Jak opodatkować usługę odpłatnego oddania samochodu do korzystania przez członka zarządu

Opodatkowanie usługi odpłatnego oddania samochodu do korzystania przez członka zarządu

Umowa o odpłatne świadczenie usług polegających na udostępnieniu członkowi zarządu samochodu do używania podlega opodatkowaniu VAT. Jest to po prostu usługa najmu samo­chodu. Nie ma tu znaczenia fakt, że samochód ten jest wynajmowany członkowi zarządu do jego celów prywatnych (te okoliczności miałyby znaczenie w przypadku, gdyby usługa była nieodpłatna).

W związku z wykonywaniem tego rodzaju usługi wobec osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, nie macie Państwo obowiązku wystawiania faktury (chyba że nabywca usługi takiej faktury zażąda) - por. art. 106b ust. 1 i 3 ustawy o VAT.

Jeżeli członek zarządu jest jednocześnie Państwa pracownikiem, to nie macie Państwo obowiązku re­jestrować tej sprzedaży w kasie rejestrującej. Zwolnienie z obowiązku rejestracji wynika w tym przypadku z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 33 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy pomocy kas rejestrujących.

W przypadku usług najmu samochodu nie ma podstaw do stosowania obniżonej stawki VAT. W związ­ku z tym, usługę tę powinni Państwo opodatkować stawką 23%.

Zobacz też: Kiedy od wydatków związanych z leasingiem bankowozu typu C możemy odliczyć 100% VAT

Dodajmy, że zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 kwietnia 2014 r. w przypadku pojazdów sa­mochodowych (o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony) obowiązuje ogranicze­nie odliczenia VAT naliczonego do 50% (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT). Ograniczenie to nie obowiązuje w przypadku pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej. Należy przy tym zwrócić uwagę, że zawieranie odpłatnych umów najmu samochodów z pracownikami (w tym przypad­ku z członkiem zarządu) nie oznacza automatycznie, że samochody te są wykorzystywane do działal­ności gospodarczej (polegającej na wynajmie samochodów), dzięki czemu podatnik zyskuje prawo do odliczenia 100% VAT naliczonego od wydatków związanych z takimi pojazdami. Tylko w przypadku, gdy najem pojazdów stanowi przedmiot działalności gospodarczej podatnika a stosowane ceny naj­mu są cenami rynkowymi, można twierdzić, że samochody te są wykorzystywane wyłącznie do dzia­łalności gospodarczej podatnika (wynajmującego, czy oddającego samochód w odpłatne używanie).

W broszurze informacyjnej z 1 kwietnia 2014 r. pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi Ministerstwo Finansów stwierdziło bowiem, że: