Leasing czy kredyt na zakup firmowego auta?

Kredyt czy leasing? Przedsiębiorcy często nie są pewni, który z tych sposobów finansowania auta osobowego będzie bardziej opłacalny pod względem podatkowym dla ich firmy, a w rezultacie - korzystniej wpłynie na ostateczną cenę firmowego samochodu (efektywny koszt nabycia). Dlatego Tax Care wyliczył, na przykładzie tańszego i droższego auta osobowego, jakie kwoty związane z nabyciem firmowego samochodu można zaliczyć w koszty uzyskania przychodu, obniżając tym samym podatek dochodowy, oraz ile można odliczyć podatku VAT.

Tax Care porównał warunki nabycia aut osobowych o wartości 65 tys. zł i 180 tys. zł zakładając, że:

•    w obu przypadkach spłata trwa pięć lat,

•    prowizja wynosi 5%,

•    wkład własny wynosi 10% przy tańszym samochodzie i 20% przy droższym

•    przedsiębiorca jest opodatkowany liniowo

•    auto jest środkiem trwałym przez 5 lat (przy kredycie)

Założyliśmy także, że przedsiębiorca bierze pod uwagę leasing operacyjny (możliwy jest jeszcze leasing finansowy, ale z podatkowego punktu widzenia jest bardzo podobny do kredytu, a do tego zdecydowanie mniej popularny wśród leasingobiorców).

Z przeprowadzonej przez Tax Care symulacji wynika, że efektywny koszt zakupu na kredyt samochodu osobowego o wartości 65 tys. zł wynosi 61,8 tys. złotych. To samo auto wzięte przez przedsiębiorcę w leasing kosztowałoby 61,3 tys. zł, czyli byłoby o ok. 500 zł tańsze. W tym wypadku różnica jest zatem niewielka. Inaczej jest jednak z efektywnym kosztem nabycia samochodu osobowego o dużo wyższej wartości, w cenie 180 tys. złotych. Przy takiej cenie auta efektywny koszt jego nabycia wynosi 193,4 tys. zł w przypadku kredytu i 175,8 tys. zł w przypadku leasingu, co daje  wynosi ponad 17,5 tys. zł różnicy na korzyść leasingu. Tak więc mimo obniżki podatku dochodowego i odliczenia VAT ostateczny koszt zakupu auta na kredyt przewyższył pierwotną wartość samochodu.

Kredyt na nowe auto osobowe dla firmy (w złotych, na 5 lat, prowizja 5%)

(firma jest opodatkowana 19-proc. stawką liniową, auto jest środkiem trwałym firmy przez 5 lat)

Wartość auta (brutto)	Całkowity koszt kredytu (odsetki plus prowizja)	Tarcza podatkowa
65 tys. zł (wpłata własna 10%)	17 352,02 zł	VAT: 6000 zł Podatek dochodowy: 3 296,88 (odsetki i prowizja) oraz 11 210 zł (amortyzacja)  Razem: 20 506,88 zł
180 tys. zł (wpłata własna 20%)	42 712,56 zł	VAT: 6000 zł Podatek dochodowy: 8 115,39 zł (odsetki i prowizja) oraz 15 200 zł (amortyzacja)* Razem: 29 315,39 zł

* przy założeniu, że średni kurs euro, przyjęty dla ustalenia limitu amortyzacji, wynosi 4 zł

Źródło: wyliczenia własne Tax Care na podstawie symulacji kredytu w Idea Bank

Leasing nowego auta osobowego (umowa na 5 lat, prowizja 5%)

(firma jest opodatkowana 19-proc. stawką liniową)

Wartość pojazdu (brutto)	Suma rat leasingowych (kwota netto)	VAT z rat leasingowych	Tarcza podatkowa	Efektywny koszt nabycia auta
65 tys. zł (opłata wstępna 10%, wykup 1%)	66 876,18 zł	14 910,31 zł	VAT: 6000 zł Podatek dochodowy: 14 386,18 zł VAT przy wykupie: 69,76 zł Razem: 20 455,94 zł	61 330,55 zł
180 tys. zł (opłata wstępna 20%, wykup 1%)	182 467,81 zł	40 795,78 zł	VAT: 6000 zł Podatek dochodowy: 41 243,38 zł VAT przy wykupie: 193,17 zł Razem: 47 436,55 zł	175 827,04 zł

Źródło: wyliczenia własne Tax Care na podstawie symulacji leasingu w PDK SA

W przypadku samochodu osobowego można odliczyć 60% VAT-u wykazanego na fakturze, jednak nie więcej niż 6 tys. złotych. Pozostała, nieodliczona część stanowi natomiast koszt uzyskania przychodu. Kupując auto na kredyt, VAT rozliczymy „z góry” jednorazowo. W przypadku leasingu operacyjnego, który jest traktowany jako świadczenie usług, VAT rozliczony zostanie co miesiąc z kolejnej faktury za czynsz (aż do ustalonego limitu). Należy jednak pamiętać, że wykup samochodu przy umowie leasingu traktowany jest już nie jako świadczenie usług, tylko jako odpłatna dostawa, opodatkowana VAT. Dlatego VAT od kwoty wykupu można odliczyć ponownie, tym razem z faktury zakupu (również maksymalnie 60% VAT, nie więcej niż 6 tys. zł).

Z czego wynikają tak duże różnice w efektywnym koszcie nabycia tańszego i droższego auta osobowego? Otóż w przypadku samochodu osobowego są ograniczenia przy rozliczeniu kosztów uzyskania przychodów - nie można do nich zaliczyć nadwyżki ponad równowartość 20 tys. euro (kwota ta jest przeliczana na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania), a więc ok. 80 tys. złotych. Takiego ograniczenia nie ma jednak w przypadku samochodów wziętych w leasing operacyjny - w tym przypadku leasingobiorca bez ograniczeń zalicza w koszty całość rat leasingowych, a także czynsz inicjalny i opłaty manipulacyjne. W przypadku kredytu firma zaliczy bezpośrednio do kosztów kwoty wynikające z amortyzacji auta oraz zapłacone odsetki (za wyjątkiem odsetek, które zostaną naliczone do dnia przekazania samochodu do używania - w takiej sytuacji podwyższą wartość początkową auta, która będzie amortyzowana).

	Zalety	Wady
Kredyt	- podatek VAT można rozliczyć od razu przy zakupie - banki udzielą kredytu zarówno na zakup nowego, jak i używanego auta (w przypadku samochodu używanego można zastosować wyższe stawki amortyzacji) - kredyt można bez problemu spłacić przed czasem (choć zazwyczaj trzeba w w związku z tym zapłacić prowizję - możliwość zastosowania korzystnej, jednorazowej amortyzacji (ale tylko w przypadku samochodu ciężarowego)	- banki niechętnie podejmują się kredytowania przedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczynają działalność; instytucje finansowe wymagają od nich  zazwyczaj przynajmniej kilkumiesięcznego stażu (szczególnie od firm z niskim wkładem własnym) - likwidacja szkody na własną rękę

	Zalety	Wady
Leasing operacyjny	- firmy leasingowe są bardziej elastyczne niż banki, bez większych problemów sfinansują auto przedsiębiorcy, który dopiero rozpoczyna działalność - opóźnienia w płatności rat leasingowych nie są odnotowywane w BIK  - uproszczone procedury związane z zawarciem umowy leasingu - pomoc firmy leasingowej przy likwidacji szkody - możliwość skorzystania z usług dodatkowych (przeglądy, naprawy itp.)	- firma nie może rozliczyć podatku VAT „z góry”, tylko stopniowo, w każdej kolejnej racie leasingowej - firmy leasingowe rzadko podejmują się finansowania aut używanych - umowa leasingu musi trwać minimum 2 lata i praktycznie nie można jej zakończyć przed czasem wynikającym z umowy

 Źródło: Tax Care

Agata Szymborska-Sutton,

Katarzyna Rola-Stężycka