REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy zwrócona dotacja jest kosztem

Sławomir Biliński
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Nasza spółka otrzymała dotację na zakup sieci informatycznej od regionalnej Agencji Rozwoju. Wskutek uchybień formalnych spółka została zobowiązana do jej zwrotu. Czy zwróconą dotację możemy potraktować jako koszt podatkowy?

RADA

REKLAMA

Nie, zwrócona dotacja nie stanowi dla spółki kosztu uzyskania przychodu. Spółka będzie mogła jednak zaliczyć do kosztów sumę odpisów amortyzacyjnych, które uprzednio wyłączyła z kosztów podatkowych. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Otrzymane pieniądze co do zasady stanowią przychód podatnika (art. 12 ust. 1 pkt 1 updop). Jednak dotacje, subwencje, dopłaty otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których należy dokonać odpisów amortyzacyjnych, są wolne od podatku (art. 17 ust. 1 pkt 21 updop).

WAŻNE!

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Dotacje, subwencje, dopłaty otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których należy dokonać odpisów amortyzacyjnych, są wolne od podatku.

Otrzymana przez spółkę dotacja stanowi zatem jej przychód. Jest on jednak zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym. Nawet dokonywane od zakupionej sieci informatycznej odpisy amortyzacyjne nie stanowiły kosztu uzyskania przychodu dla spółki. Nie stanowią bowiem kosztu uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od tej części wartości środka trwałego, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie i która została odliczona od podstawy opodatkowania albo zwrócona (art. 16 ust. 1 pkt 48 updop).

WAŻNE!

Kosztu uzyskania przychodów nie stanowią odpisy amortyzacyjne od tej części wartości środka trwałego, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie i która została odliczona od podstawy opodatkowania albo zwrócona.

Podsumowując: ponieważ otrzymanie przez spółkę dotacji nie miało wpływu na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, to tym bardziej zwrot dotacji nie będzie wywoływał skutków podatkowych. Spółka nie ma zatem prawa do zaliczenia wartości zwróconej dotacji do kosztów uzyskania przychodów.

Takie stanowisko potwierdzają także decyzje organów podatkowych. Jak stwierdziła Izba Skarbowa w Krakowie w interpretacji z 2 listopada 2007 r. (sygn. PD-1/42180-36/07):

w związku z tym, że otrzymanie przez Spółkę dotacji było obojętne podatkowo, tzn. nie stanowiło dla Spółki przychodu, to również zwrot przedmiotowej dotacji nie będzie stanowił dla Spółki kosztów uzyskania przychodów.

REKLAMA

Konieczność zwrotu dotacji oznacza, że zakupiona przez spółkę sieć została sfinansowana ze środków własnych. Spółka może więc zaliczyć do kosztów sumę odpisów amortyzacyjnych, które uprzednio wyłączyła z kosztów podatkowych. Kosztami uzyskania przychodów są zatem dla spółki odpisy od tych środków trwałych, które ze względu na art. 16 ust. 1 pkt 48 updop nie były wcześniej przez nią zaliczane do kosztów.

• art. 12 ust. 1 pkt 1, art. 16 ust. 1 pkt 48 i art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238

Sławomir Biliński

konsultant podatkowy

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KAS: Nowe funkcjonalności konta organizacji w e-Urzędzie Skarbowym

Spółki, fundacje i stowarzyszenia nie muszą już upoważniać pełnomocników do składania deklaracji drogą elektroniczną, aby rozliczać się elektronicznie. Krajowa Administracja Skarbowa wprowadziła nowe funkcjonalności konta organizacji w e-US.

Sztuczna inteligencja będzie dyktować ceny?

Sztuczna inteligencja wykorzystywana jest coraz chętniej, sięgają po nią także handlowcy. Jak detaliści mogą zwiększyć zyski dzięki sztucznej inteligencji? Coraz więcej z nich wykorzystuje AI do kalkulacji cen. 

Coraz więcej firm zatrudnia freelancerów. Przedsiębiorcy opowiadają dlaczego

Czy firmy wolą teraz zatrudniać freelancerów niż pracowników na etat? Jakie są zalety takiego modelu współpracy? 

Lavard - kara UOKiK na ponad 3,8 mln zł, Lord - ponad 213 tys. zł. Firmy wprowadzały w błąd konsumentów kupujących odzież

UOKiK wymierzył kary finansowe na przedsiębiorstwa odzieżowe: Polskie Sklepy Odzieżowe (Lavard) - ponad 3,8 mln zł, Lord - ponad 213 tys. zł. Konsumenci byli wprowadzani w błąd przez nieprawdziwe informacje o składzie ubrań. Zafałszowanie składu ubrań potwierdziły kontrole Inspekcji Handlowej i badania w laboratorium UOKiK.

REKLAMA

Składka zdrowotna to parapodatek! Odkręcanie Polskiego Ładu powinno nastąpić jak najszybciej

Składka zdrowotna to parapodatek! Zmiany w składce zdrowotnej muszą nastąpić jak najszybciej. Odkręcanie Polskiego Ładu dopiero od stycznia 2025 r. nie satysfakcjonuje przedsiębiorców. Czy składka zdrowotna wróci do stanu sprzed Polskiego Ładu?

Dotacje KPO wzmocnią ofertę konkursów ABM 2024 dla przedsiębiorców

Dotacje ABM (Agencji Badań Medycznych) finansowane były dotychczas przede wszystkim z krajowych środków publicznych. W 2024 roku ulegnie to zmianie za sprawą środków z KPO. Zgodnie z zapowiedziami, już w 3 i 4 kwartale możemy spodziewać się rozszerzenia oferty dotacyjnej dla przedsiębiorstw.

"DGP": Ceneo wygrywa z Google. Sąd zakazał wyszukiwarce Google faworyzowania własnej porównywarki cenowej

Warszawski sąd zakazał wyszukiwarce Google faworyzowania własnej porównywarki cenowej. Nie wolno mu też przekierowywać ruchu do Google Shopping kosztem Ceneo ani utrudniać dostępu do polskiej porównywarki przez usuwanie prowadzących do niej wyników wyszukiwania – pisze we wtorek "Dziennik Gazeta Prawna".

Drogie podróże zarządu Orlenu. Nowe "porażające" informacje

"Tylko w 2022 roku zarząd Orlenu wydał ponad pół miliona euro na loty prywatnymi samolotami" - poinformował w poniedziałek minister aktywów państwowych Borys Budka. Dodał, że w listopadzie ub.r. wdano też 400 tys. zł na wyjazd na wyścig Formuły 1 w USA.

REKLAMA

Cable pooling - nowy model inwestycji w OZE. Warunki przyłączenia, umowa

W wyniku ostatniej nowelizacji ustawy Prawo energetyczne, która weszła w życie 1 października 2023 roku, do polskiego porządku prawnego wprowadzono długo wyczekiwane przez polską branżę energetyczną przepisy regulujące instytucję zbiorczego przyłącza, tzw. cable poolingu. Co warto wiedzieć o tej instytucji i przepisach jej dotyczących?

Wakacje składkowe. Od kiedy, jakie kryteria trzeba spełnić?

12 kwietnia 2024 r. w Sejmie odbyło się I czytanie projektu nowelizacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Projekt nowelizacji przewiduje zwolnienie z opłacania składek ZUS (tzw. wakacje składkowe) dla małych przedsiębiorców. 

REKLAMA