| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Jak rozliczać VAT metodą kasową

Jak rozliczać VAT metodą kasową

Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT podlega szczególnym zasadom rozliczeń. O terminach rozliczenia VAT w takich przypadkach decyduje przede wszystkim uregulowanie należności. Możliwość wyboru tej metody rozliczeń nadal zależna jest od wielkości sprzedaży. Kasową metodę rozliczeń może wybrać tylko mały podatnik.

Dotyczy to czynności wymienionych w art. 14 ust. 6, art. 19 ust. 7-9, 12 i 17-21 oraz art. 20-20b ustawy o VAT.

Mały podatnik, który rozlicza się metodą kasową, ustala obowiązek podatkowy na ogólnych zasadach w przypadku:

• importu towarów i usług,

• importu towarów objętych procedurą celną,

• rozliczenia zaliczek z tytułu eksportu towarów (jeżeli ich wywóz nie nastąpi w ciągu 6 miesięcy od dnia jej otrzymania),

• dostawy towarów za pośrednictwem automatów,

• świadczenia usług telekomunikacyjnych, gdy zapłata następuje za pośrednictwem automatów,

• dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca,

• wewnątrzwspólnotowego nabycia i dostawy towarów,

• przemieszczenia towarów do (i ze) składów konsygnacyjnych oraz

• rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu.

Podatek należny od tych czynności podlega rozliczeniu w rozliczeniu za kwartał, w którym ustawodawca określił dla nich moment powstania obowiązku podatkowego, a nie w chwili otrzymania należności.

Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT wymaga również stosowania szczególnych zasad przy odliczaniu podatku naliczonego.

Mały podatnik, który rozlicza się metodą kasową, może odliczać VAT w rozliczeniu za kwartał, w którym (art. 86 ust. 16 ustawy):

• ureguluje całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury dokumentującej nabyte towary i usługi,

• dokona zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji celnych

- nie wcześniej jednak, niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.

Dla skutecznego dokonania odliczenia VAT konieczne jest również nabycie prawa przez nabywcę do rozporządzania towarem jak właściciel lub wykonanie usługi.

Oznacza to, że brak uregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej nabyte towary i usługi pozbawia podatnika prawa do tego odliczenia. Przez uregulowanie należności należy rozumieć wszelkie formy powodujące wygaśnięcie zobowiązania, np. wzajemna rekompensata, potrącenie.

Przykład

Firma Alfa rozlicza się kasową metodą od I kw. 2009 r. Część należności z faktur otrzymanych w marcu zamierza uregulować dopiero w kwietniu lub w późniejszych terminach. Nie jest uprawniona do wykazania w deklaracji za I kw. wykazanego w nich VAT podlegającego odliczeniu, mimo że posiada te dokumenty oraz otrzymała towar. Podatek naliczony wykaże dopiero w rozliczeniu za kwartał, w którym ureguluje należność z tych faktur. Jeżeli natomiast ich nie ureguluje, nie nabędzie prawa do tego odliczenia również w następnych okresach rozliczeniowych.

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Inwestycje w Kurortach

Serwis nieruchomościowy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »