Do ulgi uprawniają tylko akcje z oferty publicznej

Sprawa dotyczyła odmowy stwierdzenia nadpłaty w PIT za 2003 rok. Skarżący sprzedał akcje spółki, których oferta nabycia skierowana była do zarządu oraz pracowników spółki i podmiotów zależnych. Przedmiot sporu sprowadzał się do możliwości objęcia zbycia akcji zwolnieniem z podatku dochodowego z art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o PIT.

Zdaniem organów oferta nabycia akcji skierowana była do określonego kręgu podmiotów, a więc dochód uzyskany z ich zbycia nie mógł zostać uznany za dochód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu, a nabytych na podstawie publicznej oferty. Skarżący podniósł, że zaskarżoną decyzję oparto na błędnej wykładni pojęcia oferta publiczna i na niesłusznym odrzuceniu wykładni celowościowej, systemowej i funkcjonalnej i uznaniu za decydującą interpretację językową.

WSA w Gdańsku oddalił skargę, stwierdzając, że akcje nie zostały nabyte w ofercie publicznej, gdyż skierowana ona była do ściśle określonej grupy podmiotów. Sąd dodał, że jeśli wykładnia językowa stanowi podstawę interpretacji przepisów prawa i jeśli jej zastosowanie dostarcza jednoznacznego rozumienia, to nie jest konieczne i celowe odwoływanie się do innych metod wykładni.

Sygn. I SA/Gd 838/06

Katarzyna Nowak
Zespół Zarządzania Wiedzą firmy Deloitte