REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Koszty związane z pełnieniem kierowniczych stanowisk w spółkach

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Edyta Wereszczyńska

REKLAMA

Zarząd spółki jest jej organem wykonawczym. Dlatego wydatki na rzecz członków zarządu zasadniczo mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

 

AKADEMIA PODATNIKA



Zarząd spółki jest jej organem wykonawczym. Dlatego wydatki na rzecz członków zarządu zasadniczo mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

Nie wszystkie wydatki poniesione przez osobę prawną mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to również wydatków poniesionych na rzecz udziałowców (akcjonariuszy) oraz na rzecz członków organów. Ograniczenia odnoszą się przede wszystkim do wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub członków organów stanowiących spółek z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.


Sprawowanie funkcji

Inaczej jest w przypadku członków zarządu. Co do zasady, spółka może uznać wydatki ponoszone na rzecz członka zarządu za koszty podatkowe zarówno wtedy, gdy członek zarządu spółki kapitałowej sprawuje swoją funkcję na mocy uchwały wspólników, oraz wtedy, gdy łączy go ze spółką umowa o pracę lub inna umowa o charakterze cywilnoprawnym. W takim przypadku należy jednak zwrócić uwagę na to, że wydatki związane z wypłacaniem członkom zarządu wynagrodzeń z tytułu pełnienia funkcji (w przypadku powołania uchwałą wspólników, a nie ma np. umowy o pracę) będą kosztem uzyskania przychodu wtedy, gdy zostaną spełnione ogólne warunki zaliczenia do kosztów.


Osiąganie przychodów

Przepisy ustawy o CIT przewidują, że kosztami uzyskania przychodów są te, które poniesiono w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w tzw. negatywnym katalogu kosztów. Oznacza to, że do uznania wydatku za koszt podatkowy konieczny jest jego pośredni lub bezpośredni związek z przychodem.

Z pewnością kosztem będzie wypłacane wynagrodzenie, nagrody, ZUS, diety czy zwrot wydatków z tytułu używania samochodu. Dotyczy to także sytuacji, kiedy członek zarządu jest jednocześnie wspólnikiem spółki. W takim przypadku należy jednak zwrócić uwagę, by spółkę i jej wspólnika łączył stosunek prawny (np. stosunek pracy). Tylko wtedy świadczenie będzie dwustronne i nie ma zastosowania wyłączenie określone w art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o CIT.

Świadczenia zdrowotne


Warto też pamiętać, że od początku tego roku do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć finansowanie przez pracodawcę świadczeń zdrowotnych dla pracownika, a więc można zaliczyć w koszty uzyskania przychodu koszty świadczeń zdrowotnych dla członków zarządu ponoszone przez spółkę.

Jednak w przepisach ustawy o CIT znajduje się również pewne wyłączenie. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 59 tej ustawy kosztem podatkowym nie będą wydatki na składki opłacone przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, jeśli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca.


PRZYKŁAD: JEDYNY UDZIAŁOWIEC SPÓŁKI

Pan Jan jest jedynym udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W tym przypadku wydatek związany z wykonywaniem pracy przez takiego wspólnika w jednoosobowym zarządzie nie będzie mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu. W takiej sytuacji nie może bowiem powstać stosunek pracy pomiędzy nim a spółką, brak bowiem będzie jednego z podstawowych warunków stosunku pracy, tzn. podporządkowania pracowniczego, w którym to pracodawca ponosi ryzyko związane z zatrudnieniem.



Edyta Wereszczyńska

 

Podstawa prawna

Art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Spółka partnerska w Wielkiej Brytanii jako alternatywa dla spółki limited

Wielka Brytania od lat przyciąga przedsiębiorców z całego świata nie tylko stabilnym systemem prawnym, ale również elastycznością form prowadzenia działalności gospodarczej. Choć najczęściej wybieraną strukturą jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Ltd), coraz więcej inwestorów interesuje się również mniej znaną, lecz bardzo atrakcyjną formą - spółką partnerską typu Limited Partnership (LP). Dla wielu może ona stanowić interesującą alternatywę - szczególnie w kontekście międzynarodowej optymalizacji podatkowej i działań inwestycyjnych.

Przedsiębiorcy: wyższe koszty w 2026 r., wzrost składek ZUS o ok. 1836 zł rocznie

Od 2026 r. przedsiębiorcy będą płacili o kilkaset złotych więcej - alarmuje Północna Izba Gospodarcza. Wzrost składek ZUS najbardziej odczują małe firmy, ale to nie jedyne koszty prowadzenia działalności.

Czy w fundacji rodzinnej beneficjent (córka fundatora) może być zatrudniona na podstawie umowy o pracę jako osoba zarządzająca mieniem fundacji?

W naszej ocenie beneficjent fundacji rodzinnej może być zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Obowiązujące przepisy prawa nie zakazują takiego rozwiązania, a nadto zawarcie umowy o pracę z beneficjentem nie mieści się w katalogu tzw. ukrytych zysków ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Czy fundacja rodzinna może zajmować się najmem krótkoterminowym? Czy nieruchomości muszą być wprowadzone do fundacji?

W celu wynajmu nieruchomości przez fundację rodzinną, konieczne jest uprzednie nabycie przez nią prawa własności (lub innego tytułu prawnego) do tych nieruchomości. W praktyce możliwe jest to m.in. poprzez dokonanie darowizny, wniesienie mienia w formie aportu (np. w ramach przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części) albo odpłatne zbycie nieruchomości na rzecz fundacji rodzinnej.

REKLAMA

Restrukturyzacja to szansa na przetrwanie firmy [WYWIAD]

W obliczu rekordowego zadłużenia firm, zatorów płatniczych i rosnących kosztów prowadzenia działalności, coraz więcej przedsiębiorców szuka alternatywy dla upadłości. Dziś restrukturyzacja przestaje być ostatecznością, a staje się świadomą decyzją biznesową. Zamiast zamykać firmę – można ją uratować. O tym, kiedy warto sięgnąć po to narzędzie, jakie korzyści niesie i dlaczego nie trzeba się go bać, rozmawiamy z Mateuszem Haśkiewiczem z firmy HDRU.

W świadomej podróży po spokój

Rozmowa z Olą Krzemińską, twórczynią i CEO agencji Power, promotorką aktywnego stylu życia, o mądrym zarządzaniu energią w życiu i biznesie, zmianach w kulturze pracy oraz trendach w organizacji wydarzeń i wyjazdów firmowych.

Upały w pracy – od 2027 roku nowe przepisy. Co musisz wiedzieć już dziś?

Rząd zapowiada zmiany w przepisach BHP. Od 1 stycznia 2027 r. pracodawcy będą musieli przestrzegać nowych zasad dotyczących pracy w wysokich temperaturach. Zanim jednak wejdą one w życie, już teraz warto znać swoje prawa.

Fiskus na tropie! Jak działa kontrola? [Gość Infor.pl]

Podatnik pod lupą fiskusa – co warto wiedzieć o kontrolach skarbowych w Polsce Kontrola skarbowa – hasło, które budzi dreszcze u większości przedsiębiorców. Choć nikt nie chce być sprawdzany przez fiskusa, w praktyce takie sytuacje są coraz częstsze i nierzadko trudne do uniknięcia.

REKLAMA

Relaks nie jest dla słabych. Dlaczego liderom tak trudno jest odpoczywać?

Wyobraź sobie, że siedzisz z kubkiem ulubionej herbaty, czujesz bryzę morską, przymykasz oczy, czując promienie słońca na twarzy i… nie masz wyrzutów sumienia. W twojej głowie nie pędzi pendolino tematów, kamieni milowych i zadań, które czekają w kolejce do pilnej realizacji, telefon służbowy milczy. Brzmi jak science fiction? W świecie liderów odpoczynek to często temat tabu, a relaks – luksus, na który prawdziwy przywódca nie może sobie pozwolić. Uważam, że to już najwyższy czas, abyśmy przestali się oszukiwać i zaczęli zadawać niewygodne pytania dotyczące relaksu – przede wszystkim sobie - powiedziała Dyrektorka zarządzająca, dyrektorka Departamentu Zasobów Ludzkich i Organizacji w KIR Dorota Dublanka.

Polscy wykonawcy działający na rynku niemieckim powinni znać VOB/B

VOB/B nadal jest w Niemczech często stosowanym narzędziem prawnym. Jak w pełni wykorzystać zalety tego sprawdzonego zbioru przepisów, minimalizując jednocześnie ryzyko?

REKLAMA