REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy majątek z likwidacji firmy jest opodatkowany

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
AP
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Od 16 lat prowadzę firmę. Ponad pięć lat temu kupiłem samochód dostawczy i odliczyłem VAT od tego zakupu. W najbliższym czasie chcę zamknąć działalność. Czy będę musiał teraz wpłacić VAT za ten samochód? Czy wniesienie tego samochodu jako aport do tworzonej spółki przed zamknięciem działalności lub przekazanie go darowizną córce spowoduje zwolnienie z VAT?


Tak

REKLAMA

 


Z pytania wynika, że podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, którą obecnie ma zamiar zakończyć, a majątek likwidacyjny z działalności gospodarczej osoby fizycznej co do zasady podlega opodatkowaniu VAT.

REKLAMA


Zgodnie z art. 14 ust. 5 ustawy o VAT podatnik będący osobą fizyczną obowiązany jest w przypadku zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych sporządzić tzw. spis z natury i opodatkować VAT towary (w rozumieniu ustawy o VAT, a więc włączając w to nabyte przez podatnika środki trwałe), które po nabyciu nie były przedmiotem dalszej dostawy. Należy zwrócić uwagę, że opodatkowaniu w związku z likwidacją podlegają towary, w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.


Postawione pytanie dotyczy dodatkowo dwóch sytuacji: wniesienia samochodu z majątku likwidacyjnego aportem do tworzonej spółki albo przekazania samochodu w drodze darowizny córce. Każde z tych rozwiązań wywołuje odmienne konsekwencje na gruncie przepisów o VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo


W pierwszym przypadku wniesienie samochodu aportem do spółki będzie podlegało zwolnieniu od VAT na podstawie przepisu par. 8 pkt 6 rozporządzenia VAT. Zgodnie z tą regulacją wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek prawa handlowego i cywilnego podlegają zwolnieniu od podatku. W takiej sytuacji podatnik w istocie skorzysta ze zwolnienia od podatku.

REKLAMA


W drugim przypadku będziemy mieli do czynienia z nieodpłatnym przekazaniem samochodu, które spełnia przesłanki uznania go za dostawę towaru w myśl art. 7 ustawy o VAT. Stanie się tak, ponieważ samochód jest rzeczą ruchomą, a więc towarem w rozumieniu ustawy o VAT, a darowizna skutkuje przeniesieniem prawa własności, w wyniku czego córka podatnika uzyska prawo do rozporządzania towarami jak właściciel, co w myśl przepisów ustawy o VAT jest dostawą towarów. Przepis art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT wskazuje przy tym wprost na darowizny jako dostawę towarów.


Wprawdzie podatnik nabył samochód ponad pięć lat temu, co mogłoby wskazywać, że samochód może być towarem używanym w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, którego dostawa podlega zwolnieniu od VAT. Jednakże fakt, że przy jego nabyciu podatnikowi przysługiwało prawo odliczenia podatku naliczonego, z którego to prawa, jak wynika z pytania, podatnik skorzystał, wyłącza możliwość zastosowania zwolnienia na podstawie przepisów o dostawie towarów używanych.


Należy przy tym pamiętać, że VAT w związku z darowizną powinien być rozliczony na podstawie faktury wewnętrznej i naliczony od takiej wartości towaru, po jakiej został on zakupiony bądź wyprodukowany, niezależnie od jego rzeczywistej wartości w chwili przekazania obdarowanemu.


MICHAŁ DRAGAN

doradca podatkowy, Mazars & Guerard Audyt


(AP)

PODSTAWA PRAWNA

- Art. 14 oraz art. 29 ust. 10 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.) - ustawa o VAT.

- Par. 8 pkt 6 rozporządzenia ministra finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 97, poz. 970 ze zm.) - rozporządzenie VAT.

 
Zapisz się na newsletter
Zakładasz firmę? A może ją rozwijasz? Chcesz jak najbardziej efektywnie prowadzić swój biznes? Z naszym newsletterem będziesz zawsze na bieżąco.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Moja firma
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Polska inwestycyjna zapaść – co hamuje rozwój i jak to zmienić?

Od 2015 roku stopa inwestycji w Polsce systematycznie spada. Choć może się to wydawać abstrakcyjnym wskaźnikiem makroekonomicznym, jego skutki odczuwamy wszyscy – wolniejsze tempo wzrostu gospodarczego, mniejszy przyrost zamożności, trudniejsza pogoń za Zachodem. Dlaczego tak się dzieje i czy można to odwrócić? O tym rozmawiali Szymon Glonek oraz dr Anna Szymańska z Polskiego Instytutu Ekonomicznego.

Firma za granicą jako narzędzie legalnej optymalizacji podatkowej. Fakty i mity

W dzisiejszych czasach, gdy przedsiębiorcy coraz częściej stają przed koniecznością konkurowania na globalnym rynku, pojęcie optymalizacji podatkowej staje się jednym z kluczowych elementów strategii biznesowej. Wiele osób kojarzy jednak przenoszenie firmy za granicę głównie z próbą unikania podatków lub wręcz z działaniami nielegalnymi. Tymczasem, właściwie zaplanowana firma za granicą może być w pełni legalnym i etycznym narzędziem zarządzania obciążeniami fiskalnymi. W tym artykule obalimy popularne mity, przedstawimy fakty, wyjaśnimy, które rozwiązania są legalne, a które mogą być uznane za agresywną optymalizację. Odpowiemy też na kluczowe pytanie: czy polski przedsiębiorca faktycznie zyskuje, przenosząc działalność poza Polskę?

5 sprawdzonych metod pozyskiwania klientów B2B, które działają w 2025 roku

Pozyskiwanie klientów biznesowych w 2025 roku wymaga elastyczności, innowacyjności i umiejętnego łączenia tradycyjnych oraz nowoczesnych metod sprzedaży. Zmieniające się preferencje klientów, rozwój technologii i rosnące znaczenie relacji międzyludzkich sprawiają, że firmy muszą dostosować swoje strategie, aby skutecznie docierać do nowych odbiorców. Dobry prawnik zadba o zgodność strategii z przepisami prawa oraz zapewni ochronę interesów firmy. Oto pięć sprawdzonych metod, które pomogą w pozyskiwaniu klientów w obecnym roku.

Family Business Future Summit - podsumowanie po konferencji

Pod koniec kwietnia niniejszego roku, odbyła się druga edycja wydarzenia Family Business Future Summit, które dedykowane jest przedsiębiorczości rodzinnej. Stolica Warmii i Mazur przez dwa dni gościła firmy rodzinne z całej Polski, aby esencjonalnie, inspirująco i innowacyjne opowiadać i rozmawiać o sukcesach oraz wyzwaniach stojących przed pionierami polskiej przedsiębiorczości.

REKLAMA

Fundacja rodzinna po dwóch latach – jak zmienia się myślenie o sukcesji?

Jeszcze kilka lat temu o sukcesji w firmach mówiło się niewiele. Przedsiębiorcy odsuwali tę kwestię na później, często z uwagi na brak gotowości, aby się z nią zmierzyć. Mówienie o śmierci właściciela, przekazaniu firmy i zabezpieczeniu rodziny wciąż należało do tematów „na później”.

Potencjał 33 GW z wiatraków na polskim morzu. To 57% zapotrzebowania kraju na energię. Co dalej z farmami wiatrowymi w 2026 i 2027 r.

Polski potencjał na wytwarzanie energii elektrycznej z wiatraków na morzu (offshore) wynosi 33 GW. To aż 57% rocznego zapotrzebowania kraju na energię. W 2026 i 2027 r. powstaną nowe farmy wiatrowe Baltic Power i Baltica 2. Jak zmieniają się przepisy? Co dalej?

Jak zwiększyć rentowność biura rachunkowego bez dodatkowych wydatków?

Branża księgowa to jedna z dziedzin, w których wynagrodzenie za świadczone usługi często jest mocno niedoszacowane, mimo tego, że błędy w księgowości mogą skutkować bardzo poważnymi konsekwencjami dla przedsiębiorców. W związku z tak doniosłą rolą biur rachunkowych powinny one dbać o poziom rentowności, który pozwoli właścicielom skupić się na podnoszeniu jakości świadczonych usług oraz większego spokoju, co niewątpliwie pozytywnie wpływa na dobrostan właścicieli biur oraz ich pracowników.

Samozatrudnieni i małe firmy w odwrocie? wzrasta liczba likwidowanych i zawieszanych działalności gospodarczych, co się dzieje

Według znawców tematu, czynniki decydujące ostatnio o likwidacji takich firm nie różnią się od tych sprzed roku. Znaczenie mają m.in. koszty prowadzenia biznesu, w tym składki zusowskie, a także oczekiwania finansowe pracowników.

REKLAMA

Szybki wzrost e-commerce mocno zależny od rozwoju nowych technologii: co pozwoli na zwiększenie zainteresowania zakupami online ze strony klientów

E-commerce czyli zakupy internetowe przestają być jedynie wygodną alternatywą dla handlu tradycyjnego – stają się doświadczeniem, którego jakość wyznaczają nie tylko oferta i cena, lecz także szybkość, elastyczność i przewidywalność dostawy oraz prostota ewentualnego zwrotu.

Przedsiębiorczość w Polsce ma się dobrze, mikroprzedsiębiorstwa minimalizując ryzyko działalności gospodarczej coraz częściej zaczynają od franczyzy

Najliczniejszą grupę firm zarejestrowanych w Polsce stanowią mikroprzedsiębiorstwa, a wśród nich ponad 87 tys. to podmioty działające w modelu franczyzowym. Jak zwracają uwagę ekonomiści ze Szkoły Głównej Handlowej, Polska jest liderem franczyzy w Europie Środkowo-Wschodniej.

REKLAMA