W myśl art. 22. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, czyli wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane prowadzoną z działalnością gospodarczą.
Jeśli zatem przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą np. w zakresie tworzenia stron internetowych podejmie studia na kierunku informatyka, czyli na kierunku ściśle związanym z prowadzoną działalnością, opłata za studia będzie stanowić koszt podatkowy. Istotne bowiem jest to, że opłata za studia ma ścisły związek przyczynowy z przychodami osiąganymi z prowadzonej działalności gospodarczej lub z źródłem przychodu (Interpretacja Indywidualna z 5 maja 2011 r., ILPB1/415-164/11-2/AG). Bez znaczenia pozostaje fakt, czy są to studia stacjonarne czy niestacjonarne.
Jeśli natomiast podatnik opłaci studia przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej, to brak jest związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy tym wydatkiem a uzyskaniem przychodu z działalności gospodarczej prowadzonej w późniejszym okresie.
Polecamy: Czy firma może wystawić fakturę przed wykonaniem usługi?
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie (Interpretacja Indywidualna z dnia 17.01.2011 r., IPPB1/415-937/10-2/EC) podkreślił, że wydatki poniesione na studia przed rozpoczęciem prowadzenia działalności nie mogą obiektywnie przyczynić się do osiągnięcia przychodu, bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów, zatem nie stanowią kosztu uzyskania przychodu w myśl art. 22 ustawy o PIT.
Reasumując: chcąc zaliczyć wydatek związany z opłatą za studia należy spełnić następujące warunki:
- rozpocząć działalność gospodarczą przed poniesieniem opłaty za studia;
- podjąć studia ściśle związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Polecamy: VAT dla przedsiębiorcy - krok po kroku