| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Moja firma > Podatki > Jak rozliczać VAT metodą kasową

Jak rozliczać VAT metodą kasową

Stosowanie kasowej metody rozliczania VAT podlega szczególnym zasadom rozliczeń. O terminach rozliczenia VAT w takich przypadkach decyduje przede wszystkim uregulowanie należności. Możliwość wyboru tej metody rozliczeń nadal zależna jest od wielkości sprzedaży. Kasową metodę rozliczeń może wybrać tylko mały podatnik.

• odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług na terytorium kraju,

• eksportu towarów oraz

• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Do stosowania kasowej metody rozliczania VAT mają również prawo podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności opodatkowanych VAT w trakcie 2009 r., jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, nie przekroczy określonych kwot limitów (art. 104 ust. 1). Utrata tego prawa nastąpi z chwilą uzyskania w trakcie roku wartości sprzedaży na poziomie przekraczającym kwotę limitu adekwatną do okresu prowadzonej działalności.

Wybór sposobu rozliczania VAT metodą kasową wymaga uprzedniego zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego, w formie pisemnej, o tym wyborze. Zawiadomienie należy złożyć do końca miesiąca poprzedzającego okres (kwartał), za który podatnik zamierza stosować tę metodę. W tym celu należy złożyć druk aktualizacyjny VAT-R, zaznaczając w nim kwadrat 1 w polu 38 i pole 39.

Przy stosowaniu tej metody kwartalne rozliczanie VAT jest obligatoryjne. Deklaracje za okresy kwartalne należy składać na formularzu VAT-7K w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Sprzedaż należy dokumentować fakturą oznaczoną VAT-MP, w której musi być wskazany termin płatności należności określonej w fakturze.

Przykład

Firma Alfa zawiadomiła naczelnika urzędu skarbowego o wyborze kasowej metody rozliczeń VAT w dniu 15 grudnia 2008 r. Rozliczanie VAT tą metodą mogła rozpocząć od I kwartału 2009 r.

Podstawową cechą omawianej metody rozliczania podatku od towarów i usług jest to, że rozliczanie należnego oraz naliczonego VAT jest dokonywane w okresach rozliczeniowych, w których nastąpiło uregulowanie należności z wystawionych lub otrzymanych faktur.

Moment rozliczenia podatku należnego od wykonanych czynności jest ściśle związany z momentem powstania obowiązku podatkowego. Kwotę należnego VAT mały podatnik wykazuje w rozliczeniu za kwartał, w którym powstał obowiązek podatkowy od wykonanej czynności. Nie rozlicza jej w kwartale, w którym wystawił fakturę.

Przy rozliczaniu się metodą kasową obowiązek podatkowy powstaje na szczególnych zasadach. Powstaje on z dniem uregulowania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 21 ust. 1 ustawy). Jeżeli zatem nabywca nie ureguluje należności wykazanej w fakturze w ciągu 90 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, obowiązek podatkowy powstaje ostatecznie w 90 dniu od dnia zaistnienia tych zdarzeń. Wcześniejsze uregulowanie części należności powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Każdy sposób uregulowania należności, również w formie wzajemnych potrąceń należności (kompensaty), spowoduje powstanie obowiązku podatkowego.

reklama

Autor:

Źródło:

Biuletyn VAT

Zdjęcia


Narzędzia przedsiębiorcy

POLECANE

Dotacje dla firm

reklama

Ostatnio na forum

Pomysł na biznes

Eksperci portalu infor.pl

Tense.pl

Interaktywna agencja reklamowa – specjalista w zakresie inbound marketingu.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »