REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kto w 2010 r. może korzystać ze zwolnienia z VAT

Marcin Jasiński
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 stycznia 2010 r. obowiązuje nowy limit obrotów, który uprawnia podatników do korzystania ze zwolnienia z VAT. Zmiany w tym zakresie wprowadziła ustawa z 2 grudnia 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług.

Zmieniony został art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Zmiana polega na podwyższeniu limitu, który obowiązywał w 2009 r. - z 50 000 zł do 150 000 zł. Jednak limit ten będzie podwyższany stopniowo. W 2010 r. będzie wynosił 100 000 zł. Dopiero od 2011 r. wyniesie 150 000 zł. Kto zatem może korzystać z tego zwolnienia w 2010 r.? Rozważmy konkretne przypadki.

REKLAMA

Podatnik korzystający ze zwolnienia w 2009 r., u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła kwoty 50 000 zł

W tym przypadku nie ulega wątpliwości, że podatnik, u którego wartość sprzedaży w 2009 r. nie przekroczyła kwoty poprzednio obowiązującego limitu 50 000 zł, może korzystać ze zwolnienia w 2010 r. Nie będzie musiał składać żadnego zawiadomienia, że kontynuuje zwolnienie w 2010 r. W bieżącym roku będzie korzystał ze zwolnienia do czasu, gdy wartość sprzedaży przekroczy kwotę limitu. Zwolnienie traci moc z chwilą przekroczenia limitu. Podatnik, u którego limit zostanie przekroczony, jest zobowiązany złożyć VAT-R przed dniem, w którym utracił prawo do zwolnienia.

Podatnik zarejestrowany jako podatnik czynny, u którego wartość sprzedaży w 2009 r. nie przekroczyła kwoty 50 000 zł

REKLAMA

W tym przypadku, aby podatnik mógł korzystać ze zwolnienia w 2010 r., musi spełnić dodatkowy warunek. Musi upłynąć rok, licząc od końca roku, w którym utracił on prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, aby ponownie skorzystać ze zwolnienia w 2010 r. Ze zwolnienia będą mogli skorzystać podatnicy, którzy ze zwolnienia zrezygnowali w 2008 r. lub wcześniej. Dotyczy to również podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia w 2008 r. lub wcześniej. Jeśli spełniają warunki i ponownie chcą wybrać zwolnienie, muszą złożyć aktualizację VAT-R. W 2010 r. będą korzystać z niego do czasu, gdy wartość sprzedaży nie przekroczy 100 000 zł.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Ze zwolnienia nie będą mogli korzystać podatnicy, którzy zrezygnowali ze zwolnienia w 2009 r. Sytuacja podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia w 2009 r., zostanie omówiona w następnym punkcie.

Podatnik zarejestrowany w 2009 r. jako podatnik czynny, u którego wartość sprzedaży w ubiegłym roku przekroczyła kwotę 50 000 zł, ale nie przekroczyła 100 000 zł

W tym przypadku będziemy omawiać sytuację zarówno podatników, którzy byli przez cały 2009 r. zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, jak i podatników, którzy w 2009 r. utracili prawo do korzystania ze zwolnienia ze względu na przekroczenie limitów. Ustawa zmieniająca zawiera przepis przejściowy (art. 2 ust. 2 ustawy zmieniającej). Pozwala on wrócić do zwolnienia w 2010 r. podatnikom, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 r. była wyższa niż 50 000 zł, ale nie przekroczyła 100 000 zł. Aby powrócić do zwolnienia, podatnicy muszą złożyć aktualizację VAT-R oraz pisemne zawiadomienie o tym zamiarze do naczelnika urzędu skarbowego do 15 stycznia 2010 r.

WAŻNE!

Podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 r. była wyższa niż 50 000 zł, ale nie przekroczyła 100 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia w 2010 r., jeśli złożą zawiadomienie o tym zamiarze do naczelnika urzędu skarbowego do 15 stycznia 2010 r.

PRZYKŁAD

REKLAMA

Jan Kowalski korzystał ze zwolnienia od 2007 r. 12 maja 2009 r. obrót przekroczył 50 000 zł, dlatego musiał on zarejestrować się jako podatnik VAT czynny. Do końca roku obrót wyniósł 82 000 zł, dlatego jeśli pan Kowalski złoży zawiadomienie do 15 stycznia br., będzie mógł korzystać w 2010 r. ze zwolnienia. Prawo do zwolnienia będzie przysługiwać do czasu, gdy obrót nie przekroczy 100 000 zł.

W tym przypadku nie obowiązuje ograniczenie, że musi upłynąć rok, licząc od końca roku, w którym podatnik utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, aby ponownie skorzystać ze zwolnienia.

Podatnik rozpoczął wykonywanie czynności opodatkowanych w 2009 r. i wartość sprzedaży w tym roku przekroczyła, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, kwotę 50 000 zł, ale nie przekroczyła 100 000 zł

Również w tym przypadku ustawodawca przewidział przepisy przejściowe (art. 2 ust. 3 ustawy zmieniającej). Podatnicy, którzy rozpoczęli w 2009 r. wykonywanie czynności opodatkowanych, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 50 000 zł i nie przekroczyła 100 000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia w 2010 r. Warunkiem jest złożenie pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze do naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 15 stycznia 2010 r. oraz aktualizacji na formularzu VAT-R.

PRZYKŁAD

Jan Kowalski rozpoczął działalność 1 kwietnia 2009 r. i od początku korzystał ze zwolnienia ze względu na wysokość obrotów. Obowiązywał go limit 37 671,23 zł (50 000 x x 275/365). Limit został przekroczony we wrześniu 2009 r., dlatego pan Kowalski musiał się zarejestrować jako podatnik VAT. Do końca roku wartość sprzedaży wyniosła 65 000 zł. Ponieważ podatnik nie przekroczył kwoty limitu 100 000 zł (100 000 x x 275/365 = 75 342,47 zł) w proporcji do okresu prowadzonej działalności, więc ponownie może wybrać zwolnienie na 2010 r. Musi złożyć zawiadomienie do 15 stycznia 2010 r.

Tabela 1.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Podatnik rozpoczyna w trakcie 2010 r. prowadzenie działalności gospodarczej

W takim przypadku podatnik nie ma obowiązku zawiadamiania urzędu o wyborze zwolnienia. Może jednak złożyć VAT-R, w którym w części C.1 zaznaczy kwadrat 30, a w poz. 37 wpisze datę, od kiedy rozpoczyna korzystanie ze zwolnienia. Ze zwolnienia będzie mógł korzystać do czasu, gdy przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w 2010 r., kwoty 100 000 zł.

Podatnicy, którzy nie mogą korzystać ze zwolnień w 2010 r. bez względu na wysokość obrotów

Bez zmian pozostał art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Nadal wykonywanie niektórych czynności powoduje utratę prawa do korzystania ze zwolnienia, bez względu na wysokość obrotów. Możemy tutaj wymienić dwie grupy czynności. Jedna z nich to czynności, których wykonanie powoduje, że podatnik musi rozliczyć VAT tylko od tej czynności, ale nadal może korzystać ze zwolnienia. Do drugiej grupy należą te czynności, których wykonanie powoduje, że podatnik nie może korzystać ze zwolnienia w stosunku do wszystkich wykonywanych przez siebie czynności. Wykaz czynności, których wykonanie powoduje utratę zwolnienia w tabeli 1.

Marcin Jasiński

ekspert w zakresie VAT

 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn VAT
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

REKLAMA

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Moja firma
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Wakacje składkowe dla małych przedsiębiorców. Nowa wersja projektu ustawy z rocznym limitem wydatków

    Ministerstwo Rozwoju i Technologii opublikowało nową wersję projektu ustawy o tzw. wakacjach składkowych. Obniżono w nim szacunek kosztu rozwiązania dla finansów publicznych w 10 lat do 20,4 mld zł z niemal 25 mld zł.

    Model pracy w firmie: work-life balance czy work-life integration? Pracować by żyć, czy żyć, by pracować?

    Zacierają się granice między życiem prywatnym i zawodowym. Jednak dla większości pracowników życie osobiste jest ważniejsze niż zawodowe. Pracodawcy powinni wsłuchiwać się w potrzeby i oczekiwania swoich pracowników i w zależności od tego wybierać model pracy w firmie.

    Jak handel wykorzystuje nowe technologie

    Technologia to nieodłączna część funkcjonowania nowoczesnej dystrybucji towarów. Pracownicy sektora sprzedaży nie wyobrażają sobie bez niej pracy. Tak wynika z raportu Slack przygotowanego na bazie ankiety wśród dyrektorów i menadżerów z sektora handlowego. 

    Komisja Europejska wydała wstępną pozytywną ocenę pierwszego wniosku z Krajowego Planu Odbudowy

    Mamy dobrą wiadomość: jest formalna zgoda KE ws. akceptacji pierwszego wniosku z Krajowego Planu Odbudowy, jak też warunku związanego z Kartą Praw Podstawowych UE - poinformowała w czwartek minister funduszy i polityki regionalnej Katarzyna Pełczyńska-Nałęcz.

    REKLAMA

    Ukrainie trzeba pomagać, ale import produktów rolnych do Unii Europejskiej nie może mieć takiej formy jak obecnie

    Po wybuchu wojny doszło do załamania wymiany handlowej Ukrainy. Obecnie głównym kierunkiem ukraińskiej sprzedaży zagranicznej jest Unia Europejska. Otwarcie UE na ukraiński import produktów rolnych nie może mieć takiej formy jak obecnie. Rolnicy polscy i z innych krajów unijnych nie wytrzymają konkurencji.

    Firma źle zarządzająca ryzykiem może pożegnać się z ubezpieczeniem?

    Jedynie 44 proc. firm w Polsce ma sformalizowaną politykę zarządzania ryzykiem. Podejście do zarządzania ryzykiem w biznesie wciąż wymaga jeszcze dużo pracy. Co firmy ubezpieczają najczęściej? 

    Ponad 20 mln zł z tytułu niezapłaconych podatków. Rozbita została zorganizowana grupa przestępcza zajmująca się przestępczością akcyzową

    Zorganizowana grupa przestępcza zajmująca się przestępczością akcyzową została rozbita. Śledczy szacują straty Skarbu Państwa na ponad 20 mln zł.

    Co to jest działalność badawczo-rozwojowa? W teorii i praktyce

    Działalność badawczo-rozwojową definiuje m.in. Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce – ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. oraz Podręcznik Frascati. Zgodnie z definicją działalność badawczo-rozwojowa to twórcza praca podejmowana w sposób celowy i systematyczny, mająca na celu zwiększenie zasobów wiedzy oraz tworzenie nowych zastosowań dla istniejącej wiedzy. Działalność B+R zawsze ukierunkowana jest na nowe odkrycia, oparte na oryginalnych koncepcjach lub hipotezach. Nie ma pewności co do ostatecznego wyniku, ale jest ona planowana i budżetowana, a jej celem jest osiągnięcie wyników, które mogłyby być swobodnie przenoszone lub sprzedawane na rynku. Co to oznacza w praktyce? 

    REKLAMA

    Każdy projekt finansowany z UE musi uwzględniać zasady horyzontalne. O jakie zasady chodzi?

    Polityka horyzontalna Unii Europejskiej, która powinna być uwzględniona w każdym projekcie dofinansowanym z Funduszy Europejskich, to równe szanse i niedyskryminacja, równość kobiet i mężczyzn, zrównoważony rozwój oraz zasada „nie czyń poważnych szkód”. Ponadto, beneficjenci są zobligowani do przestrzegania Karty Praw Podstawowych UE oraz spełnienia horyzontalnego warunku podstawowego w zakresie wdrażania postanowień Konwencji o Prawach Osób Niepełnosprawnych.

    Polskie bizneswoman systematycznie przejmują kierowanie firmami z branży hotelarskiej i gastronomicznej

    Już prawie co czwarta firma działająca w branży HoReCa – hotele, restauracje, catering, ma szefową a nie szefa. W firmach mających jednego właściciela ten odsetek jest nawet wyższy i wynosi 48 procent. Biznesy zarządzane przez kobiety z tej branży należą do prowadzonych najlepiej.

    REKLAMA