Agroturystyka. Jak zorganizować, aby nie zapłacić podatku?

• Kiedy agroturystyka jest zwolniona z podatku?
• Czy agroturystykę trzeba rejestrować?
• Czy w agroturystyce potrzebna jest kasa fiskalna?
• Czy osoba niebędąca rolnikiem może założyć agroturystykę?

Kiedy agroturystyka jest zwolniona z podatku?

Agroturystyka jest wolna od podatku dochodowego pod warunkiem, że rozmiary są niewielkie, a w ofercie nie ma dodatkowych usług poza wypoczynkiem i wyżywieniem.

Właściciel gospodarstwa rolnego, który chce zarobić na pokojach bez podatku, nie może oferować np. nauki jazdy konnej lub organizacji konferencji biznesowych (tzn. związanych z praca, a nie wypoczynkiem).

Zwolnienie z podatku PIT dla agroturystyki jest określone w  art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.

Podkreślić należy fakt, że pokój musi być położony w budynku mieszkalnym. Zatem nie można doraźnie zaadoptować części budynku gospodarczego na pokoje gościnne.

Wyrok NSA sygn. II FSK 350/19 precyzuje, że „najem winien dotyczyć pokoi gościnnych znajdujących się w budynkach sklasyfikowanych jako mieszkalne w ewidencji gruntów i budynków lub przez właściwy organ administracji na podstawie dokumentacji budowlanej.”

W tym samym orzeczeniu podkreślono, że przepis przewidujący zwolnienie z PIT używa określenia „pokój” co oznacza, że wynajem apartamentu złożonego z kilku pomieszczeń nie może być uznany za agroturystykę bez podatku.

Agroturystyka nie może być również zorganizowana np. w formie pola namiotowego.

Czy agroturystykę trzeba rejestrować?

Agroturystyka nie podlega obowiązkowi zgłoszenia na takich zasadach jak zakładanie działalności gospodarczej. Konieczne jest jednak zgłoszenie do ewidencji obiektów świadczących usługi hotelarskie w miejscowym urzędzie miasta/gminy.

Czy w agroturystyce potrzebna jest kasa fiskalna?

Agroturystyka nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania przy użyciu kasy fiskalnej.

Wyłączenie jest zawarte w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Czy osoba niebędąca rolnikiem może założyć agroturystykę?

Osoba niedysponująca budynkiem na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym może zorganizować działalność z kategorii agroturystki jednak bez podatkowych przywilejów. Rozwiązaniem jest w takim przypadku konstrukcja najmu prywatnego.

Dobrą wiadomością jest tu uproszczenie rozliczeń podatkowych – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Stawki podatkowe w takim przypadku to 8,5% dla przychodów do 100 000 zł oraz 12,5% dla przychodów powyżej limitu 100 000 zł.

Zobacz także: Agroturystyka