| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Jak rozliczać VAT metodą kasową

Jak rozliczać VAT metodą kasową

Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT podlega szczególnym zasadom rozliczeń. O terminach rozliczenia VAT w takich przypadkach decyduje przede wszystkim uregulowanie należności. Możliwość wyboru tej metody rozliczeń nadal zależna jest od wielkości sprzedaży. Kasową metodę rozliczeń może wybrać tylko mały podatnik.

W praktyce mogą mieć miejsce różne sytuacje. W deklaracji za dany kwartał należy ująć zatem te kwoty podatku należnego, które są wynikiem powstałego w tym kwartale obowiązku podatkowego od wykonanych czynności, czyli:

• za które nastąpiła zapłata w całości lub w części (tylko w części zapłaconej),

• w przypadku braku płatności należności z faktury, dla których minął 90 dzień od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Jeżeli należność zostanie częściowo zapłacona w jednym kwartale, a częściowo w drugim, to w takich częściach należy ująć kwoty do rozliczenia w deklaracjach za poszczególne kwartały. Jeżeli natomiast druga część należności nie zostanie zapłacona w następnym kwartale lub cała należność nie zostanie uregulowana w ogóle - należny VAT podlega rozliczeniu w deklaracji za kwartał, w którym mija 90 dzień od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Przykład

Firma Alfa stosuje kasową metodę rozliczania VAT od I kw. 2009 r. Fakturę dokumentującą sprzedaż towarów o wartości 18 000 zł, VAT 3960 zł, wystawiła 15 lutego 2009 r. Nabywca uregulował należność w dwu równych ratach. Pierwszą 15 marca, a drugą 15 kwietnia 2009 r. Wobec tego obrót z tej sprzedaży w kwocie 9000 zł oraz należny VAT w kwocie 1980 zł firma wykaże zarówno w deklaracji za I kw., jak i za II kw. 2009 r., a nie w całości w rozliczeniu za kwartał, w którym wystawiła fakturę.

Przedstawiona zasada nie ma natomiast zastosowania do czynności, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstał przed okresem, za który podatnik rozpoczął rozliczać się metodą kasową. Będą miały zastosowanie zasady ogólne przewidziane dla podatników, którzy nie rozliczają się metodą kasową (art. 21 ust. 2 ustawy).

Przykład

Firma Beta stosowała ogólne zasady rozliczania VAT do końca marca 2009 r. Od II kw. tego roku rozpocznie rozliczanie VAT metodą kasową. W marcu wystawi faktury VAT, z których część należności otrzyma dopiero w kwietniu. Wynikający z nich należny VAT powinna rozliczyć w marcu, a nie w rozliczeniu za II kw. 2009 r.

Mimo stosowania szczególnej formy rozliczania VAT, jaką jest metoda kasowa, dla niektórych rodzajów czynności obowiązek podatkowy będzie powstawał na zasadach ogólnych, czyli przewidzianych dla danej czynności. Oznacza to, że rozliczenie od nich należnego VAT przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową będzie również podlegało tym zasadom.

reklama

Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Kancelaria Prawna Skarbiec

Kancelaria Prawna Skarbiec, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze prawnej podmiotów gospodarczych.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »