Kategorie

Jakie są skutki sprzedaży samochodu osobowego nabytego przed 1 kwietnia 2014 r.

Sprzedaż auta a odliczenie podatku VAT
Sprzedaż auta a odliczenie podatku VAT
fot. Fotolia
W czerwcu 2012 r. podatnik kupił samochód osobowy za 72 000 zł netto + 16 560 zł VAT. Z tytułu zakupu podatnik odliczył 6000 zł VAT. Na początku maja 2014 r. podatnik sprzedał samochód. Czy prawidłowe było zastosowanie do sprzedaży stawki 23%? Czy w związku z opodatkowaniem sprzeda­ży podatnik jest uprawniony do odliczenia części podatku nieodliczonego przy zakupie?

Odliczenie podatku nieodliczonego przy zakupie auta

Zastosowanie stawki 23% do sprzedaży było prawidłowe. Podatnik jest uprawniony do odliczenia czę­ści podatku nieodliczonego przy zakupie samochodu. Ma bowiem w tej sytuacji prawo do korekty zwięk­szającej odliczenie VAT naliczonego.

Z dniem 1 kwietnia 2014 r. zostało zlikwidowane zwolnienie od podatku obejmujące dostawę samocho­dów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przy których nabyciu podatnik miał prawo do odli­czenia 50% lub 60% VAT naliczonego, nie więcej niż odpowiednio 5000 lub 6000 zł (zwolnienie to określał § 3 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień - Dz.U. z 2013 r. poz. 1722 z późn.zm.). Brak tego zwolnienia oznacza, że sprzedaż samochodu, o którym mowa w pytaniu, była opodatkowana stawką VAT w wysokości 23%. Zastosowanie tej stawki przez podatnika było zatem prawidłowe.

Zobacz też: Czy od 1 kwietnia 2014 r. można odliczać VAT naliczony od paliwa do samochodu osobowego

W zamian za likwidację zwolnienia ustawodawca umożliwił podatnikom dokonywanie korekt po­datku, jeżeli przy nabyciu samochodu podatnik odliczył 50 lub 60% VAT naliczonego, nie więcej niż odpowiednio 5000 lub 6000 zł (art. 11 ust. 2 ustawy nowelizującej z 7 lutego 2014 r. w zw. z art. 90b ust. 1 pkt 2 i ust. 6 ustawy o VAT). Korekta ta może być dokonywana, jeżeli od miesiąca, w którym samo­chód nabyto, do miesiąca sprzedaży nie upłynęło:

  • 60 miesięcy (w przypadku sprzedaży samochodów, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł) albo
  • 12 miesięcy (w przypadku sprzedaży samochodów, których wartość początkowa nie przekra­cza 15 000 zł).

Sposób obliczenia kwoty korekty został przedstawiony w przykładzie. PRZYKŁAD

Reklama

Podatnik wykonujący wyłącznie czynności opodatkowane kupił w czerwcu 2012 r. samochód osobowy za 72 000 zł netto + 16 560 zł VAT. Z tytułu nabycia tego samochodu odliczył 6000 zł. Samochód ten sprze­dał w maju 2014 r. (czyli w 37. miesiącu, licząc od końca okresu korekty). W tej sytuacji podatnik będzie uprawniony do zwiększenia kwoty podatku podlegającego odliczeniu o kwotę 6512 zł (16 560 zł - 6000 zł = 10 560 zł; 10 560 zł * 37/60 = 6512 zł).

Kwotę korekty podatnik ma prawo wykazać w poz. 43 deklaracji VAT-7/VAT-7K/VAT-7D za okres roz­liczeniowy sprzedaży samochodu (w omawianej sytuacji w poz. 43 deklaracji VAT-7 za maj 2014 r. albo w ramach deklaracji VAT-7K/VAT-7D za II kwartał 2014 r.). Powinno temu towarzyszyć wykazanie kwoty korekty jako przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym (ze względu na brzmie­nie art. 14 ust. 2 pkt 7f updof oraz art. 12 ust. 1 pkt 4g updop).

Należy dodać, że omawiana korekta (zwiększająca odliczenie VAT naliczonego) ma charakter fakulta­tywny. Zatem podatnik ma prawo dokonać korekty, a nie obowiązek jej dokonania.

PODSTAWA PRAWNA:

  • art. 90b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312
  • art. 11 ust. 2 ustawy z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. z 2014 r. poz. 312
  • art. 14 ust. 2 pkt 7f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2012 r., poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 915
  • art. 12 ust. 1 pkt 4g ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 851; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 915
Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po nasze publikacje
KOMPLET: VAT zmiany od 1 lipca 2021 + JPK_VAT +  VAT w e-commerce
KOMPLET: VAT zmiany od 1 lipca 2021 + JPK_VAT + VAT w e-commerce
Tylko teraz
99,00 zł
119,70
Przejdź do sklepu
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Moto
    1 sty 2000
    26 lip 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Emisja CO2: samochody coraz bardziej eko! Hybrydy szczególnie

    Emisja CO2: samochody w zeszłym roku wyemitowały aż o 12 proc. mniej dwutlenku węgla. I co ciekawe, metodą do osiągnięcia celu okazały się hybrydy.

    Nowy DS 4 jest już w Polsce. Ile kosztuje francuska awangarda?

    Nowy DS 4 został oficjalnie pokazany w Polsce. Na razie nad Wisłę dotarły wyłącznie wersje pokazowe. Już dziś poznaliśmy jednak cennik auta.

    Likwidacja szkody z polis upadłych zakładów ubezpieczeń

    Likwidacja szkody z polis upadłych zakładów ubezpieczeń: Kto wypłaca pieniądze? Na czym polega? O czym pamiętać? O tym wszystkim opowiemy dziś.

    Czy UFG zawsze wykryje brak OC?

    Czy UFG zawsze wykryje brak OC? Odpowiedź brzmi... tak. Nie zawsze jednak od razu zorientuje się, że samochód nie miał obowiązkowej polisy.

    Brak OC: regres oznacza dla kierowcy... problemy!

    Brak OC: regres sprawi, że sprawca może zapłacić za szkodę... z własnej kieszeni. Kiedy i na jakiej zasadzie działa regres?

    Nowy Opel Astra 2021. Wyrazisty design i hybrydy

    Nowy Opel Astra 2021 odsłonił swoją twarz. Niemiecki kompakt otrzymał cyfrowy kokpit, paletę jednostek hybrydowych i nowe reflektory pikselowe.

    Najczęściej kradzione samochody w 2020 roku

    Najczęściej kradzione samochody w 2020 roku w Polsce? Instytut Badań Rynku Motoryzacyjnego Samar przeanalizował dane z CEPiK.

    Nowy Opel Mokka [TEST]: ależ jak on patrzy...

    Nowy Opel Mokka przywitał nas efektownym połączeniem kolorów na nadwoziu i... smutnym spojrzeniem. Nie ma jednak powodów do smutku!

    Zmiany w karach dla kierowców 2021. Co szykuje rząd?

    Zmiany w karach dla kierowców 2021 to szeroki blok zmian w systemie karania prowadzących przedstawiony przez rząd. Co zakłada projekt zmian?

    Wysokość składki OC, punkty karne. Nowy pomysł rządu

    Wysokość składki OC i punkty karne, czyli rząd ma pomysł na kolejny bat na kierowców. Popełniasz dużo wykroczeń, zapłacisz wyższe ubezpieczenie.

    Nowe kary dla pijanych kierowców 2021

    Nowe kary dla pijanych kierowców 2021, czyli pomysł rządu na ograniczenie ilości nietrzeźwych prowadzących na polskich drogach.

    Punkty karne kasowane po 2 latach. Nowy pomysł rządu

    Punkty karne kasowane po 2 latach i więcej punktów karnych w czasie jednej kontroli drogowej. To zmiany dla kierowców, które proponuje rząd.

    Mandaty do 5 tys. zł, czyli rząd ma nowy system kar dla kierowców

    Mandaty do 5 tys. zł - ale też tylko za przekroczenie prędkości. Cięższe przewinienia mogą się skończyć karą sięgającą 30 tys. zł. Oto propozycje zmian.

    Nissan Qashqai 2021: pierwsza jazda japońskim crossoverem

    Nissan Qashqai 2021, czyli mieliśmy okazję po raz pierwszy spotkać się z japońskim crossoverem. I spotkanie to odbyło się na polskim gruncie!

    Przejście dla pieszych przez ścieżkę rowerową

    Przejście dla pieszych przez ścieżkę rowerową - jak powinien zachować się pieszy? Jakie zasady go obowiązują? Sprawdziliśmy to.

    Pieszy idący po drodze dla rowerów. Może?

    Pieszy idący po drodze dla rowerów - w jakich przypadkach taki scenariusz jest możliwy? Prawo stawia kilka warunków. Zaraz o nich opowiemy.

    Kara za brak ciągłości OC. Ile wynosi?

    Kara za brak ciągłości OC, czyli co się stanie gdy kierowca zapomni o przedłużeniu obowiązkowej polisy na samochód? Czeka go kara od UFG.

    Regres ubezpieczeniowy OC, czyli pijany kierowca a wypadek

    Regres ubezpieczeniowy OC sprawia, że pijany kierowca musi zwrócić pieniądze wypłacone przez ubezpieczyciela po wypadku. Co warto o nim wiedzieć?

    Peugeot 208 [Test]: wersja GT, 130-konny benzyniak i automat

    Peugeot 208 wreszcie zawitał przed naszą redakcją. Na to auto czekaliśmy naprawdę długo. Chyba było jednak warto - i to pomimo.... czerwonego lakieru.

    Kierowanie ruchem drogowym podczas robót drogowych

    Kierowanie ruchem drogowym podczas robót drogowych wymaga posiadania przez osobę specjalnych uprawnień. Wiedzieliście o tym?

    Jak zostać kierowcą autobusu?

    Jak zostać kierowcą autobusu? Kierowca musi spełnić kilka warunków i potwierdzić swoje predyspozycje właściwym wpisem w prawie jazdy.

    Na wakacje samochodem po Europie. O czym pamiętać?

    Na wakacje samochodem po Europie? Pamiętaj o limitach prędkości, gęstszej sieci fotoradarów i zdecydowanie droższych mandatach.

    Kradzież katalizatora. Autocasco pokryje koszty?

    Kradzież katalizatora. Autocasco obejmuje takie przypadki? Wszystko zależy od oferty przygotowanej przez firmę. Na co uważać kupując AC?

    Toyota Yaris Cross: start produkcji crossovera we Francji

    Toyota Yaris Cross to nowy crossover japońskiej marki. Auto powstało z myślą o Europie i w Europie będzie produkowane. Co wiadomo o modelu?

    Czy odpowiednie znaki drogowe to krok do redukcji CO2?

    Rozszerzony katalog znaków drogowych ze szczególnym uwzględnieniem pojazdów niskoemisyjnych? Nie, to nie jest projekt Szwajcarów, Holendrów, Niemców czy Szwedów, ale rodzima inicjatywa, która zagwarantuje elektromobilności stałe miejsce w krajowym prawie drogowym.