Opodatkowanie usługi odpłatnego oddania samochodu do korzystania przez członka zarządu
Umowa o odpłatne świadczenie usług polegających na udostępnieniu członkowi zarządu samochodu do używania podlega opodatkowaniu VAT. Jest to po prostu usługa najmu samochodu. Nie ma tu znaczenia fakt, że samochód ten jest wynajmowany członkowi zarządu do jego celów prywatnych (te okoliczności miałyby znaczenie w przypadku, gdyby usługa była nieodpłatna).
W związku z wykonywaniem tego rodzaju usługi wobec osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, nie macie Państwo obowiązku wystawiania faktury (chyba że nabywca usługi takiej faktury zażąda) - por. art. 106b ust. 1 i 3 ustawy o VAT.
reklama
reklama
Jeżeli członek zarządu jest jednocześnie Państwa pracownikiem, to nie macie Państwo obowiązku rejestrować tej sprzedaży w kasie rejestrującej. Zwolnienie z obowiązku rejestracji wynika w tym przypadku z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 33 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy pomocy kas rejestrujących.
W przypadku usług najmu samochodu nie ma podstaw do stosowania obniżonej stawki VAT. W związku z tym, usługę tę powinni Państwo opodatkować stawką 23%.
Zobacz też: Kiedy od wydatków związanych z leasingiem bankowozu typu C możemy odliczyć 100% VAT
Dodajmy, że zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 kwietnia 2014 r. w przypadku pojazdów samochodowych (o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony) obowiązuje ograniczenie odliczenia VAT naliczonego do 50% (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). Ograniczenie to nie obowiązuje w przypadku pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej. Należy przy tym zwrócić uwagę, że zawieranie odpłatnych umów najmu samochodów z pracownikami (w tym przypadku z członkiem zarządu) nie oznacza automatycznie, że samochody te są wykorzystywane do działalności gospodarczej (polegającej na wynajmie samochodów), dzięki czemu podatnik zyskuje prawo do odliczenia 100% VAT naliczonego od wydatków związanych z takimi pojazdami. Tylko w przypadku, gdy najem pojazdów stanowi przedmiot działalności gospodarczej podatnika a stosowane ceny najmu są cenami rynkowymi, można twierdzić, że samochody te są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wynajmującego, czy oddającego samochód w odpłatne używanie).
W broszurze informacyjnej z 1 kwietnia 2014 r. pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi Ministerstwo Finansów stwierdziło bowiem, że: