Uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Przyjmując kasową metodę rozliczania, Pana firma byłaby zobowiązana do wykazania w deklaracji za dany kwartał tych kwot podatku należnego, co do których powstał w tym kwartale obowiązek podatkowy, czyli za które firma otrzymała zapłatę w całości lub w części, albo ostatecznie w stosunku do tych usług, dla których minął 90 dzień od dnia wykonania usługi. W sytuacji zatem opóźnionych płatności od usługobiorców wybór kasowej metody rozliczania VAT jest dla firmy korzystny z tego względu, że nie musi Pan odprowadzać do urzędu skarbowego podatku należnego wynikającego z deklaracji składanej za okres, w którym mija 30 dzień od dnia wykonania usługi, jeżeli nie uzyskał Pan jeszcze zapłaty za jej świadczenie. Obowiązek ten powstanie dopiero w 90 dniu od dnia jej wykonania. Firma ma zatem dłuższy termin na oczekiwanie wpłaty należności od kontrahenta bez obowiązku rozliczenia VAT od wykonanej usługi i w rezultacie nie musi finansować należnego VAT z własnych środków. Moment powstania obowiązku podatkowego zostaje przesunięty w czasie w stosunku do rozliczania podatku na zasadach ogólnych.
 

Przykład
Załóżmy, że firma rozliczająca się metodą kasową wykonała usługę budowlaną 20 maja o wartości 15 000 zł. Usługobiorca uregulował należność w dwu ratach: kwotę 8000 zł wpłacił 25 czerwca, a kwotę 7000 zł wpłacił 15 lipca. Firma wykaże obowiązek podatkowy w składanej deklaracji za II kw. tylko od kwoty 8000 zł. Pozostałą kwotę podatku należnego od usługi wykaże dopiero w deklaracji za III kw. (składanej do 25 października). Gdyby podatek rozliczała na zasadach ogólnych, obowiązek podatkowy powstałby w rozliczeniu za czerwiec od całej wartości usługi (30 dnia od dnia wykonania usługi, czyli 19 czerwca).

Przyjęcie kasowej metody rozliczania VAT powoduje niestety również pewne konsekwencje w uprawnieniu do odliczania podatku naliczonego. Podstawowym warunkiem nabycia prawa do odliczenia podatku naliczonego jest w tym przypadku również uregulowanie należności wynikającej z otrzymanej od kontrahenta faktury dokumentującej nabycie towarów lub usług lub podatku wynikającego z dokumentów, i to w całości (art. 86 ust. 16 ustawy). Wyjątkiem od tej zasady jest nabycie towarów i usług określonych w art. 86 ust. 10 ustawy, dla których odliczenie następuje na zasadach ogólnych. W przypadku nieuregulowania całej należności odliczenie podatku naliczonego nie jest możliwe, nawet po upływie 90 dni od dnia wykonania usługi lub dostawy towarów, jak ma to miejsce w przypadku powstania obowiązku podatkowego. W takim przypadku odliczenie to nie jest możliwe w ogóle. Warunek taki nie jest natomiast konieczny w przypadku rozliczania VAT na zasadach ogólnych. Biorąc jednak pod uwagę fakt, że prawo do odliczenia VAT powstaje w okresach kwartalnych, a nie miesięcznych, spełnienie wymaganego warunku nie stanowiłoby z pewnością przeszkody dla Pana firmy do skutecznego odliczenia VAT przy jednoczesnym późniejszym terminie powstania obowiązku podatkowego w podatku należnym.

Ponadto wydaje się, że sam fakt rozliczania się kasowego w VAT w okresach kwartalnych, a nie miesięcznych, jest również argumentem przemawiającym na korzyść zastosowania tej metody.

Rozliczanie przez Pana firmę VAT na zasadach szczególnych powoduje również konsekwencje u Pana kontrahentów, ponieważ rozliczając się metodą kasową, wystawiamy faktury VAT-MP. VAT z tych faktur odlicza się na zasadach szczególnych.

Inną kwestią jest natomiast to, że przy stosowaniu kasowego rozliczania VAT, ze względu na kwartalne okresy składania deklaracji VAT, wydłuża się również termin oczekiwania na zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym (tj. zwrot bezpośredni). Z tego też powodu kasowego rozliczania podatku powinny unikać te podmioty, u których zwykle występuje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym. Taka sytuacja może mieć również miejsce w przypadku firmy świadczącej usługi budowlano-remontowe, jeżeli świadczy je w zakresie budownictwa mieszkaniowego, dla opodatkowania których ma zastosowanie stawka VAT 7%.

Pana firma powinna zatem przeanalizować własną sytuację w świetle przedstawionych argumentów za kasowym rozliczaniem VAT i dokonać odpowiedniej oceny rezultatu jej zastosowania w swojej sytuacji.

• art. 2 pkt 25, art. 21, art. 86 ust. 16 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Mariusz Darecki
ekspert w zakresie VAT
Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Rząd opóźnia obowiązek raportowania ESG. Raportowanie dopiero od 2028 i 2029 r. [projekt ustawy przyjęty przez Radę Ministrów]

Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy odraczający o dwa lata obowiązek raportowania ESG dla firm. Nowe przepisy mają ograniczyć biurokratyczne obciążenia i dać przedsiębiorcom więcej czasu na dostosowanie się do unijnych regulacji.

Jak założyć klub fitness lub siłownię? [Poradnik eksperta]

Obecnie w Polsce działa ponad trzy tysiące siłowni i klubów fitness, z czego przeważająca większość funkcjonuje w ramach większych sieci. Dbanie o zdrowie i kondycję fizyczną stało się globalnym i nieprzemijającym trendem, co można zawdzięczać m.in. influencerom z branży fitness (trenerom i instruktorom).

Dlaczego Polacy nie ufają zagranicznym sklepom online? [Raport]

Zagraniczne firmy napotykają na poważną barierę na polskim rynku e-commerce – brak zaufania. Aż 2/3 Polaków unika zakupów w zagranicznych e-sklepach z obawy o zwroty, reklamacje i autentyczność produktów. Kluczową rolę w decyzjach zakupowych odgrywają opinie innych klientów. Pokonanie tej nieufności to klucz do sukcesu w polskim e-handlu.

Rząd podwyższy w 2026 r. płacę minimalną tylko o wskaźnik inflacji - przedsiębiorcy chwalą takie rozwiązanie, dlaczego

Płaca minimalna w 2026 roku wzrośnie o 140 złotych brutto do kwoty 4806 złotych. To mniejszy wzrost niż w minionych latach, ale przedsiębiorcy przyznają, że jest to kompromis pomiędzy możliwościami przedsiębiorców, a oczekiwaniami pracowników.

REKLAMA

Szczęście i spełnienie może iść w parze

Rozmowa z dr Mary E. Anderson, autorką książki „Radość osiągania” – o tym, jak być szczęśliwym wysoko efektywnym człowiekiem.

Ludzie wciąż listy piszą, ale polecone wysyłają głównie urzędy. Rynek pocztowy w Polsce ma się dobrze

Jednak główną siłą napędową pozostają wciąż usługi kurierskie, które odpowiadają za 73,3 proc. wartości rynku i 56,5 proc. jego wolumenu. Mimo dominacji tego segmentu, istotną rolę wciąż odgrywają przesyłki listowe.

Miód podrożeje, bo prawo wymaga zmiany etykiet na słoikach a to kosztuje

Równo za rok na sklepowych półkach pojawią się nowe etykiety miodu, wynikające z przyjętej unijnej dyrektywy. Wprowadzają one niepozorną, ale mogącą narobić sporo zamieszania zmianę. Jednocześnie nielegalny handel miodem rozwija się niemal bez nadzoru.

Rolnicy radzą sobie dużo lepiej z długami niż firmy przetwarzające plony ich pracy

Polska żywność ma się dobrze, ale kondycja finansowa branży już mniej. Sektor rolno-spożywczy musi oddać wierzycielom 760,6 mln zł, a wiarygodność płatnicza przetwórców i dostawców staje się coraz większym problemem. Nie dotyczy to rolników, którzy na ogół są wiarygodni finansowo.

REKLAMA

Małe firmy z dużymi obawami przed kolejnym wysokim wzrostem płacy minimalnej

Duże wzrosty płacy minimalnej w ostatnich latach hamują wzrost małych i średnich firm. Poza bezpośrednim obciążeniem kosztami pracowniczymi oznaczają dla przedsiębiorców skokowy wzrost koszt w postaci coraz wyższych składek ZUS.

Umowa z influencerem krok po kroku

Szybki rozwój marketingu internetowego otworzył przed markami i twórcami zupełnie nowe perspektywy współpracy. W dobie cyfrowej rewolucji, influencerzy stali się kluczowymi partnerami w promocji produktów i usług, oferując unikatowy sposób docierania do odbiorców (potencjalnych klientów marek). Współpraca z twórcami, choć niezwykle efektywna, wiąże się jednak z szeregiem wyzwań prawnych, które wymagają szczególnej uwagi. Odpowiednie uregulowanie wzajemnych praw i obowiązków jest fundamentem sukcesu i bezpieczeństwa obu stron, minimalizując ryzyko sporów i nieporozumień.

REKLAMA